会计分录编制练习16.docx

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会计分录编制练习16

练习一仁卫药业有限2013年6月份发生下列经济业务：

1.2日，向工商银行借入一年期借款200,000元，存入银行。

借：

银行存款200000贷：

短期借款——工商银行200

0002.4日，收到A公司投资款300000元，存入银行借：

银行存款3000贷：

实收资本——A公司

30003.8日，收到B公司以商标权向本公司的投资，评估价为2500元借：

无形资产——商标权2500贷：

实收资本——B公司

25004.10日，向工商银行借入两年期借款4000元，存入银行借：

银行存款4000贷：

长期借款——工商银行

40005.16日，C公司以一新建厂房向本公司投资，价值1000元借：

固定资产——厂房1000贷：

实收资本——C公司

10006.20日，企业以银行存款3700元归还已到期的短期借款借：

短期借款3700贷：

银行存款

37007.23日，经批准将盈余公积280000元，转增资本。

借：

盈余公积2800贷：

实收资本

28008.25日，用银行存款4200元归还已到期的三年期借款。

借：

长期借款4200贷：

银行存款

42009.29日，公司收到D公司作为投资的新设备一台，该设备确认的价值为1500元。

借：

固定资产——设备1500贷：

实收资本

150010.30日，E公司抽回投资1200元，该公司以银行存款支付。

借：

实收资本——E公司1200贷：

银行存款

120011.收到甲企业投入的设备2台，价值3000元，设备已投入使用。

借：

固定资产——XX设备3000贷：

实收资本——甲企业

300012.收到国家投入的资金9000元，已存入银行借：

银行存款9000贷：

实收资本——国家资本

900013.收到上级主管部门投入的现金8000元借：

银行存款8000贷：

实收资本——X上级主管部门

800014.向银行申请贷款6000元，期限半年，已办妥手续。

借：

银行存款6000贷：

短期借款

600015.向银行申请贷款1000元，用于设备更新，期限2年，已办妥手续。

借：

银行存款1000贷：

长期借款1000练习

二1、从本市红星中药厂购进甘草1000千克，单价56元，共计56000元，增值税进项增值税额9520元，货款、税金均采用转账支票付讫，原材料已验收入库。

借：

原材料—甘草56000借：

应交税费——增值税（进项税额）9520贷：

银行存款65

5202、从北京中药材购进熟地黄500千克，单价20元，共计100元，增值税进项增值税额1700元，运费500元，原材料验收入库，货款、税金、运费均未支付。

借：

原材料—地黄100500借：

应交税费——增值税（进项税额）17000贷：

应付账款—北京中药材117

5003、向光明制药厂购入以下原材料黄岑4500千克，单价

2.60元，共计11700元；柴胡3000千克，单价

1.50元，共计4500元。

两种材料共发生运杂费1500元，支付的增值税进项额共计2754元，货款、税金、运杂费均已银行存款支付，材料已验收入库，按实际采购成本结转两种材料的实际采购成本。

（材料的运杂费按材料重量比例分摊。

）分配率=1500／（4500+3000）=

0.2黄岑应分摊的运费=4500×

0.2=900元柴胡应分摊的运费=3000×

0.2=600借：

原材料——黄岑12600（11700+900）借：

原材料——柴胡5100（4500+600）借：

应交税费——应交增值税（进项税额）2754贷：

银行存款20

4504、以银行存款归还前欠北京中药厂货款200元借：

应付账款——北京中药厂20000贷：

银行存款20

0005、向环宇药厂购入黄岑5000千克，单价

2.80元，货款计14000元，增值税进项税额为2380元，发票账单已到但款未付，材料尚在途中。

借：

在途物资——黄岑14000借：

应交税费——应交增值税（进项税额）2380贷：

应付账款——环宇药厂16

3806、以现金支付上述黄岑一种材料的运费和装卸费共计80元。

借：

在途物资——黄岑80贷：

库存现金

807、向环宇药厂购进黄岑已验收入库，结转黄岑的实际采购成本。

借：

原材料——黄岑14080贷：

在途物资——黄岑14

08、向前进工厂购入柴胡1000千克，单价

1.40元，货款计1400元，增值税进项税额为238元，前进药厂代垫运费100元，货、税款及代垫运费已由银行存款付讫，材料以验收入库。

借：

原材料——柴胡1500借：

应交税费——应交增值税（进项税额）238贷：

银行存款1738练习三仁卫药业有限责任公司2013年6月份发生下列经济业务：

1、生产车间本月消耗黄芩1万元，其中：

生产三黄片耗用4000元，生产感冒冲剂耗用5500元，生产车间一般耗用500元。

借：

生产成本——三黄片4000借：

生产成本——感冒冲剂5500借：

制造费用——中成药车间500贷：

原材料——黄芩10

0002.本月应付职工工资42500元，其中：

生产三黄片的生产工人工资18000元，生产感冒冲剂的生产工人工资22000元，车间管理人员工资2500元。

借：

生产成本——三黄片18000借：

生产成本——感冒冲剂22000借：

制造费用——中成药车间2500贷：

应付职工薪酬——工资42

5003.计提本月固定资产折旧5000元，其中车间使用的固定资产折旧3500元，企业管理部门使用的固定资产折旧1500元。

借：

制造费用——折旧费3500借：

管理费用——折旧费1500贷：

累计折旧5

0004.从银行提取现金42500元，以备发放工资。

借：

库存现金42500贷：

银行存款42

5005.按提取数发放工资。

借：

应付职工薪酬——工资42500贷：

库存现金42

5006.以银行存款支付生产车间水电费2000元。

借：

制造费用——水电费2000贷：

银行存款2

0007.计提本月应负担的短期借款利息1200元。

借：

财务费用1200贷：

应付利息1

2008.摊销因由本月负担的财产保险费800元，其中应由车间负担的保险费500元，应由企业管理部门负担的保险费300元。

借：

制造费用——保险费500借：

管理费用——保险费300贷：

待摊费用——财产保险费

8009.职工张华出差，预借差旅费1800元，财务部门以现金支付。

借：

其他应收款——张华1800贷：

库存现金1

80010.张华出差归来，报销差旅费1500元，退回现金300元。

借：

库存现金300借：

管理费用——差旅费1500贷：

其他应收款——张华1

80011.以银行存款预付下年度的财产保险费9600元。

借：

预付账款——财产保险费9600贷：

银行存款9600本题也可以这样写：

借：

待摊费用——财产保险费9600贷：

银行存款

960012.将本月发生的制造费用按两种产品生产工人的工资比例进行分配。

制造费用总费用=500+2500+3500+2000+500=9000

（1）

（2）（3）（6）（8）生产工人工资=18000+22000=400元分配率=9000÷400=

0.225生产三黄片应分摊的制造费用=18000*

0.225=4050元生产感冒冲剂应分摊的制造费用=22000*

0.225=4950元将制造费用结转到生产成本借：

生产成本——三黄片4050借：

生产成本——感冒冲剂4950贷：

制造费用

900013.本月生产的产品全部完工验收入库，结转完工产品的实际生产成本。

借：

库存商品——三黄片26050借：

库存商品——感冒冲剂32450贷：

生产成本——三黄片26050（4000+18000+4050）贷：

生产成本——感冒冲剂32450（5500+22000+4950）三黄片生产成本明细账摘要直接材料直接人工领用材料生产工人工资分配制造费用结转生产成本0借方制造费用4050合计贷方感冒冲剂生产成本明细账摘要直接材料直接人工领用材料生产工人工资分配制造费用结转生产成本0借方制造费用4950合计32450贷方练习

四1.销售给本市医药公司三黄片100件，单价150元（不含增值税），计15000元，按税率17%计算，应向市医药公司收取增值税销项税2550元，货税款共计17550元，开出“增值税专用发票”，商品已由对方提走，货款，税款尚未收到。

借：

应收账款——医药公司17550贷：

主营业务收入——三黄片15000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）2

5502、销售给外地腾飞药行感冒冲剂500件，单价100元（不含增值税），开出“增值税专用发票”，发票列出货款50000元，增值税销项税额8500元。

以银行存款代垫运费250元，款项均未到。

借：

应收账款——腾飞药行58750贷：

主营业务收入——感冒冲剂50000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）8500贷：

银行存款

2503、收到本市医药公司支付的三黄片货款计增值税税额17550元，已存入银行。

借：

银行存款17550贷：

应收账款——本市医药公司17

5504、按本月流转税的一定比例计提应交城建税为9935元，应交教育费附加45150元。

借：

营业税金及附加55085贷：

应交税费——应交城建税9935贷：

应交税费——应交教育费附加45

1505、结转本月已销两种产品的销售成本，已知三黄片的生产成本为120元一件，感冒清的生产成本为80元一件。

本月销售三黄片：

100件；感冒冲剂500件。

借：

主营业务成本——三黄片12000借：

主营业务成本——感冒冲剂40000贷：

库存商品——三黄片12000贷：

库存商品——感冒冲剂40000练习

五1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3400元，经批准转作营业外收入。

借：

应付账款——XXX3400贷：

营业外收入3

4002、因销售商品出租给本市医药公司包装物一批，收取市医药公司交来的包装物押金590元，存入银行。

借：

银行存款590贷：

其他应付款——医药公司

5903、市医药公司将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元，包装物账面成本价450元。

借：

其他应付款——医药公司590贷：

营业外收入——罚没利得140贷：

周转材料——包装物

4504、出售多余原材料黄岑一批，取得价款收入1500元存入银行。

账面价值为1000元。

借：

银行存款1500贷：

其他业务收入

1282.05贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

217.95借：

其他业务成本1000贷：

原材料1

0005、接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入2850元。

借：

银行存款2850贷：

其他业务收入2

8506、企业因火灾造成库存商品柴胡净损失12000元。

借：

营业外支出1200贷：

原材料1200练习六仁卫药业有限责任公司2013年6月末各损益类账户余额如下：

主营业务成本52000元主营业务收入65000元其他业务成本1000元其他业务收入4350元销售费用4200元营业外收入3540元营业税金及附加1445元管理费用1300元财务费用800元营业外支出1200元

1、月末将各损益类账户余额全部结转入“本年利润”账户，并计算出利润总额。

收益类：

借：

主营业务收入65000借：

其他业务收入4350借：

营业外收入3540贷：

本年利润72890支出类；借：

本年利润61945贷：

主营业务成本52000贷：

其他业务成本1000贷：

营业税及附加1445贷；销售成本4200贷；管理费用1300贷；财务费用800贷；营业外支出1200营业利润=65000+4350-（52000+1000）-1445-4200-1300-800=8605利润总额=8605+3540-1200=109452；根据第一题计算出利润总额计算所得税费用，所得税税率25%。

（无纳税调整事项）所得税费用10945*25%=

2736.25借：

所得税费用

2736.25贷：

应交税费——应交所得税费用

2736.253；将计算出的所得税费用结转入“本年利润”账户，计算出净利润。

借：

本年利润

2736.25贷：

所得税费用

2736.256月份净利润=10945-

2736.25=

8208.7

54、将净利润转入“利润分配”账户。

借：

本年利润

8208.75贷：

利润分配——未分配利润

8208.2

55、分别按照本月所实现的净利润的10%和5%的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。

应提取的法定盈余公积

8208.75×10%=

820.88应提取的任意营业公积

8208.75×5%=

410.49借：

利润分配——提取法定盈余公积

820.88借：

利润分配——提取任意盈余公积

410.49贷：

盈余公积——法定盈余公积金

820.88贷：

盈余公积——任意盈余公积金

410.4

96、按照本月所实现利润的40%向投资者分配利润。

8

208.8×40%=

3283.52借：

利润分配——应付股利

3283.3贷：

应付股利——甲方

3283.3