北京会计从业资格考试财经法规重点汇总3.docx

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北京会计从业资格考试财经法规重点汇总3

考点五

四、会计账簿的规定

（一）依法建账的法律规定

1.“法”

既包括《会计法》和《会计基础工作规范》等，也包括其他法律和行政法规。

如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国公司法》等。

（1）国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。

不具备建账条件的，应实行代理记账。

（2）设置会计账簿的种类和具体要求，要符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定。

（3）各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。

2.各单位要依法设置会计账簿

会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页所组成，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的薄记。

（1）总账

总账也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。

总账一般使用订本账。

（2）明细账

明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。

明细账一般采用活页账。

（3）日记账

日记账是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。

包括现金日记账和银行存款日记账。

日记账一般采用订本账。

（4）其他辅助账簿

其他辅助账簿也称备查账簿，是为备忘查询而设置的。

在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。

【例题·多选题】各单位要依法设置以下账簿（　）。

A.总账和日记账

B.担保备查簿

C.明细账

D.应收款项备查簿

［答疑编号2844010501］

『正确答案』ABCD

『答案解析』各单位要依法设置的会计账簿包括：

总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。

担保备查簿和应收款项备查簿属于其他辅助账簿。

（二）登记会计账簿的规定

1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

2.按照记账规则登记会计账簿。

包括：

会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任，等等。

3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

4.禁止账外设账。

各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。

【例题·判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，但可以根据节税的要求，设置账外账。

（　）

［答疑编号2844010502］

『正确答案』×

『答案解析』各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。

【例题·多选题】以下关于会计账簿的说法，错误的是（　）。

A.现金日记账和银行存款日记账一般使用订本式账簿

B.可以根据未经审核的会计凭证登记会计账簿

C.会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照规定的方法更正，并由填制凭证人员在更正处盖章

D.各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案

［答疑编号2844010503］

『正确答案』BC

『答案解析』《会计法》规定，根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。

（三）账目核对

1.账实相符。

账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

2.账证相符。

账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

3.账账相符。

账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。

包括：

（1）总账各账户之间；

（2）总账与明细账之间；

（3）总账与日记账之间；

（4）会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间。

4.账表相符。

账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

【例1-7】某企业在接受财政部某省专员办的检查时，检察人员发现该企业没有现金日记账，企业大量的现金存入了个人存折里，经常发生现金存入后又被提走的情况。

发现这一重大问题后，检查组突击检查企业财务室的保险柜，虽然没有发现什么现金，但却从保险柜里意外发现了几张企业产品价格与收取价对比表，上面详细记载了该企业收取的款里有一部分是用正式发票开出，另一部分存入个人户头。

在销售货物时，按发票金额收入的货款存入公司大账，但实际收取款数超过发票金额的部分则由出纳存入以公司员工私人名义开设的储蓄账户中。

经过检查组深入调查，发现该企业三年间开设公款私存账户20多个，账外账收入总计达4亿元左右，涉嫌偷逃税款1.8亿元左右。

请分析：

该企业在账簿设置上有那些违法行为？

［答疑编号2844010504］

『正确答案』该企业在账簿的设置上存在以下违法行为：

（1）该企业不设置现金日记账是错误的。

会计法律要求任何企业都必须设置日记账，包括现金日记账和银行存款日记账。

（2）设置“账外账”，进行公款私存是严重的违法行为。

（3）会计核算不依据真实的经济业务事项，隐瞒收入，偷逃税款。

【例题·单选题】单位会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符，也称之为（　）。

A.账实相符

B.账证相符

C.账表相符

D.账账相符

［答疑编号2844010505］

『正确答案』C

『答案解析』账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称；账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称；账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称；账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

因此，选C。

【例题·多选题】根据《会计法》的规定，账目核对应做到（　）。

A.账证相符

B.账实相符

C.账账相符

D.账表相符

［答疑编号2844010506］

『正确答案』ABCD

『答案解析』账目核对包括：

账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

【例题·单选题】编制银行存款余额调节表属于账务核对中的（　）。

A.账实相符

B.账证相符

C.账账相符

D.账表相符

［答疑编号2844010507］

『正确答案』A

『答案解析』账实相符是指会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符，编制银行存款余额调节表属于账实相符的内容。

五、财务会计报告的规定

（一）财务会计报告的构成

财务会计报告是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

1.会计报表

会计报表主要包括：

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

（1）资产负债表主要反映公司、企业在某一特定日期的财务状况；

（2）利润表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩，即利润和亏损情况。

（3）现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

（4）所有者权益变动表反映企业一定会计期间构成所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。

2.会计报表附注

会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。

会计报表附注主要包括两项内容：

一是对会计报表各要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。

3.财务情况说明书

财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。

按照《企业财务会计报告条例》的规定，财务情况说明书至少应包括如下内容：

（1）企业生产经营的基本情况；

（2）利润实现和分配情况；

（3）资金增减和周转情况；

（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

【例题·单选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（　）。

A.年度生产计划表

B.会计报表附注、财务情况说明书

C.销售成本明细表

D.注册会计师出具的审计报告

［答疑编号2844010601］

『正确答案』B

『答案解析』根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

【例题·判断题】资产负债表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况。

（　）

［答疑编号2844010602］

『正确答案』×

『答案解析』利润表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩，即利润和亏损情况；资产负债表主要反映公司、企业在某一特定日期的财务状况。

【例题·单选题】反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表是（　）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.股东权益增减变动表

［答疑编号2844010603］

『正确答案』C

『答案解析』现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

（二）财务会计报告的编制

1.财务会计报告的编制依据。

各单位的财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

2.财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。

（1）财务会计报告的编制要求。

①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表；

②财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；

③性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外；

④财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不得相互抵销；

⑤当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

（2）财务会计报告的提供对象。

各单位的财务会计报告应当按照规定的对象，向本单位、本单位的有关财务关系人（如投资者、债权人等）以及政府有关管理部门（如财政部门、税务部门）等提供，以便于有关的财务关系人及政府部门及时了解经营和业务活动情况，据此作出相关决策。

（3）财务会计报告的提供期限。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，企业会计准则规定，企业至少应当按年编制财务报表。

3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

《企业财务会计报告条例》第三十六条规定，企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和编制方法必须一致。

4.财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定。

（三）财务会计报告的注册会计师审计

凡是法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。

（四）财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体

《中华人民共和国会计法》规定财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

【例1-8】甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处罚。

张某不服，他说：

“我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。

我已经全权委托了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他来承担责任。

”请思考：

（1）张某的说法是否正确？

说明理由。

（2）财务会计报告应当有哪些人员签名并盖章？

［答疑编号2844010604］

『正确答案』

（1）张某的说法不正确。

因为单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。

单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

（2）财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。

【例题·单选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。

下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（　）。

A.出纳人员

B.注册会计师

C.会计机构负责人

D.单位内部审计人员

［答疑编号2844010605］

『正确答案』C

『答案解析』财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中，正确的是（　）。

A.签名

B.加盖单位公章

C.签名并加盖单位公章

D.签名并加盖个人名章

［答疑编号2844010606］

『正确答案』D

『答案解析』单位有关负责人在财务会计报告上签章是指签名并加盖个人名章。

【例题·判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。

（　）

［答疑编号2844010607］

『正确答案』×

『答案解析』《企业财务会计报告条例》第三十六条规定，企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和编制方法必须一致。

六、会计档案管理的规定

1.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。

（1）会计凭证类：

原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；

（2）会计账簿类：

总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿，其他会计账簿；

（3）财务报告类：

月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；

（4）其他类：

银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。

2.谁来保管以及外借规定。

会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；

单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。

采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

3.会计档案保管的期限。

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。

三个永久：

年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

（1）现金日记账和银行存款日记账保管25年；

（2）其余凭证、账是15年；

（3）银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产报废清理5年；

（4）月、季报3年。

4.会计档案销毁。

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；

保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【例1-9】2007年6月，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括一张债权债务还没有结清的原始凭证。

该公司新来的会计小刘认为只要保管期满的会计档案就可以销毁，出纳小张建议他将该张凭证保存，等债权债务结清后再进行销毁。

为此，二人发生争执。

你认为他们谁的观点正确？

说明理由。

［答疑编号2844010701］

『正确答案』小张的观点正确。

根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

【例题·多选题】下列各项中，不属于会计档案的是（　）。

A.原始凭证

B.会计档案保管清册

C.单位营业执照

D.年度工作计划

［答疑编号2844010702］

『正确答案』CD

『答案解析』会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。

CD不属于会计档案。

【例题·判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计月度终了后第一天算起。

（　）

［答疑编号2844010703］

『正确答案』×

『答案解析』会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。

【例题·多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（　）。

A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准

C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁

D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

［答疑编号2844010704］

『正确答案』BD

『答案解析』单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件，因此，A不正确；保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，因此，C不正确。

【例题·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。

定期保管会计档案的最长期限是（　）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

［答疑编号2844010705］

『正确答案』D

『答案解析』会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。

【例题·单选题】（2008）根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（　）。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

［答疑编号2844010706］

『正确答案』D

『答案解析』会计档案销毁清册的保管期限为永久。

七、其他规定

（一）会计年度的规定

《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

会计期间分为：

月度、季度、半年度、年度。

我国的会计年度之所以采用公历制，为了与财政、统计等年度保持一致。

【例题·单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（　）。

A.公历1月1日起至12月31日止

B.农历1月1日起至12月30日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.公历10月1日起至次年9月30日止

［答疑编号2844010707］

『正确答案』A

『答案解析』我国的会计年度之所以采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。

（二）记账本位币的规定

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

【例题·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（　）必须折算为人民币反映。

A.填制的记账凭证

B.编报的财务会计报告

C.取得的原始凭证

D.登记的账簿

［答疑编号2844010708］

『正确答案』B

『答案解析』业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币，并以选定的外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。

（　）

［答疑编号2844010709］

『正确答案』×

『答案解析』业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

（三）会计文字记录的规定

1.会计记录文字应当使用中文。

《中华人民共和国会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。

根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录都必须使用中文。

2.民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

要点：

同时使用。

使用中文是前提，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字或外国文字。

使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

（判断）

【例1-10】某日，小张与小李就会计记录文字与记账本位币的理解发生了争执。

小张认为，会计记录文字必须使用中文，记账本位币必须使用人民币。

小李认为，随着国家对外开放的进一步扩大，外商投资企业不断增多，对外贸易和合作发展迅速，会计记录文字可以不使用中文，记账本位币可以不使用人民币。

分析：

根据《会计法》的规定，小张和小李的说法是否正确？

【解析】《会计法》规定，会计记录文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

也就是说，使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性的。

因此，小李认为会计记录文字可以不使用中文的说法是不正确的。

另外，《会计法》还规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应该当折算为人民币。

也就是说，使用人民币作为记账本位币是选择性的，不是强制性的。

所以，小张认为记账本位币必须使用人民币的观点是不正确的。

【例题·单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（　）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中选一种

D.使用中文，同时可以选一种外文

［答疑编号2844010710］

『正确答案』D

『答案解析』在我国境内的外国组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。

（四）财产清查的规定

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

年度报告前，必须进行财产清查，并对清查不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行处理。

【例题·多选题】下列各项中，属于实地盘点的财产清查对象有（　）。

A.财产物资

B.库存现金

C.银行存款

D.债权债务

［答疑编号2844010711］

『正确答案』AB

『答案解析』财产物资和库存现金可以进行实地盘点。

（五）会计处理方法的规定

《会计法》规定：

“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

”

【例题·判断题】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。

（　）

［答疑编号2844010712］

『正确答案』×

『答案解析』各单位采用的会计处理方法是“不得随意变更”，如果确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

考点六

第四节　会计监督

我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以政府财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。

【例题·多选题】会计监督体系包括（　）。

A.单位内部会计监督

B.会计工作的政府监督

C.会计工作的社会监督

D.新闻媒体监督

［答疑编号2844010801］

『正确答案』ABC

『答案解析』会