新旧会计准则下的会计科目对照表.docx
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新旧会计准则下的会计科目对照表
新旧会计准则：
企业会计科目表对比
新科目
新会计科目名称
适用范围说明
旧科目
科目名称
变化
情况
一、资产类
1001
库存现金
1001
现金
不变
1002
银行存款
1002
银行存款
不变
1003
存放中央银行款项
银行专用
新增
1011
存放同业
新增
1012
其他货币资金
1009
其他货币资金
不变
1101
短期投资
短期投资
分拆
1102
短期投资跌价准备
更名
1021
结算备付金
证券专用
新增
1031
存出保证金
金融共用
新增
1101
交易性金融资产
新增
1111
买入返售金融资产
新增
1121
应收票据
1111
应收票据
不变
1122
应收账款
1121
应收账款
不变
1123
预付账款
1151
预付账款
不变
1131
应收股利
1121
应收股利
不变
1132
应收利息
1122
应收利息
不变
1201
应收代位追偿款
保险专用
新增
1211
应收分保账款
新增
1212
应收分保合同准备金
新增
1221
其他应收款
1133
其他应收款
不变
1231
坏账准备
1141
坏账准备
不变
1161
应收补贴款
取消
1301
贴现资产
银行专用
新增
1302
拆出资金
新增
1303
贷款
银行和保险共用
新增
1304
贷款损失准备
新增
1311
代理兑付证券
银行和证券共用
新增
1312
代理业务资产
新增
1401
材料采购
1201
物资采购
更名
1402
在途物资
新增
1403
原材料
1211
原材料
不变
1404
材料成本差异
1232
不变
1405
库存商品
1243
不变
1406
发出商品
新增
1407
商品进销差价
1244
商品进销差价
不变
1408
委托加工物资
1251
委托加工物资
不变
1411
周转材料
新增
1412
包装物
1221
包装物
不变
1413
低值易耗品包装物
1231
低值易耗品包装物
不变
1232
自制半成品
取消
1241
委托代销商品
取消
1243
受托代销商
取消
1421
消耗性生物资产
农业专用
新增
1431
贵金属
银行专用
新增
1441
抵债资产
金融共用
新增
1451
损余物资
保险专用
新增
1461
融资租赁资产
租赁专用
新增
1471
存货跌价准备
1281
存货跌价准备
不变
1291
（分期收款）发出商品
取消
1301
待摊费用
取消
1501
持有至到期投资
新增
1502
持有至到期投资减值准备
新增
1503
可供出售金融资产
新增
1511
长期股权投资
1401
长期股权投资
不变
1402
长期债券投资
更名
1512
长期投资减值准备
1421
长期投资减值准备
不变
1431
委托贷款
取消
1521
投资性房地产
新增
1531
长期应收款
新增
1532
未实现融资收益
新增
1541
存出资本保证金
保险专用
新增
1601
固定资产
1501
固定资产
不变
1602
累计折旧
1502
累计折旧
不变
1603
固定资产减值准备
1505
固定资产减值准备
不变
1604
工程物资
1601
工程物资
不变
1605
在建工程
1603
在建工程
不变
1606
在建工程减值准备
1601
在建工程减值准备
不变
1607
固定资产清理
1701
固定资产清理
不变
1611
未担保余值
租赁专用
新增
1621
生产性生物资产
农业专用
新增
1622
生产性生物资产累计折旧
新增
1623
公益性生物资产
新增
1631
油气资产
石油天然气开采专用
新增
1632
累计折耗
新增
1701
无形资产
1801
无形资产
不变
1702
累计摊销
新增
1703
无形资产减值准备
1805
无形资产减值准备
不变
1711
商誉
新增
1815
未确认融资费用
变更类别
1801
长期待摊费用
1901
长期待摊费用
不变
1811
递延所得税资产
新增
1821
独立账户资产
保险专用
新增
1901
待处理财产损溢
1911
不变
二、负债类
2101
短期借款
2101
短期借款
不变
2102
存入保证金
金融共用
新增
2103
拆入资金
新增
2104
向中央银行借款
银行专用
新增
2011
吸收存款
新增
2012
同业存放
新增
2021
贴现负债
新增
2101
交易性金融负债
新增
2102
卖出回购金融资产款
金融共用
新增
2201
应付票据
2111
应付票据
不变
2202
应付账款
2121
应付账款
不变
2203
预收账款
2131
预收账款
不变
2141
代销商品款
取消
2211
应付职工薪酬
2151
应付工资
合并
2153
应付福利费
合并
2221
应交税费
2171
应交税金
合并
2176
其他应交款
合并
2231
应付利息
新增
2232
应付股利
不变
2171
应交税金
合并
2241
其他应付款
2181
不变
2251
应付保单红利
保险专用
新增
2261
应付分保账款
新增
2311
代理买卖证券款
证券专用
新增
2312
代理承销证券款
证券和银行共用
新增
2313
代理兑付证券款
新增
2314
代理业务负债
新增
2401
递延收益
新增
2191
预提费用
取消
2201
待转资产价值
取消
2501
长期借款
2301
长期借款
不变
2502
应付债券
2311
应付债券
不变
2601
未到期责任准备金
保险专用
新增
2602
保险责任准备金
新增
2611
保户储金
新增
2621
独立账户负债
新增
2701
长期应付款
2321
长期应付款
不变
2702
未确认融资费用
变更类别
2711
专项应付款
2331
专项应付款
不变
2801
预计负债
2211
预计负债
不变
2901
递延所得税负债
递延税款
更名
三、共同类
3001
清算资金往来
银行专用
新增
3002
货币兑换
金融共用
新增
3101
衍生工具
新增
3201
套期工具
新增
3202
被套期项目
新增
四、所有者权益类
4001
实收资本
3101
实收资本（或股本）
不变
3103
已归还投资
3103
取消
4002
资本公积
3111
资本公积
不变
4101
盈余公积
3121
盈余公积
不变
4102
一般风险准备
金融共用
新增
4103
本年利润
3131
本年利润
不变
4104
利润分配
3141
利润分配
不变
4201
库存股
新增
五、成本类
5001
生产成本
4101
生产成本
不变
5101
制造费用
4105
制造费用
不变
5201
劳务成本
4107
劳务成本
不变
5301
研发支出
新增
5401
工程施工
建造承包商专用
新增
5402
工程结算
新增
5403
机械作业
新增
六、损益类
6001
主营业务收入
5101
主营业务收入
不变
6011
利息收入
金融共用
新增
6021
手续费及佣金收入
金融共用
新增
6031
保费收入
保险专用
新增
6041
租赁收入
租赁专用
新增
6051
其他业务收入
5102
其他业务收入
不变
6061
汇兑损益
金融共用
新增
6101
公允价值变动损益
新增
5201
投资收益
5201
投资收益
不变
6111
补贴收入
取消
6201
摊回保险责任准备金
新增
6202
摊回赔付支出
保险专用
新增
6203
摊回分保费用
保险专用
新增
6301
营业外收入
5301
营业外收入
不变
6401
主营业务成本
5401
主营业务成本
不变
6402
营业税金及附加
5402
主营业务税金及附加
更名
6403
其他业务支出
5406
其他业务支出
不变
6411
利息支出
金融共用
新增
6421
手续费及佣金支出
新增
6501
提取未到期责任准备金
保险专用
新增
6502
提取保险责任准备金
新增
6511
赔付支出
新增
6521
保户红利支出
新增
6531
退保金
新增
6541
分出保费
新增
6542
分保费用
新增
6601
销售费用
5501
营业费用
不变
6602
管理费用
5502
管理费用
不变
6603
财务费用
5503
财务费用
不变
6604
勘探费用
新增
6701
资产减值损失
新增
6711
营业外支出
5601
营业外支出
不变
6801
所得税费用
5701
所得税
更名
6901
以前年度损益调整
5801
以前年度损益调整
不变
注：
上述新旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。
1001库存现金：
只是增加了“库存”二字，应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；
1002银行存款：
1003存放中央银行款项：
银行业专用科目；
1011存放同业：
：
银行业专用科目；
1012其他货币资金：
这个老科目了，就不用解释了；
1021结付备付金：
证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；
1031存出保证金：
金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；
1101交易性金融资产：
原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；
1111买入返售金融资产：
金融企业专用；
1121应收票据：
（老科目）；
1122应收帐款：
原来的科目编码好象是1131；
1123预付账款：
（老科目）；
1131应收股利：
（老科目）；
1132应收利息：
（老科目）；
1201应收代位追偿款：
保险企业用的；
1211应收分保账款：
保险企业使用；
1212应收分保合同准备金：
再保险分出企业使用；
1221其他应收款：
核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；
1301贴现资产：
银行企业使用；
1302拆出资金：
金融企业使用；
1303贷款：
银行企业使用；
1304贷款损失准备：
同上；
1311代理兑付证券：
证券、银行等企业使用；
1321代理业务资产/受托代销商品：
核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；
1401材料采购：
你又回来了，别来无恙？
名称由“物资采购”恢复到原来了；
1402在途物资：
一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；
1403原材料：
（老科目）；
1404材料成本差异：
（老科目）；
1405库存商品：
（老科目）；
1406发出商品：
采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；
1407商品进销差价：
（老科目）；
1408委托加工物资：
（老科目）；
1411周转材料：
其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；
1421消耗性生产物资：
农业企业使用科目；
1431贵金属：
金融企业使用；
1441抵债资产：
金融企业使用；
1451损余物资：
保险企业使用；
1461融吱租赁资产：
租赁企业专用；
1471存货跌价准备：
这个也不需要解释；
1501持有至到期投资：
这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？
是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？
我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；
1502持有至到期投资减值准备：
作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；
1503可供出售金融资产：
核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；
1511长期股权投资：
总算出来一个比较熟悉的朋友；
1512长期股权投资减值准备：
对于1511而使用；
1521投资性房地产：
与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；
1532未实现融资收益：
核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；
1541存出资本保证金：
保险企业使用；
1601固定资产：
你总算出来了，编号涨了100；
1602累计折旧：
跟1601是一对好兄弟；
1603固定资产减值准备：
加上你就是3个了；
1604在建工程：
你也应该算老革命了；
1605工程物资：
没有什么变化；
1606固定资产清理：
特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；
1611未担保余值：
租赁企业使用科目；
1621生产性生物资产：
农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；
1622生产性生物资产累计折旧：
农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；
1623公益性生物资产：
农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？
不知道资产有没有重新定义？
或者这里的“经济利益”是无形上的？
1631油气资产：
这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；
1632累计折耗：
石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；
1701无形资产：
新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：
1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？
我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；
2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；
3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；
4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；
5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；
6、采取“未来适用法：
，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。
1702累计摊销：
上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？
哎呀，累死我了；
1703无形资产减值准备：
也差不多了吧；
1711商誉：
商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；
1801长期待摊费用：
难得，连科目编码都没有变化；
1811递延所得税资产：
以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），如今科目也区分了；
1821独立账户资产：
保险企业使用；
1901待处理财产损溢：
注意是“损溢”不是“损益”；
2001短期借款：
这个就不说了；
2002存入保证金：
金融企业使用；
2003拆入资金：
同2002；
2004向中央银行借款：
银行业使用；
2011吸收存款：
同上；
2012同业存放：
银行业使用；
2021贴现负债：
也是银行才用的；
2101交易性金融负债：
我也不认识它，有时间再看看吧；
2111卖出回购金融资产款：
金融企业使用；
2201应付票据：
总算看到一个面熟一点的家伙了；
2202应付账款：
这个应该大家比较熟悉了，需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；
2203预收账款：
变化好象不大，我还能认识它；
2211应付职工薪酬：
我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应该说前年了，中秋节前，税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”，真不知道哪门子道理，扯远了，回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方，比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费，或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？
仔细研读下来，根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应该照提？
不知道大家有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业如果计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”（即原“应付福利费”），难道还需要增加这样一个“非货币性福利”？
或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目？
核算方法与以前基本一致，应无大碍；
2221应交税费：
这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是忘记了可少算一大截，以后省去这个麻烦了；
2231应付利息：
嗯，这个就不说了；
2232应付股利：
差
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