中级会计职称会计实务考试习题及答案八.docx

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中级会计职称会计实务考试习题及答案八

2020年中级会计职称《会计实务》考试习题及答案八

　【例·单选题】（2018年考题）2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为（　）万元。

　　A.40

　　B.0

　　C.50

　　D.60

　　『正确答案』B

　　『答案解析』或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。

因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。

　　【例·单选题】（2018年考题）甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废

　　B.2018年3月1日定向增发股票

　　C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备

　　D.2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项，选项D，属于非资产负债表日后期间事项。

　【例·单选题】（2018年考题）甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日。

甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2018年3月9日公布资本公积转增资本

　　B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

　　C.2018年1月5日地震造成重大财产损失

　　D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C，都是资产负债表日后非调整事项。

　　【例·单选题】（2017年考题）甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。

属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

　　B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

　　C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

　　D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。

　　【例·多选题】（2016年考题）在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。

　　A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

　　B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失

　　C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

　　D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。

　　【例·多选题】（2016年考题）甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（　）。

　　A.2016年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券

　　B.2016年1月13日注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现的重大差错

　　C.2016年3月28日董事会审议通过2015年度利润分配方案

　　D.2016年第一季度发生巨额亏损

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，是日后调整事项;选项C，利润分配方案中的盈余公积计提，是日后调整事项，而现金股利的分配，则是非调整事项。

　　【例·单选题】（2012年考题）在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（　）。

　　A.以资本公积转增股本

　　B.发现了财务报表舞弊

　　C.发现原预计的资产减值损失严重不足

　　D.实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D，需要调整报告年度的财务报表，属于资产负债表日后调整事项。

　　【例·多选题】（2011年考题）下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　）。

　　A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

　　B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

　　C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

　　D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

也就是说资产负债表日后事项是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

　　【例·单选题】（2010年考题）甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。

下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（　）。

　　A.乙公司退货

　　B.甲公司发行公司债券

　　C.固定资产未计提折旧

　　D.应收丙公司货款无法收回

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项;选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项;选项D，因为火灾是在报告年度2009年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项。

　　【例·单选题】（2016年考题）2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入（　）。

　　A.管理费用

　　B.其他综合收益

　　C.营业外支出

　　D.营业外收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额，一般应当调整报告年度的营业外支出。

　　【例·判断题】（2016年考题）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。

　【例·单选题】（2015年考题）企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（　）。

　　A.损益类项目

　　B.应收账款项目

　　C.货币资金项目

　　D.所有者权益类项目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

　　【例·单选题】（2012年考题）2011年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。

2012年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2011年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　）万元。

　　A.135　　B.150　　C.180　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“未分配利润”项目=（800-600）×75%×90%=135（万元）。

　　【例·判断题】（2012年考题）资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。

（　）

　　『正确答案』√

　　【例·计算分析题】A公司2019年2月10日（报告年度所得税汇算清缴前）收到B公司退回的产品。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少应纳税所得额处理。

　　该业务系A公司2018年11月1日销售给B公司的一批产品，价款500万元，产品成本300万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，A公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此A公司2018年12月31日仍确认了收入并结转销售成本，将此应收账款580万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，年末未对此项应收账款计提坏账准备。

　　『正确答案』

（1）调整销售收入

　　借：

以前年度损益调整——主营业务收入　　500

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　80

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　580

（2）调整销售成本

　　借：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：

以前年度损益调整——主营业务成本　　300

　　（3）调整应缴纳的所得税

　　借：

应交税费——应交所得税　　　　　　　50【（500-300）×25%】

　　贷：

以前年度损益调整——所得税费用　　　50

　　（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

　　借：

利润分配——未分配利润　　　　　　　150（500-300-50）

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　　　　150

　　调整盈余公积

　　借：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：

利润分配——未分配利润　　　　　　　15

　　对2018年未分配利润的影响=（500-300）×75%×90%=135（万元）

　　【例·综合题】（2018年考题）某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年4月30日对外报出。

该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题：

　　资料一：

2×17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。

企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。

　　资料二：

该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。

企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。

　　其他资料：

该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

　　要求：

判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。

　　『正确答案』资料一，处理不正确。

理由：

同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销。

　　有合同部分：

每件存货可变现净值=51-1=50（万元），大于单位成本48万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备;

　　无合同部分：

每件存货的可变现净值=47-1=46（万元），小于单位成本48万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备=（48-46）×（200-50）=300（万元）。

　　综上，需要计提存货跌价准备300万元。

　　更正分录：

　　借：

以前年度损益调整——资产减值损失　　　100

　　贷：

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　100

　　借：

递延所得税资产　　　　　　　　　　　　25

　　贷：

以前年度损益调整——所得税费用　　　　25

　　借：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　67.5

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　75

　　资料二，处理不正确。

理由：

使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销。

　　更正分录：

　　借：

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　120

　　贷：

以前年度损益调整——管理费用　　　　　120

　　借：

以前年度损益调整——所得税费用　　　　30

　　贷：

递延所得税负债　　　　　　　　　　　　30

　　借：

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　90

　　贷：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　9

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　81