20XX年自考西方政治制度部分试题答案网友版.docx

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20XX年自考西方政治制度部分试题答案网友版

20XX年1月自考西方政治制度部分试题答案（网友版）

　　综合例1　　

　　谋机械制造企业，20XX年实现税前收入总额2500万元，发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项未核定准备金支出100万元。

另外，企业当年购置环境保护专用设备600万元，购置完毕即投入使用。

问：

这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？

1、收入总额2500万元；

　　2、国库券利息收入100万元为免税收入；3、各项扣除审核情况：

　　业务招待费实际列支100万元，可按100×60%=60万元列支，但最高不得超过20XX×%=10万元，只能列支10万元，应调增应纳税所得额100-10=90万元。

　　职工福利费实际列支50万元，可列支200×14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。

　　职工教育经费实际列支2万元，可列支200×%=5万元，未超过规定标准。

　　工会经费实际列支10万元，可列支　　200×2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。

　　税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

　　提取的各项未核定准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

以上各项扣除审核应调增应纳税所得额90+22+6+10+100=228万元。

　　应纳税所得额2500-100-1000+228=1628万元。

应缴企业所得税1628×25%=407万元企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备600万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免600×10%=60万元。

这家企业当年应纳的　　企业所得税额实际额=407-60=347万元。

　　综合例2

　　假定某企业为居民企业，20XX年经营业务如下：

取得销售收入2500万元。

销售成本1100万元。

　　发生销售费用670万元；管理费用480万元；财务费用60万元。

　　销售税金160万元。

　　营业外收入70万元，营业外支出50万元。

　　计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

　　企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用；计算该企业20XX年度应缴的企业所得税额。

　　会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝75业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝62500×5‰＝＞15×60%＝9

　　捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝

　　“三费”应调增所得额＝3+29－150×%＝应纳税所得额=170+75+6++6+＝

　　应纳所得税额=×25%

　　＝　　

　　综合例3

　　某生产企业20XX年度生产经营情况：

取得产品销售收入总额8600万元；应扣除产品销售成本5400万元；

　　发生产品销售费用800万元、管理费用700万元、财务费用400万元；应缴纳增值税300万元，其他销售税费500万元；

　　营业外支出140万元；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出240万元

　　计算该企业20XX年度应缴的企业所得税额。

　　会计利润总额=8600-5400-800-700-400-500-140=660应纳税所得调整增加额

　　三项经费调增=240-1200×（14%+2%+%）　　=18

　　公益性捐赠调增=100-660×12%=调增缴纳税收滞纳金40万元

　　应纳税所得额=660+18++40=应纳企业所得税=×25%=184.7　　

　　综合例4

　　某企业20XX年度生产经营情况：

　　全年获产品销售收入1500万元，车队提供运输劳务收入12万元，银行利息收入4万元，国债利息收入20万元；

　　发生生产成本500万元，发生产品销售费用80万元、管理费用70万元、财务费用40万元；支付职工工资240万元；

　　企业向职工内部集资80万元，按15%年利率支付全年利息12万元，同期银行颁布利率10%；

　　全年列支招待费10万元；已列支职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费8万元；

　　缴纳消费税5万元，营业税3万元，增值税16万元，城市维护建设税、教育附加费、房产税、印花税共2万元；

　　营业外支出140万元

　　企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用；计算该企业20XX年度应缴的企业所得税额。

　　全年收入总额：

1500＋12＋4+20＝1536；国债利息收入20万元为免税收入

　　可以扣除的成本费用税金等：

500+240+80+70+40+5+2+3+140=1080会计利润总额=1536-1080=456各项扣除审核情况：

　　准予扣除利息:

80×10%＝8；已支出12万元，调增：

12-8=4准予扣除招待费:

10×60％＝6万元　　1500×5‰＝

　　全年开支招待费10万元，调增：

10-6=4

　　职工福利费实际列支50万元，可列支240×14%=，调增=

　　职工教育经费实际列支5万元，可列支240×%=6万元，未超过规定标准。

工会经费实际列支8万元，可列支240×2%=万元，调增=万元

　　公益性捐款实际列支100万元，可列支公益性捐赠调增=456×12%=调增=调增税收滞纳金40万元　　

　　1.　　某企业20XX年度有关经营情况为：

　　实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税万元，教育费附加万元；

　　2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息万元；

　　3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；

　　管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支

　　付金额100万元；

　　意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。

　　根据所给资料，计算该企业20XX年应缴纳的企业所得税。

答案：

　　国债利息收入24万元免交所得税。

　　向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息＝60×6％×8÷12＝。

　　业务招待费税前扣除限额：

1600×5‰＝8万元，12×60%=万元，允许扣除万元。

　　购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。

意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。

财产净损失＝8×-3＝。

　　应纳税所得额＝=

　　应纳所得税额＝×25％＝

　　2.　　某汽车轮胎厂20XX年应纳税所得额为－10万元，20XX年应纳税所得额为－15万元。

20XX年度有关经营情况如下：

　　全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；20XX年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元（其中广告费用150万元）；发生财务费用12万元，发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；全年已提取未使用的职工教育经费2万元。

　　根据所给资料，计算该厂20XX年应缴纳的企业所得税。

答案：

　　国库券利息收入免征所得税；增值税不得在所得税前扣除；广告费实际发生150万元

　　广告费税前列支限额＝5030×15％＝，不需调整；银行罚息２万元可在所得税前扣除；

　　新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50％从其纳税所得中扣除；

　　会计利润=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806

　　捐赠扣除限额=806×12%=万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在所得税前扣除；因排污不当被环保部门罚款1万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除；已提取未使用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除；所得税额的计算：

　　应税所得额＝806-20-90×50%+1+2＝744补亏后纳税所得额＝744-10-15＝719应纳企业所得税＝713×25%＝

　　3.　　某家电企业20XX年度自行计算的利润总额30万元。

经注册会计师事务所审核，发现下列情况：

　　企业全年平均职工人数120人，全年计入各种成本费用中的工资总额196万元，并按工资总额的2%、14%、%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》；

　　该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费17万元，本年该企业销售收入账面数为3000万元；

　　本企业应付B企业货款账面余额为20万元（含税）。

后因资金周转困难，未能支付货款。

20XX年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值26万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评

　　估，该设备净值为18万元，本企业支付评估费20XX元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映；

　　“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元。

　　根据以上资料计算20XX年该企业应纳企业所得税。

答案：

　　符合条件的工资及三项经费支出税前允许扣除，但于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，工会经费196×2%=万元，不得扣除；

　　应扣除业务招待费限额：

3000×5‰=15万元∠30×60%=18万元，实际列支30万元，只能扣除15万元；应扣除广告费和业务宣传费限额=3000×15%=450万元，实际列支457万元，只能扣除450万元；管理费用和销售费用合计应调增所得额=15+7=22万元；

　　抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得万元和债务重组所得2万元（20-18）。

在申报企业所得税时，调增应纳税所得额万元；

　　营业外支出中，违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时己被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元；

　　应纳所得税额=×25%=×25%=

　　4.　　某国有生产企业20XX年度取得产品销售收入800万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育费附加返还款2万元，从A联营企业分回的利润85万元，B联营企业分回的利润75万元。

　　当年产品销售成本550万元，销售费用60万元，财务费用30万元（其中有向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7%），管理费用80万元（其中包括新产品研究开发费用30万元），缴纳销售税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。

该企业20XX年的经营亏损为40万元。

　　根据以上资料，计算当年应纳的所得税。

答案：

　　限额扣除项目：

财务费用中的集资利息支出限额=200×7%=14万，实际支付利息20万；

　　加计扣除项目：

管理费用中新产品研究开发费用允许加扣50%；

　　（3）从联营企业分回的税后利润，不需补税；国债利息20万元属免税收入；

　　以前年度亏损40万元允许弥补。

　　20XX年应纳税所得额=800+18+2-550-60--14-80-30×

　　50%-20-40=31

　　应纳所得税额=31×25%=

　　5.　　某工