注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案5含答案.docx
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注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案5含答案
2018年注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案（5）含答案
2018年注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案（5）
1.领料单通常一式三联，分别用于（ ）。
A.连同材料交给领料部门
B.留在仓库登记材料明细账
C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算
D.交验收部门用于检验材料是否合格
2.生产计划部门根据（ ）来决定生产授权。
A.客户订购单
B.管理费用预算
C.财务费用预算
D.销售预测和产品需求的分析
3.以下有关被审计单位生产与存货循环中“盘点存货”业务活动，通常的内部控制要求包括（ ）。
A.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员;盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签
B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签
C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识;将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识
D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账
4.针对一般制造类企业，影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括（ ）。
A.成本核算的复杂性
B.交易的数量和复杂性
C.产品的多元化
D.某些存货项目的可变现净值难以确定
5.对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有（ ）。
A.检查生产通知单的顺序编号是否完整
B.对成本实施实质性分析程序
C.将制造费用分配表与成本明细账相核对
D.检查领料单的顺序编号是否完整
6.注册会计师为了测试被审计单位生产业务是否真实发生，以下实施的控制测试恰当的有（ ）。
A.检查生产指令是否经过审批
B.检查领料单是否经过审批
C.检查工薪分配是否经过审批
D.检查存货明细账是否经过审批
7.注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发现（ ）内部控制目标是否实现。
A.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立
C.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的
D.记录的成本为实际发生的而非虚构的
8.为了证实存货的“计价和分摊”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（ ）。
A.检查费用的归集、分配等流程是否正确
B.抽查产量及工时记录、材料费用分配表等计算是否正确
C.对重大的在产品项目进行计价测试
D.抽查成本计算是否正确
9.存货的审计目标一般可以证实的有（ ）。
A.账面存货余额对应的实物是否真实存在
B.属于被审计单位的存货是否均已入账
C.存货是否属于被审计单位
D.存货的单位成本计量是否准确
10.下列选项中，属于存货现场监盘程序的有（ ）。
A.观察
B.实物检查
C.抽盘
D.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
11.下列有关存货监盘与相关认定的说法中恰当的有（ ）。
A.针对的主要是存货的存在认定
B.对存货的完整性认定，能提供部分审计证据
C.对存货的计价和分摊认定，能提供部分审计证据
D.针对权利和义务认定，能够提供充分、适当的审计证据
12.甲注册会计师正在制定A上市公司2016年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（ ）。
A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识
B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况
C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿
D.和被审计单位管理层讨论存货盘点计划
13.注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（ ）。
A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参加此种盘点
C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点
D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录
14.在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（ ）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。
A.存货盘点范围和场所的确定
B.存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分
C.盘点表单的设计、使用与控制
D.盘点期间存货移动的控制
15.针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，恰当的有（ ）。
A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因
C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
D.获取的完整的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库
16.下列属于存货监盘目标的有（ ）。
A.获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据
B.对存货进行计价测试
C.检查存货的数量是否真实完整
D.检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况
17.注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有（ ）。
A.存货的内容及性质
B.存货的重大错报风险
C.审计项目组的人员数量
D.被审计单位与存货相关的内部控制
18.下列关于存货监盘的说法中，正确的包括（ ）。
A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用做实质性程序
B.在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作
C.特殊情况下，注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调
19.针对注册会计师在对期末存货进行截止测试时的说法中恰当的有（ ）。
A.注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
B.在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号
C.如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录
D.在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
20.针对散装物品存货，盘点方法与潜在的问题包括（ ）。
A.在盘点时通常难以识别和确定
B.在估计存货数量时存在困难
C.确定存货质量时存在困难
D.无法对此类存货的移动实施控制
21.被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行监盘时，注册会计师可采用的审计程序有（ ）。
A.选择样品进行化验与分析
B.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录
C.通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
D.利用专家的工作
22.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（ ）。
A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回
C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对
D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
23.如果存货盘点日和财务报表日不是同一天，注册会计师可以实施的程序包括（ ）。
A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行实地察看等适当的审计程序
B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序
C.对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件，对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件
D.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确
24.以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不可行的说法中，恰当的有（ ）。
A.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
B.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
D.在存货盘点现场实施存货监盘不可行，可能是由存货性质和存放地点等因素造成的
25.以下有关因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘的说法中，恰当的有（ ）。
A.如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘
B.如恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货
C.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应视为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的情形来处理
D.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
26.针对由第三方保管或控制的存货，如果存货是重要的，注册会计师可以实施的审计程序包括（ ）。
A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.如果可行，安排其他注册会计师实施监盘
C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单
D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认
27.被审计单位的债权人拒绝对其控制的被审计单位用作质押的重要存货实施现场监盘，注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施下列（ ）程序。
A.向该债权人函证存货的数量和状况
B.测试存货盘点与保管的内部控制
C.安排其他注册会计师实施现场监盘
D.要求其他机构或人员进行确认
28.以下有关存货计价的说法中，恰当的有（ ）。
A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计
B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。
如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批
C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备
D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备
29.在存货计价测试中，针对直接人工成本测试时，对于采用计时工资制的企业，作出的检查包括（ ）。
A.成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符
B.样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符
C.抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符
D.计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理
30.注册会计师识别需要计提存货跌价准备时实施的程序包括（ ）
A.充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
B.询问治理层或相关员工，了解被审计单位如何收集滞销、过时存货的信息并计提的跌价损失
C.审阅分析账龄分析表识别滞销或陈旧的存货
D.结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息，判断被审计单位存货跌价准备计算表是否正确
31.下列有关存货监盘的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序
参考答案及解析：
1.
【答案】ABC
【解析】领料单通常需一式三联。
仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。
2.
【答案】AD
【解析】生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。
3.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均包括。
4.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确，针对制造类企业，影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的因素可能包括：
（1）交易的数量和复杂性;
（2）成本核算的复杂性;（3）产品的多元化;（4）某些存货项目的可变现净值难以确定;（5）将存货存放在很多地点;（6）寄存的存货。
5.
【答案】AD
【解析】选项BC是实质性程序。
6.
【答案】ABC
【解析】记录存货明细账不需要授权审批。
7.
【答案】AD
【解析】选项B和C，通常采用控制测试来测试，不通过实质性分析程序。
8.
【答案】BCD
【解析】“流程”（选项A），属于内部控制的范围，故A属于控制测试。
9.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
10.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均是正确的。
11.
【答案】ABC
【解析】选项D不恰当，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据，同时需要注意，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。
12.
【答案】AC
【解析】对拟检查的存货作出标识会为被审计单位盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预见性，选项A错误;对于所有的盘点表单的号码都要记录，包含作废的，选项C错误。
13.
【答案】AD
【解析】如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点;如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。
14.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确，在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：
盘点的时间安排;存货盘点范围和场所的确定;盘点人员的分工及胜任能力;盘点前的会议及任务布置;存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;存货的计量工具和计量方法;在产品完工程度的确定方法;存放在外单位的存货的盘点安排;存货收发截止的控制;盘点期间存货移动的控制;盘点表单的设计、使用与控制;盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
15.
【答案】ABC
【解析】选项D不恰当，获取的完整的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。
16.
【答案】ACD
【解析】存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
17.
【答案】ABD
【解析】审计项目组不能因为人员数量问题而影响存货监盘范围，选项C不正确。
18.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
19.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确
20.
【答案】ABC
【解析】选项D属于“生产纸浆用木材、牲畜”存货的潜在问题。
21.
【答案】AD
【解析】对贵金属进行监盘时，注册会计师采用的审计程序是选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作;选项B针对堆积型存货（如糖、煤、钢废料）;选项C针对生产纸浆用木材、牲畜。
22.
【答案】ABC
【解析】选项D不恰当，属于盘点存货前的程序而非是盘点结束时的程序。
23.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
24.
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
如果存在存货盘点现场实施存货监盘不可行的情况，应实施替代审计程序。
25.
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当，不能视为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的情形来处理，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
26.
【答案】ABCD
【解析】ABCD都是可以实施的审计程序。
27.
【答案】ABC
【解析】A：
在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施函证程序;B：
控制测试不能代替实质性程序，特别是监盘这样重要实质性程序;C：
与“债权人拒绝对质押的存货实施现场监盘”这个条件相矛盾，逻辑不通。
28.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均恰当。
29.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确
30.
【答案】BCD
【解析】选项A是“检查可变现净值的计量是否合理”的审计程序。
31.
【答案】AB
【解析】选项C，如果存货存放在不同的地点，注册会计师需要判断针对重要存货、风险较高的存货实施监盘，不需要对所有存货实施监盘;选项D，如果由于不可预见情况无法监盘，注册会计师需要考虑另择日期实施监盘。
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