中级会计实务模拟练习题.docx

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中级会计实务模拟练习题

2018年中级会计实务模拟练习题

单选题

1、企业有关账户月末余额为：

“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方l00000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列（　）元。

A．580000

B．620000

C．610000

D．600000

单选题

2、

（二）

甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。

甲公司2011年实现利润总额6000万元，2011年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60万元，预计从2012年开始转回。

2012年4月15日，甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。

以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）甲公司2011年发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。

（2）2011年10月5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。

至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为5200万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。

（3）2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元，采用成本法核算。

2011年11月10日，甲公司从乙公司分得现金股利400万元，计入投资收益。

2011年12月31日，该项投资未发生减值。

甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）2011年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。

甲公司当年实现销售收入60000万元。

税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。

（5）其他相关资料

1）除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。

3）甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

（6）甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元，已确认坏账损失。

甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。

按税法规定，该项损失允许在2011年税前扣除。

（7）2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格为1000万元（不含增值税），结转的销售成本为900万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2011年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是（）万元。

A．1179.63

B．1229.63

C．1329.63

D．1758.63

简答题

3、A公司是一家从事包装业的企业，采用年限平均法计提折旧，按年计提固定资产折旧，该公司与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2007年12月，该公司自行建成了一条包装生产线并投入使用，建造成本为2840000元，预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。

（2）2010年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司扩大生产规模的需要，但若新建生产线成本过高，公司决定对现有生产线进行改扩建以提高其生产能力。

（3）2010年1月1日至3月31目，经过三个月的改扩建，完成了对这条包装生产线的改扩建工程，共发生支出1344500元，全部以银行存款支付。

（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年9个月。

假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。

[要求]对A公司上述业务作出账务处理（假定不考虑其他相关税费）。

单选题

4、企业将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于原账面价值的差额，应当计入（）

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．资本公积

多选题

5、衡量企业在资产管理方面的效率的财务比率主要包括（）。

A．存货周转天数

B．应收账款周转天数

C．流动资产周转率

D．资产负债率

单选题

6、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A．2006年销售商品发生的退回

B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损

C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低

D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值

多选题

7、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。

A．企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目

C．资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

D．作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

单选题

8、2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。

该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（　　）万元。

A．3700

B．3800

C．3850

D．4000

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。

A．在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求

B．避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求

C．企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求

D．企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求

E．售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求

多选题

11、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

多选题

12、

（二）甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。

甲公司有关交易或事项如下：

（1）2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。

至年末，代销机构已销售60台A产品。

12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。

（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。

与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。

　　（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。

当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。

购货方为甲公司的联营企业。

　　（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。

　　2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。

　　（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。

　　要求：

　　根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。

下列各项中，甲公司在2008年度财务报表附注中应当披露的信息有（）。

A．收入确认政策

B．销售退回的说明

C．财务报表批准报出日

D．关联方关系及其交易

E．金融资产公允价值确定方法

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

15、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。

你应根据资料提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。

一、根据以下资料，回答101-105题。

根据以上材料，下列说法能够推出的是（）。

Ⅰ．2008年A省房地产开发投资总量比2006年高45%。

Ⅱ．2009年C省房地产开发投资总量占全国的2%。

Ⅲ．2006-2009年D省房地产开发投资额的增速一直都大于C省。

Ⅳ．2006-2009年B省房地产开发投资总量占当年全国的比重在四省之中一直最高。

A．Ⅰ和Ⅳ

B．只有Ⅱ

C．Ⅲ和Ⅳ

D．Ⅱ和Ⅳ

单选题

16、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A．资产负债表日后发生的销货并退回的事项

B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

D．发行债券

多选题

17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

18、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股