企业纳税会计实训参考答案30页.docx

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企业纳税会计实训参考答案30页

企业纳税会计实训参考答案

项目一企业纳税会计认知实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C10.B11.C12.B13.C14.A15.D

（二）多项选择题

1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9.AC10.ABC11.ABC12.ABC13.AB14.ABC15.ABCD16.ACD17.ABCD18.ABD

（三）判断题

3.4.5.6.10×

1.2.7.8.9√

项目二增值税纳税实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A10.D11.D12.A13.A14.D15.D16.A17.C18.B19.D20.C21.B22.C23.D24.C

（二）多项选择题

1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD10.CD11.BCD12.ABC13.ABCD14.ABCD15.AC16.BC17.AB18.CD19.ABD20.AC

（三）判断题

1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×

2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√

二、业务技能实训

（一）增值税一般纳税人纳税申报实训

（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：

借：

应收账款 1170000

贷：

主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）    170000

同时结转产品成本：

借：

主营业务成本800000

贷：

库存商品800000

（2）4日乙公司付清货款。

则按销售总价1000000元的2％享受现金折扣20000（1000000×2％）元，实际付款1150000（1170000-20000）元：

（2）借：

银行存款   1150000

财务费用  20000

贷：

应收账款 1170000

（3）退回了产品的10%

借：

银行存款115000（红字）

财务费用2000（红字）

贷：

主营业务收入 100000（红字）

应交税费——应交增值税（销项税额）    17000（红字）

同时冲销结转的产品成本。

借：

主营业务成本80000（红字）

贷：

库存商品80000（红字）

（4）企业在建工程领用自己生产的产品，不确认收入。

销项税额＝300000×17%＝51000（元）

借：

在建工程251000

贷：

库存商品200000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

向职工发放实物工资确认收入和成本。

销项税额＝175500÷（1+17%）×17%＝25500（元）

借:

应付职工薪酬175500

贷:

主营业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

同时:

借:

主营业务成本100000

贷:

库存商品100000

（5）以其自产A产成品对外投资入股

借:

长期股权投资234000

贷:

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

同时：

借：

主营业务成本170000

存货跌价准备10000

贷:

库存商品180000

用自产的B产品发放实物股利

借：

应付股利2340000

贷:

主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）340000

同时:

借：

主营业务成本1200000

贷：

库存商品1200000

（6）可抵扣进项税额＝68000（元）

采购成本＝400000（元）

借：

在途物资400000

应交税费——应交增值税（进项税额）68000

贷：

银行存款468000

（7）拨付加工材料时:

借:

委托加工物资78000

贷:

原材料78000

支付加工费时:

借:

委托加工物资26000

应交税费——应交增值税（进项税额）4420

贷:

银行存款30420

加工完毕验收入库时:

借:

原材料104000

贷:

委托加工物资104000

（8）运输车辆进行大修

借:

管理费用20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷:

银行存款23400

（9）进口原料：

值税进项税额＝102000+1100＝103100（元）

采购成本＝480000+120000+10000＝610000（元）

借:

原材料610000

应交税费——应交增值税（进项税额）103100

贷:

其他货币资金——银行汇票702000

银行存款11100

（10）钢材用于新厂房建设工程应转出的进项税额＝20×2000×17%＝6800（元）

借:

在建工程46800

贷:

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800

管理不善造成钢材损失应转出的进项税额＝380000×17%＝64600（元）

借:

其他应收款——保险公司355680

营业外支出——非常损失88920

贷:

原材料380000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）64600

（11）出口销售时

借：

应收账款1400000

贷：

主营业务收入1400000

同时：

借：

主营业务成本920000

贷：

库存商品920000

结转不予抵（退）税额时

本期不得免征和抵扣税额＝1400000×（17%-11%）-400000×（17%-11%）＝60000（元）

本期销项税额＝170000+51000+25500+34000+340000-17000＝603500（元）

本期准予抵扣进项税额＝68000+4420+3400+103100-6800-64600=107520（元）

本期应纳税额＝603500-（107520-60000）-600000=-44020（元）

当期免抵退税额＝1400000×11%-400000×11%＝110000（元）

当期期末留抵税额44020（元）＜当期免抵退税额110000（元）

当期应退税额＝44020（元）

当期免抵税额＝110000-44020=65980（元）

借：

主营业务成本60000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）60000

借：

其他应收款——应退增值税44020

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）65980

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）110000

（二）增值税小规模纳税人纳税申报实训

（1）购入生产所用原材料成本＝11700（元）

借：

原材料11700

贷：

银行存款11700

（2）销售额＝20600÷（1+3%）＝20000（元）

应纳增值税额＝20000×2%＝400（元）

借：

固定资产清理30000

　　累计折旧30000

　　贷：

固定资产60000

借：

银行存款20600

　　贷：

固定资产清理20600

借：

固定资产清理400

　　贷：

应交税费——应交增值税400

借：

营业外支出9800

贷：

固定资产清理9800

（3）采购成本＝50000+1000+170＝51170（元）

借:

原材料50170

贷:

库存现金50000

银行存款1170

（4）销售本企业生产的产品

销售额＝41200÷（1+3%）＝40000（元）

应纳增值税额＝40000×3%＝1200（元）

借：

应收账款41200

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税1200

同时：

借：

主营业务成本15000

贷：

库存商品15000

信达有限公司10月应纳增值税＝1200+400＝1600（元）

项目三消费税纳税实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.D2.C3.B4.D5.B6.D7.D8.C9.D10.D

（二）多项选择题

1.ABD2.CD3.AC4.AC5.BD6.ACD7.BCD8.BC9.AC10.ACD11.AB12.BC13.ACD14.ABD

（三）判断题

2.5.6.7.9.×

1.3.4.8.10√

二、业务技能实训

（一）酒及酒精消费税纳税申报实务

1.

（1）确认销售实现时：

借:

银行存款128700

贷:

主营业务收入110000

应交税费——应交增值税（销项税额）18700

同时：

借:

主营业务成本60000

贷:

库存商品60000

（2）期末计提应交消费税时：

应纳消费税=（100000+10000）×20%+12000000÷500×0.5=34000（元）

借:

营业税金及附加34000

贷:

应交税费——应交消费税34000

2.

（1）确认销售实现时：

借:

银行存款46800

贷:

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

同时：

借:

主营业务成本24000

贷:

库存商品24000

（2）收取包装物押金时：

借:

银行存款1000

贷:

其他应付款——存入保证金1000

（3）计提应交消费税时：

应纳消费税=41000×20%+200×20000÷500×0.5=12200（元）

借:

营业税金及附加12200

贷应交税费——应交消费税12200

（二）小汽车消费税纳税申报实训

1.进口关税=2000000×50%=1000000（元）

组成的计税价格=2000000×（1+50%）÷（1-3%）=3092783.51（元）

应纳增值税=3092783.51×17%=525773.19（元）

应纳消费税=3092783.51×3%=92783.51（元）

借:

原材料3092783.51

应交税费——应交增值税（进项税额）525773.19

贷:

银行存款3618556.70

2.借:

银行存款5850000

贷:

主营业务收入5000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

同时：

借:

主营业务成本3000000

贷:

库存商品3000000

应纳消费税=5000000×5%=250000（元）

借:

营业税金及附加250000

贷：

应交税费——应交消费税250000

3.应纳增值税=120000×10×17%=204000（元）

应纳消费税=130000×10×5%=65000（元）

借:

长期股权投资1404000

贷:

主营业务收入1200000

应交税费——应交增值税（销项税额）204000

借：

营业税金及附加65000

贷：

应交税费——应交消费税65000

同时：

借:

主营业务成本700000

贷:

库存商品700000

4.应纳增值税=150000×5×17%=127500（元）

应纳消费税=150000×5×5%=37500（元）

借:

原材料877500

贷:

主营业务收入750000

应交税费——应交增值税（销项税额）127500

借：

营业税金及附加37500

贷：

应交税费——应交消费税37500

同时：

借:

主营业务成本400000

贷:

库存商品400000

（三）烟类应税消费品消费税纳税申报实训

1.甲卷烟厂

（1）拨付加工材料时：

借:

委托加工物资20000

贷:

原材料20000

（2）支付加工费和进项税金时：

借:

委托加工物资2500

应交税费——应交增值税（进项税额）425

贷:

银行存款2925

（3）支付代扣代缴的消费税时：

应纳消费税=（20000+2500）÷（1-30%）×30%=9642.86（元）

收回后用于连续生产应税消费品时：

借:

应交税费——应交消费税9642.86

贷:

银行存款9642.86

（4）加工收回烟丝入库时：

借:

原材料22500

贷:

委托加工物资22500

乙卷烟厂：

（1）取得加工费收入并代扣增值税和消费税时：

借:

银行存款12567.86

贷:

应交税费——应交增值税（销项税额）425.00

应交税费——应交消费税9642.86

主营业务收入2500.00

（2）代缴消费税时：

借:

应交税费——应交消费税9642.86

贷:

银行存款9642.86

2.甲企业

（1）购进烟叶：

不含税的材料、运费成本=（400000+40000+88000）×（1-13%）+20000×（l-7%）＝477960（元）

材料及运费进项税=（400000+4000+88000）×13%+20000×7%=70040（元）

借：

原材料477960

应交税费--应交增值税（进项税额）70040

贷：

银行存款548000

（2）拨付加工材料时：

借:

委托加工物资477960

贷:

原材料477960

（3）支付加工费进项税不能抵扣：

借:

委托加工物资50000

贷:

银行存款50000

（4）支付丙代扣代缴消费税

因为收回卷烟后售价高于计税价格，所以销售时计算消费税，支付丙企业的代扣代缴消费税记入应交消费税借方。

借：

应交税费—应交消费税669520.96

贷：

银行存款669520.96

（5）收回卷烟：

借：

库存商品527960

贷：

委托加工物资527960

（5）销售10箱卷烟销项税=300000×10×17%=51000（元）

借：

银行存款351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

丙企业：

不含税加工费=50000÷（1+17%）=42735.04（元）

组成计税价格＝（477960+42735.04+20×150）÷（l-56%）=1190216（元）

丙代扣代缴消费税＝20×150+1190215.91×56%=669520.96（元）

应纳增值税销项税额=42735.04×17%=7264.96（元）

（1）取得加工费收入并代扣增值税和消费税时：

借:

银行存款719520.96

贷:

应交税费——应交增值税（销项税额）7264.96

应交税费——应交消费税669520.96

其他业务收入42735.04

（2）代缴消费税时：

借:

应交税费——应交消费税669520.99

贷:

银行存款669520.99

项目四营业税纳税实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.A2.B3.D4.D5.C6.C7.A8.D9.C10.B11.B12.D13.B

（二）多项选择题

1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ACD5.ABCD6.ACD7.ABD8.AB9.AD10.ABC

（三）判断题

1.3.5.6.7.10.×

2.4.8.9.√

二、业务技能实训

1.根据业务作相应的账务处理

（1）借：

银行存款800000

贷：

主营业务收入800000

借：

主营业务成本450000

贷：

银行存款400000

库存现金50000

（2）借：

银行存款850000

贷：

主营业务收入850000

（3）借：

银行存款1000000

贷：

主营业务收入1000000

借：

主营业务成本340000

贷：

银行存款340000

（4）借：

银行存款125000

贷：

主营业务收入125000

2.计算当月应缴纳的营业税

营业税应纳税额计算表

2013年10月1日至2013年10月31日单位：

元

业务顺号

经营项目

计税营业额

适用税率

应纳营业税额

1

境内旅游

350000

5%

17500

2

境外旅游

660000

5%

33000

3

旅店业

750000

5%

37500

4

租赁业

100000

5%

5000

5

娱乐

125000

10%

12500

合计

1985000

105500

财务主管：

制表人：

借：

营业税金及附加105500

贷：

应交税费——应交营业税105500

项目五关税纳税实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.D2.C3.C4.A5.D6.B7.B8.C9.D10.B11.B12.A

（二）多项选择题

1.AC2.AC3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABC11.ABD12.BCD

（三）判断题

2.3.5.6.8.10.×

1.4.7.9√

二、业务技能实训

（一）工业企业进出口货物纳税实训

1.购入现汇时：

美元折合人民币=100000×6.60=660000（元）

借：

银行存款——美元户　　　　　　　　　660000

　　贷：

银行存款——人民币户　　　　　　　660000

对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口A材料的采购成本时：

A材料采购成本=660000+40000=700000（元）

应纳增值税税额=700000×17%=119000（元）

借：

材料采购——A材料　　　　　　　　　　700000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　119000

　　贷：

银行存款——美元户　　　　　　　　　660000

　　　　　　　　——人民币户　　　　　　　159000

验收入库时：

　　借：

原材料——A材料　　　　　　　　　　700000

　　　　贷：

材料采购——A材料　　　　　　　　　700000

2.港币折合为人民币=1000000×0.8=800000（元）

CIF价格（完税价格）=800000÷（1-0.3%）=802407.22（元）

应纳关税税额=802407.22×10%=80240.72（元）

应纳增值税税额=（802407.22+80240.72）×17%=150050.15（元）

借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　882647.94

应交税费——应交增值税（进项税额）150050.15

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　1032698.09

3.完税价格=200000×6.50÷（1+10%）=1181818.18（元）

应纳出口关税税额=1181818.18×10%=118181.82（元）

支付关税时：

借:

营业税金及附加118181.82

贷：

银行存款118181.82

海关进（出）口增值税专用缴款书

收入系统：

海关系统　填发日期：

2013年10月10日NO.420020131074517694—L02

收款单位

收入机关

中央金库

缴款单位（人）

名称

某工业企业

科目

预算级次

账号

20090718000456

收款国库

青岛海关

开户行

工商银行黄岛支行

税号

货物名称

数量

单位

计税价格（￥）

税率%

税款金额（￥）（

A材料

700000

17

119000.00

某生产设备

2

台

882647.94

17

150050.15

金额大写（人民币）：

捌拾陆万伍仟贰佰元整

合计（￥）

269050.15

申请单位编号

报关单编号

填制单位

收款国库（银行）

业务公章

合同（批文）号

运输工具（号）

制单人

缴款期限

提/装货单号

复核人

注

一般征税

国际代码

单证专用章

从填发缴款书之日起限15日内缴纳（期末遇法定节假日顺延），逾期按日征收税款总额万分之五的滞纳金。

（二）外贸企业进出口货物纳税实训

1．应纳出口关税=360000÷（1＋20%）×20%＝60000（元）

借：

应收账款——某工厂60000

　贷：

应交税费——出口关税　60000

缴纳出口关税时：

借：

应交税费——出口关税60000

　贷：

银行存款60000

应收手续费时：

借：

应收账款——某工厂10800

　　贷：

其他业务收入——手续费10800

收到委托单位付来的税款及手续费时：

借：

银行存款70800

　　贷：

应收账款——××单位70800

2.

（1）进口环节应纳税款

关税完税价格=20×（200000+20000）=4400000（元）

应纳进口关税=4400000×20%=880000（元）

应纳消费税=（4400000+880000）÷（1–5%）×5%=277894.74（元）

应纳增值税=（4400000+880000+277894.74）×17%=944842.11（元）

（2）国内销售环节应缴纳的增值税：

增值税销项税额=585000÷（1+17%）×17%×16=1360000（元）

增值税进项税额=944842.11（元）

应纳增值税税额=1360000–944842.1=415157.89（元）

（3）会计处理如下：

①缴纳进口税金时：

借：

材料采购1157894.74

应交税费——应交增值税（进项税额）944842.11

贷：

银行存款2102736.85

②购进小汽车时：

借：

材料采购4450000

贷：

应付账款4400000

银行存款50000

③小汽车入库时：

借：

库存商品5607894.74

贷：

材料采购5607894.74

④销售时：

借：

应收账款9360000