清产核资专项核查报告书.docx
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清产核资专项核查报告书
XXX（单位）
清产核资专项核查报告书
编号：
第***号
被核查单位主管部门：
核查单位：
XXX会计师（评估）事务有限公司
核查工作时间：
2007年 月 日至2007年 月 日
联系电话：
XXX--XXXXXXXX
清产核资专项核查报告书
第一部分 清产核资专项核查报告书正文
第二部分 经济鉴证意见书
第三部分 管理建议书
第一部分 清产核资专项核查报告书正文
（报告编号）
XX单位：
我们接受武汉市财政局委托，对XX（单位）截止2006年12月31日的清产核资结果进行专项核查。
XX（单位）对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实性、完整性承担责任；我们的责任是在专项核查工作的基础上对XX（单位）清产核资结果的准确性、可靠性发表核查意见。
对XX（单位）清查出的各项资产损溢进行职业推断和客观评判，出具鉴证意见。
一、单位概况
主要包括：
单位简介，经费来源情况、预算管理级次等。
单位定编人数人，其中行政编制人，事业编制人，其他编制人。
截止2006年12月31日，单位实际在编人，在职 人；离退休人，其中：
离休人，退休人；临时人员人。
二、专项核查的范围及内容
根据《市人民政府办公厅关于开展全市行政事业单位清产核资工作的通知》（武政办[2007]17号）的规定，以及《武汉市行政事业单位清产核资工作方案》（武行清办[2007]1号）的要求，本次专项核查的范围为XX单位截止2006年12月31日拥有的全部资产、负债及净资产。
具体内容为**单位的基本情况清理、账务清理、财产清查等。
三、核查依据
1、《行政单位会计制度》、《行政单位财务制度》；
2、《事业单位会计制度》、《事业单位财务制度》；
3、《行政单位国有资产管理暂行办法》；
4、《事业单位国有资产管理暂行办法》；
5、《中国注册会计师执业准则》；
6、《财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》（财办[2006]51号）；
7、《行政事业单位资产清查暂行办法》（财办[2006]52号）；
8、《行政事业单位资产核实暂行办法》（财办[2007]19号）；
9、《市人民政府办公厅关于开展全市行政事业单位清产核资工作的通知》（武政办[2007]17号）；
10、《武汉市行政事业单位清产核资工作方案》（武行清办[2007]1号）
四、专项核查的基准日
本次清产核资专项核查工作的基准日为2006年12月31日。
五、专项核查工作的主要程序
按照我公司与武汉市财政局签订的《委托核查协议书》所约定的事项，我公司实施了对本次清产核资专项核查对象提供的有关文件、资料的审核验证，并进行了现场实地盘点、询证等必要的核查程序。
1、全面清查。
对单位资产进行清查及盘点；对负债及净资产进行审查核对；对收支情况进行审核；对资产损溢（资金挂账）等相关证据进行审核。
2、调查取证。
按照资产清查的有关规定及中国注册会计师执业准则的要求，采用包括检查记录或文件、检查有形资产、函证等必要的审计程序对被审核的资产、负债、净资产、收支、资产损溢（资金挂账）的有关情况进行审计取证。
3、研究分析。
根据取得的证据，对被审核单位遵守财务、会计制度等情况及各项资产的损溢证据、资金挂账情况进行分析。
4、形成意见。
根据资产清查损溢证据的要求，对被审核单位申报的各项资产的损溢证据、资金挂账的相关证据进行审核。
六、会计差错调整情况说明
基准日XX单位决算报表反映账面资产总额XX元，负债总额XX元，净资产XX元（其中：
事业基金XX元，固定基金XX元，专用基金XX元）。
经会计差错调整后，XX单位资产总额XX元，累计调增（减）X元，主要原因为XX；负债总额XX元，累计调增（减）X元，主要原因为XX；净资产XX元，累计调增（减）X元，主要原因为XX；（其中：
事业基金调增（减）XX元，固定基金调增（减）XX元，专用基金调增（减）XX元）。
七、专项核查结论
核查的结论为：
（一） 资产核查情况总表
金额：
万元
项目
账面值
单位自查
核查数
核查增加
备注
资产总额
其中：
待处理 损失挂账
负债总额
净资产
非转经资产总额
其中：
1、出租资产总额
2、出借资产总额
3、对外投资总额
06年非转经总收入
其中：
上缴财政专户数
上缴金库数
（二）资产盘盈核查情况
金额：
元
盘盈资产科目
单位申报额
专项核查额
核查增加
认定原因及依据
备注
合计
（三）资产损失核查情况
金额：
元
损失资产科目
单位申报额
专项核查额
核查增加
认定原因及依据
备注
合计
（四）资金挂账核查情况
金额：
元
资金挂账科目
单位申报额
专项核查额
核查增加
认定原因及依据
备注
合计
其他具体数据见附表
八、损溢原因分析
（一）清查出的各项资产损失的情况简要分析
简要分析各项资产损失形成的原因，可以从单位管理、执行制度等方面进行分析。
（二）盘盈资产类型及形成原因的简要分析
简要分析盘盈资产的类型、形成原因。
（三）清查出其他损失情况简要分析
简要分析负债类损失形成的原因，可以从单位管理、执行制度等方面进行分析。
九、对单位清产核资自查结果的总体评价和判断
十、重大事项专项说明
应包括以下方面:
（一）基建资产核查情况说明（指单独按照建设单位会计制度建有基建账的主体应包括的内容）
审核并说明所有未完工和已完工未与生产单位交接项目的基本情况，包括但不限于：
项目名称、项目的概（预）算情况、计划总投资额、计划面积、立项审批情况、有关项目开工手续是否完备、项目的进度、追加项目的审批情况、项目资金的筹集及累计资产支出情况、累计投资额及已建面积是否超预算等。
（二）资产出租（出借、内部经营等）情况说明
审核并说明单位出租（出借、内部经营等）的资产原值、批准文件和批准文号及反映单位利用资产取得的收入（按合同应收、实收）及支出情况。
（三）重大的未决事项说明
（四）或有事项说明
对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等。
（五）单位清查出的资产损溢与中介机构审核确认资产损溢之间的差异原因说明
（六）单位在资产清查工作中存在的重大漏报事项说明
（七）其他重大事项
1、关于房屋建筑物、土地未办理权属证的情况说明；
2、关于房屋建筑物、土地权属不清、有争议的情况说明；
3、关于长期挂账款项、大额挂账款项及催收情况的说明
4、临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产的情况说明
十一、报告书使用范围
本报告仅供武汉市行政事业单位清产核资领导小组办公室、市财政局及XX（单位）的主管部门对XX（单位）的清产核资结果进行审核用，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
十二、报告提交日期
本报告书的提交日期为2007年 月 日。
附件：
1、资产负债清查表
2、资产盘盈明细表
资产损失明细表
资金挂账明细表
3、清查基准日的决算报表复印件
4、中介机构《企业法人营业执照》复印件
5、中介机构执业证书复印件（会计、资产评估）
6、注册会计师或注册资产评估师资格证书复印件
XXX会计师事务所（盖章） 中国注册会计师（签章）
中国XX
2007年X月X日 中国注册会计师（签章）
附件2
XX单位资产盘盈明细表
单位：
元
序号
资产
名称
账面数
清 查
增加数
申 报
盘盈数
专项核查确认数
认定原因及依据
备注
合计
XX单位资产盘亏明细表
单位：
元
序号
资 产
名 称
账面数
清 查
减少数
申 报
盘亏数
专项核查确认数
认定原因及依据
备注
合计
XX单位资金挂账明细表
单位：
元
序号
资产
名称
账面数
清 查
减少数
申报核销挂账数
专项核查确认数
认定原因及依据
备注
合计
第二部分 经济鉴证意见书
XXX单位：
我们接受武汉市财政局委托，按照《行政事业单位资产清查暂行办法》及《行政事业单位资产核实暂行办法》的要求，对XXX单位（以下简称贵单位）申报的2006年12月31日的资产清查损溢事项进行经济鉴证。
贵单位对所提供的相关资料的真实性、合法性、完整性负责，我们的责任是根据贵单位提供的清产核资资料发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们结合贵单位的实际情况，实施了包括调查、函证等我们认为必要的鉴证程序。
附件：
1、XXX单位损失（潜盈）申报汇总表
2、中介机构对单项损失（潜盈）申报核销项目审核说明
（1）单位损失（潜盈）申报表
（2）中介机构现场审查表
（3）单项经济鉴证证明
（4）其他证据材料
（注：
建议各单位在装订经济鉴证意见书的附件及证明材料时，将附件及证明材料编制索引号，标注在附件1的“鉴证依据及认定原因”栏内，便于财政部门及主管部门审核）
附件1
XXX单位损失（潜盈）申报汇总表
单位名称：
单位：
元
序号
资产名称
及类别
会 计
科 目
损 溢
金 额
鉴 证
金 额
鉴证依据
及认定原因
资产盘盈
合 计
……
资产盘亏
合 计
……
资金挂账
合 计
……
合 计
XXX会计师事务所有限公司 鉴证人：
2007年月 日 鉴证人：
附件2
XXX会计师事务所有限公司
损失（潜盈）申报核销项目审核说明
科目：
序号：
申报单位：
申报项目名称：
申报核销金额：
（元）
项目情况简介：
关键证据：
审核意见：
我们审核了 提供的该项目的相关资料，包括：
以及 等。
经审核，我们认为， 该项目的损失金额 元可以确认。
XXX会计师事务所有限公司
中国 武汉 2007年 月 日
附件2-1
损失（潜盈）申报表
单位名称：
（公章） 编号:
项目名称：
损失（潜盈）金额：
1、相关事件发生情况：
2、申报损失（潜盈）的理由：
3、所附主要证据及相关资料
经办人员（主管）签字：
日期：
专家鉴定意见：
专家成员签字（章）：
日期：
财务负责人意见：
签字（章）：
日期：
单位负责人意见：
签字（章）：
日期：
单位资产清查领导小组意见：
签字（章）：
日期：
备注：
单位技术鉴定格式由各专业鉴定部门确定。
附件2-2
清产核资清查损失（盘盈）现场审查表
（此为参考格式，各单位可根据实际情况调整）
申报损失（盘盈）单位：
现场审查中介机构：
编号:
申报项目名称：
申报内容：
申报损失（盘盈）金额：
1、项目基本情况简介：
2、现场勘查情况
已获得关键证据：
1． 情况说明
2．
3、
4、
审核意见；
我们取得并核对上述相关资料。
经审核，我们认为 该项目 元可以确认。
现场勘查人：
日期：
附件2-3
XXX单位单项经济鉴证证明
单位名称：
（公章） 编号:
损失（盘盈）金额：
单位申报
1、损失（盘盈）事项简述
2、损失（盘盈）申报的理由
3、主要证据及相关资料
1）
2）
3）
经办人员签字：
日期：
鉴证机构鉴证意见
1、 认定依据
2、 认定数额
3、 认定意见
XXX机构 鉴证人：
日期：
单位鉴证意见
1、 认定依据
2、 认定数额
3、 认定意见
XXX单位资产清查工作小组成员签字：
日期：
注：
1.开展专项审计工作的单位应分别填注中介机构和单位鉴证意见。
2.未开展专项审计工作的单位只需填注单位鉴证意见。
3.此表作为样本，可分页填列。
第三部分 管理建议书
XXX单位：
受武汉市财政局的委托，我们对贵单位截止2006年12月31日的清产核资工作结果进行了专项核查。
我们就核查过程中发现的内部控制环节的不足之处提出改进建议，仅供贵单位参考。
我们的核查只是针对那些为我们的核查程序所要依赖的内部控制环节和会计核算系统进行了测试。
所以我们可能没有发现贵单位存在的所有缺失。
另外，若贵单位存在一些错误和不当行为，可能会通过我们的核查程序被发现，但是不应该依赖我们的工作，揭示所有重大之错误和不当行为。
一、财务管理方面
（一）发现的问题
1、货币资金管理方面
（1）未达账项金额是否较大、时间是否较长,列出金额较大、时间较长的未达账项明细。
（2）开户银行是否较多，是否能与银行及时对帐，大额的借出款项（如基建借款）是否常年以借出人的名义挂在往来中，外币及大额人民币存款是否以个人名义存入银行。
（3）单位的资金管理是否集中，是否存在相互牵制的内控制度，是否容易形成帐外小金库，大额资金支出的批准权限是否明确，资金的使用支出是否有预先制定的资金使用计划，资金使用计划的批准权限是否合理。
2．债权、债务管理方面
（1）是否存在三年以上帐龄的往来款项，在日常核算中是否存在已经收（付）款但由于未能及时收到对方单位开出的发票而未作帐务处理。
（2）往来帐项是否挂在个人头上，未按客户核算，债权帐龄较长，是否存在由于相关人员职位调整，新老人员业务不能很好衔接，造成对已存在的部分债权催收不力，单位在对债权的催收方面是否有相应的激励措施。
（3）是否定期与对方单位进行对账、结账。
（4）单位与下属单位以及下属单位之间的内部往来是否存在差异，未能核对一致，并且对同一单位的往来不在同一个明细账户核算。
（5）债权中是否有大量的个人借款，对其中的费用性支出未及时核销。
3、存货管理方面
（1）是否存在对原材料的核算采用“以领代耗”制，期末未对存放在本单位以外的原材料进行盘点,导致单位期末少计资产、多计成本支出。
（2）存货是否未设数量金额账；是否建立了一贯有效执行的存货盘点制度。
（3）单位是否建立了对实物管理及采购部门进行监督控制所必要的组织保证。
（4）是否存在残次、报废、弃用的存货，未能及时予以处理，财务帐与实物帐是否一致。
4．投资管理方面
（1）对外投资决策与管理是否让财务部门充分参与，投资行为是否与投资的财务管理脱节，投资项目是否有可行性分析报告，是否建立了投资行为的风险控制制度。
（2）是否存在长期投资金额小、数量多、主业分散，无持续经营能力、已注销或长期停业的投资单位财务资料有不同程度的散失现象；是否存在非法人单位注销未及时进行并帐工作，使财务信息严重失真，并丧失了对其实物进行回收处置及其债权进行催要的机会，大量实物资产盘亏的现象。
（3）投资中是否存在原始投资与被投资单位的实收资本不一致的情况，对部分被投资单位未进行有效管理监控，并且存在出资不实的情况；是否存在被投资单位营业执照、验资报告、及帐面实收资本数额不一致，但并没有办理相关的产权转移和变更登记手续的情况。
（4）是否存在账外对外投资情况。
5、固定资产管理方面
（1）财务部门是否设立了独立的固定资产明细帐，固定资产台账是否由财务部门管理，财务部门是否能与其他部门协调对固定资产进行及时有效的监督与管理，账与物是否存在脱节现象。
（2）是否存在基建工程未能及时结转固定资产的情况，导致较多的在建工程完工后未能及时向使用部门办理移交手续，在会计核算上也未结转固定资产（或虽已结转固定资产，但转固价值不完整）。
（3）是否存在固定资产已处理，但未及时入账的情况，实物资产购置、转移和处置是否缺乏相应完备的手续。
（4）固定资产是否进行了编号，编号与实物是否相符，账面与实物是否一一对应。
（5）是否存在固定资产购置后长期闲置，无法发挥应有作用的现象。
（6）是否存在未入账的固定资产。
6、工程建设方面
（1）对工程物资收发存是否作出相应的账务记录。
（2）是否建立了对工程项目的投资立项及验收制度。
（二）产生的影响
（三）提出的建议
二、会计核算方面
（一）发现的问题
1、往来核算方面
2、存货核算方面
3、对外投资核算方面
4、固定资产核算方面
5、收入支出核算方面
（二）产生的影响
（三）提出的建议
三、综合管理方面
（一）发现的问题
1、内部审计
单位是否设置了内部审计机构，内部审计是否发挥了重要作用。
2、对外担保
单位是否建立了对外担保的立项、考察、审批登记等制度,严格担保权限和金额控制，对此提出合理建议。
3、会计工作机构及会计人员配备
是否设立了与单位规模相适应的独立的会计机构和专职的会计人员。
4、会计电算化
财务部门在用的计算机从性能和功能上是否能适应单位日益增多的信息处理与深加工的需要，电算化软件的选用是否适当，电算化核算的结果是否符合相关会计制度的规定。
（二）产生的影响
（三）提出的建议
四、单位治理结构方面
（一）发现的问题
1、分析单位组织结构图，是否与单位规模及实际情况相适应。
2、主要领导层的职权范围及决策程序是否符合国家有关规定。
3、是否建立了各部门之间相互牵制、相互监督的管理机制。
（二）产生的影响
（三）提出的建议
五、其他
（一）发现的问题
（二）产生的影响
（三）提出的建议
此管理建议书仅供贵单位及上报主管部门和财政部门使用，未经我事务所事先书面同意不得将其原件或复印件部分或全部，提供给任何其他方使用。
因使用不当而造成的任何损失我们将不予负责。
同时，值此机会，向贵单位在核查过程中给予的帮助与合作表示衷心的感谢。
XXX会计师事务有限公司
2007年 月 日
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