会计《小企业大作业》总结.docx
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会计《小企业大作业》总结
会计《小企业大作业》总结
篇一：
20XX小企业会计准则总结
20XX小企业会计准则总结
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.现金流量项目，从原来的22个变成现在的16个，需要重新指定；
篇二：
《小企业会计准则》学习总结
《小企业会计准则》学习总结
说明：
财政部二○一一年十月十八日下发《小企业会计准则》（财会[20XX]17号），国家五部门也要求做好小企业会计准则实施工作（财会[20XX]20号）。
上午利用休息时间将《小企业会计准则》与《企业会计准则》作了对比分析，进行如下总结，以便于今后执行小企业的审计工作。
一、适用范围和时间
1、适用小企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则；小企业的认定按《中小企业划型标准规定》。
2、不是所有的小企业都执行。
下列三类小企业除外：
（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（3）企业集团内的母公司和子公司。
3、自20XX年1月1日起施行，鼓励提前执行。
财政部20XX年发布的《小企业会计制度》（财会[20XX]2号）同时废止。
二、与《企业会计准则》对比的不同点
1、资产按成本计量，不计提减值准备，也不采用公允价值模式。
2、使用“短期投资”科目，核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。
3、应收款项坏账损失采用直接转销法，在发生时直接转销，发生的坏账损失计入“营业外支出”，已转销的应收账款又收回时，计入“营业外收入”；
4、存货不采用移动加权平均法，只采用个别计价法、加权平均法或先进先出法。
5、设“长期债权投资”，溢价或折价摊销采用直线法，不采用实际利率法；收不回来投资损失计入“营业外支出”
6、设“长期股权投资”科目，只采用成本法，不采用权益法；收不回来股权投资损失计入“营业外支出”；
7、融资租入的固定资产的成本，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
不是按《企业会计准则》规定的最低付款额现值与租赁开始日公允价值两者中较低者入账。
8、无形资产只采用年限平均法摊销。
无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
9、对大修理费用规定具体标准，标准及摊销期的规定与企业所得税法相关规定相同。
固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。
10、销售退回的处理。
小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。
11、所得税处理不采用资产负债表债务法，直接采用应付税款法。
第七十一条规定“小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用”。
12、小企业也要提供现金流量表，这不同于20XX年的《小企业会计制度》的规定。
小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：
（1）资产负债表；
（2）利润表；（3）现金流量表；（四）附注。
会计报表的格式进行简化。
13、小企业会计报表附注的内容做了简化。
附注应当按照下列顺序披露：
（1）遵循小企业会计准则的声明；
（2）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明；
（3）应付职工薪酬、应交税费
项目的说明；（4）利润分配的说明；（5）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。
（6）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。
（7）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。
（8）其他需要在附注中说明的事项。
14、小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理（第八十八条）。
会计政策变更不采用追溯调整法，前期重大会计差错更正也不采用追溯重述法。
三、与《企业会计准则》的协调
1、小企业可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（1）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（2）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。
（3）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
（4）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
2、执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
四、会计科目的变化
只设计了66个会计科目，相比《企业会计准则》的156个会计科目大幅减少
五、影响分析
1、《小企业会计准则》从“报税会计”的视角出发，消除了小企业会计与税法的差异，提供了更便捷、更有效、更具操作性的规范性指南，这样会降低制度成本。
2、《小企业会计准则》作为注册会计师审计的重要依据，一方面划定了小企业会计信息要求的准则边界，另一方面改善了注册会计师对小企业审计的精准度。
总体上看，将收到节约审计成本和合理保证小企业财务报告公允性的双重效果。
可以合理预期，注册会计师代理记账业务、企业秘书等财务外包服务也会更多惠及中小会计师事务所。
篇三：
小企业会计考试复习总结
（2）
《1》考试时间：
12月2号考试
《2》考试题型：
一、不定项选择（10题）二、判断（10题）三、简答（3题）
四、业务处理题（2题）一共四个题目，4选2
《3》业务处理题的范围：
1、委托加工的业务处理（在算增值税和消费税的时候要知道计算组价），从发出委托加工物资一直到收回（考虑消费税是否计入成本的两种不同情况）；
2、委托代销的业务处理（委托方和受托方的处理都要会，不一定要在课件里面找）
3、
（1）销售商品结转成本的会计处理；
（2）转让无形资产的会计处理（考虑营业税）；
（3）无法支付的应付账款；（4）发生期间费用；（5）固定资产盘亏；（6）根据上述业务计算本年利润（分清楚营业利润和利润总额如何计算）
4、
（1）自营方式构建固定资产（材料、人工等如何处理）；
（2）固定资产计提折旧（计入哪个科目）；（3）固定资产的处置
1、委托加工的业务处理
①拨付用于委托加工所需物资
借：
委托加工物资
贷：
原材料或库存商品
②支付加工费、增值税、运输费等
借：
委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款等科目
③委托加工物资需要交纳的消费税
借：
委托加工物资→（收回后可直接销售）
借：
应交税费—应交消费税→（收回后继续加工）
贷：
应付账款或银行存款
④加工完成收回加工物资
借：
原材料（或库存商品、周转材料）
贷：
委托加工物资
#需要注意的是，在委托加工物资加工过程中缴纳的增值税和消费税的计税基础是不同的#消费税的计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
#增值税的计税价格＝加工费（因为材料在购入时已经交过增值税了，增值税只针对产品的增值部分计算）
2、委托代销的业务处理
视同销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
在小企业会计准则下，发出商品时不需要核算，而企业会计准则下，需要将库存商品转入发出商品科目。
除此以外，收入的确认时点及金额完全相同。
【例题1】企业甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10％向丙公司支付手续费。
丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10,000元，增值税额为1,700元，款项已经收到。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，甲公司采用小企业会计准则核算，不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：
甲企业（委托方）
①将商品交付丙企业时，不需要做会计处理
②收到代销清单时
借：
应收账款—B企业11,700
贷：
主营业务收入10,000
应交税费—应交增值税（销项税额）1,700
同时结转成本
借：
主营业务成本6,000
贷：
库存商品6,000
③收到丙公司支付的货款时
借：
银行存款10,700
贷：
应收账款10,700
3、
（1）销售商品结转成本的会计处理
【例2】20X9年6月1日，甲小企业向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为8000元，增值税税额为1360元，款项尚未收到；该批商品成本为6400元。
乙公司在验收过程中发现商品外观上存在小气，基本上不影响使用，要求甲小企业在价格上（不含增值税税额）给予5％的减让。
假定甲小企业已确认销售收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许冲减，销售折让不属于资产负债表日后事项。
甲小企业的账务处理如下：
①20X9年，销售实现时：
借：
应收账款9,360
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）1,360
主营业务收入8,000
借：
主营业务成本6,400
贷：
库存商品6,400
②发生销售折让时：
（折让不考，就考最简单的销售业务）
借：
主营业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）68
贷：
应收账款468
③实际收到款项时：
借：
银行存款8,892
贷：
应收账款8,892
（2）转让无形资产的会计处理（考虑营业税）
无形资产的转让包括出售和出租两种情况。
出售是指转让无形资产的所有权，而出租是指转让无形资产的使用权。
企业出售无形资产所有权，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。
企业出租的无形资产使用权，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用。
①出售无形资产
借：
银行存款等（实际取得的出售价款）
营业外支出—出售无形资产损失贷：
无形资产（初始成本—累计摊销）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
营业外收入—出售无形资产收益
②出租无形资产（出租不考）
借：
银行存款等
贷：
其他业务收入（租金收入）
借：
其他业务支出
贷：
无形资产（应摊销金额）
银行存款（相关费用）
应交税费（相关税金）
【例3】某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入800万元，应交的营业税为40万元。
该非专利技术的账面余额为700万元，累计摊销额为350万元。
会计分录（金额单位：
万元）：
借：
银行存款800
贷：
无形资产350
应交税费—应交营业税40
营业外收入410
（3）无法支付的应付账款记入“营业外收入”科目。
（4）发生期间费用
①发生时：
借：
管理费用（或销售费用、财务费用）
贷：
银行存款等科目
②月末结转时：
借：
本年利润
贷：
管理费用（或销售费用、财务费用）
（5）固定资产盘亏
【例4】乙公司在年底财产清查时发现丢失一只照相机，原价5,000元，已计提折旧2,000元，经查未果。
①盘亏固定资产时：
借：
待处理财产损益——待处理固定资产损益3,000
累计折旧2,000
贷：
固定资产5,000
②报经批准转销时：
借：
营业外支出3,000
贷：
待处理财产损益——待处理固定资产损益3,000
（6）根据上述业务计算本年利润（分清楚营业利润和利润总额如何计算）
利润总额=营业利润±计入利润的利得和损失
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失±公允价值变动净收益±投资净收益
净利润=利润总额—所得税费用
4、
（1）自营方式构建固定资产（材料、人工等如何处理）
采用自营方式建造固定资产，是指小企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工完成固定资产建造。
其成本应该按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量。
建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或者试车收入，盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。
工程完工后发生的工程物资盘亏、盘盈、报废、损毁，计入营业外收支
【例题5】小企业乙企业为一般纳税人，20XX年1月1日，乙企业准备建造一座仓库。
有关资料如下：
（1）1月3日，购入工程物资一批，价款为300,000元，支付的增值税税额为51,000元，款项以银行存款支付。
（2）2月5日，零用生产用原材料一批，账面价值为10,000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1,700元。
（3）工程建设期间，工程先后使用工程物资288,000元。
（4）工程建设期间，发生工程人员职工薪酬65,800元。
（5）5月21日，是生产过程中取得不含税收入10,000元。
（6）6月30日，对工程物资进行清查，发现工程物资减少5,000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿3,000元，剩余工程物资转入企业原材料，该原材料的计划成本为55,000元。
（7）6月30日，工程竣工决算并交付使用。
（1）购入工程物资时：
借：
工程物资351,000
贷：
银行存款351,000
（2）领用原材料时：
借：
在建工程11，700
贷：
原材料10,000
应交税金——应交增值税（进项转出）1,700
（3）领用工程物资时：
借：
在建工程288,000
贷：
工程物资288,000
（4）计提工程人员职工薪酬时：
借：
在建工程65,800
贷：
应付职工薪酬65,800
（5）试生产收入：
借：
银行存款117,000
贷：
在建工程100,000
应交税费——应交增值税（销项税额）17,000
（6）①建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失：
借：
在建工程2,000
其他应收款3,000
贷：
工程物资5,000
②剩余工程物资的实际成本＝351,000—288,000—5,000＝58,000（元），计划成本为55,000元。
借：
原材料55,000
材料成本差异3,000
贷：
工程物资58,000
（7）工程决算并交付时，固定资产的入账价值＝11,700＋288,000＋65,800—10,000＋2000＝357,500（元）
借：
固定资产357,500
贷：
在建工程357,500
（2）固定资产计提折旧（计入哪个科目，折旧考直线法）
【6】企业一项固定资产的原值为10000元，预计使用年限为5年，预计净残值为100元。
会计甲会计乙会计丙
第一年折旧额
第二年折旧额198********02400
1440
1030
1030
990033002640198013206609900第三年折旧额1980第四年折旧额1980第五年折旧额1980合计9900
【例7】某公司20XX年9月2日自行建造的一栋房屋交付使用，该房屋的实际造价740万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。
要求：
采用年数总和法计算该房屋在20XX年度和20XX年度应计提的折旧额。
折旧年度第一年折旧额：
（740-20）×5/15=240万元
折旧年度第二年折旧额：
（740-20）×4/15=192万元
会计年度20XX年折旧额：
240×3/12=60万元
会计年度20XX年折旧额：
240×9/12+192×3/12=228万元
【例题8】20XX年1月份，斌公司的固定资产计提折旧情况如下：
生产车间厂房计提折旧30,000元，机器设备计提折旧60,000元。
管理部门房屋建筑物计提折旧130,000元，运输工具计提折旧68,000元。
销售部门房屋建筑物计提折旧64,000元，运输工具计提折旧52,600元。
此外，本月第一生产车间新购置一台设备，原价为122,000元，预计使用年限为10年，预计净残值为10,000元，按年限平均法计提折旧。
012年1月份，丙公司计提折旧的会计分录如下：
借：
制造费用90,000
管理费用198,000
销售费用116,600
贷：
累计折旧404,600
需要强调的是，本例题中，新购置的设备本月不计提折，应从20XX年2月开始计提折旧。
【例9】某小企业拥有一生产厂房，原值为300,000元，累计已计提折旧100,000元，账面价值为200,000元；由于产品适销对路，现有生产能力不满足市场需要，企业决定对其进行改扩建，以提高生产能力。
20XX年2月1日开始经过3个月的改扩建，完成了对这个生产厂房的改扩建工程，达到预定可使用状态共发生支出96,000元，全部以银行存款支付；该生产厂房改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，其使用年限也相应地延长了。
不考虑其他相关税费。
（1）20XX年2月1日，固定资产转入改扩建时：
借：
在建工程200,000
累计折旧100,000
贷：
固定资产300,000
（2）改扩建生产厂房发生支出：
借：
在建工程96,000
贷：
银行存款96,000
（3）工程完工时：
借：
固定资产296,000
贷：
在建工程296,000
（3）固定资产的处置
满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
1）该固定资产处于处置状态；2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
固定资产的处置包括：
转为持有待售、出售、转让、投资转出、对外捐赠、无偿调出、报废、毁损、债务重组转出、非货币性交易转出等；财产清查中盘亏的固定资产，也应当终止确认。
企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相
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