进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程doc11.docx
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进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程doc11
进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程
为规范本公司的会计核算及业务操作,根据《企业会计制度》及国家有关法律、法规规定,特制定本规程。
一、货物进口环节
1、根据委托合同支付国外运费时,
凭委托运输合同、国外运费发票及银行付款凭证,作如下会计分录:
借:
库存商品待核销进口商品运费
贷:
银行存款
2、根据委托合同支付进口商品货款时,
(1)根据代理进口合同,预付代理公司货款时,凭代理进口合同及银行付款凭证,作如下会计分录:
借:
预付账款某代理进口公司
贷:
银行存款
(2)与代理公司结算货款时,凭代理进口合同及代理公司开具的《结算通知单》及所附的国外出口商销售发票、银行结算凭证、报关单、核销单、代理公司垫付费用凭证、代理手续费结算凭证原件,作如下会计分录:
借:
库存商品待核销进口商品价款
借:
经营费用某明细项目
贷:
预付账款某代理进口公司
贷:
银行存款(应支付的结算余额)
代理公司开具的《结算通知单》及所附凭证必须为原件且应印章齐全,如果代理公司因管理需要不能提供有关凭证原件的,应根据法律、法规的有关规定详细说明原因,并须在所提供的复印件上加注“与原件一致”及加盖代理公司单位公章或财务专用章,以区分委托、受托企业各自的法律责任。
3、报关缴付税款时,根据进口货物报关单、海关关税完税凭证、海关代征增值税完税凭证及银行结算凭证,作如下会计分录:
借:
应交税金关税
借:
应交税金应交增值税进项税额
贷:
银行存款
同时,
借:
库存商品待核销进口商品关税
贷:
应交关税关税
4、进口商品验收入库时,
须仔细核对进口商品的代理合同、船名、数量、进港日期、报关单、核销单、国外运费发票、国外出口商销售发票、关税凭证、银行结算凭证、入库单、港口磅单等相关凭证,经核对确认无误后,编制本公司的进口货物核销单(格式一),并作如下会计分录:
借:
库存商品进口废旧物资
贷:
库存商品待核销进口商品价款
贷:
库存商品待核销进口商品运费
贷:
库存商品待核销进口商品关税
月末,若因有关单位凭证传递不及时,且因进口货物交付拆借加工,影响正确核算本公司的财务成果时,可编制本公司的进口货物暂估入库单(格式二),并作
如下会计分录:
借:
库存商品进口废旧物资
贷:
库存商品待核销进口商品价款
贷:
库存商品待核销进口商品运费
贷:
库存商品待核销进口商品关税
待所有凭证收齐后,将暂估入账的原笔会计分录红字冲销,重新作如下会计分录:
借:
库存商品进口废旧物资
贷:
库存商品待核销进口商品价款
贷:
库存商品待核销进口商品运费
贷:
库存商品待核销进口商品关税
、库存废旧物资的拆解加工环节
1、拆解工场领用待拆解库存物资时,由拆解部门填开“领料单”,作如下会计分
录:
借:
库存商品进口废旧物资
贷:
库存商品待拆解库存废旧物资
2、拆解完工时,凭签章齐全的入库单及过磅单,作如下会计分录:
借:
库存商品废铜(或其他废旧物资名称)
贷:
库存商品待拆解库存废旧物资
本公司拆借废旧物资实行“单批(船)核算”的方式,当每批(船)次的废旧物资
拆解完毕之后,由拆解部门编制“废旧物资拆解清单”(格式三),由会计人员计
价核算拆解后的废旧物资进价成本。
三、废旧物资的销售环节
1、无论是成批出售未经拆解加工的废旧物资还是拆解后的废旧物资,必须根据本公司开具的增值税专用发票或普通发票、出库单、磅单及银行结算凭证,作如下会计分录:
借:
银行存款(或现金)
贷:
商品销售收入
贷:
应交税金——应交增值税销项税额
2、月末,本公司采用“先进先出法”核算已销商品销售成本,根据库存废旧物资“进销存动态报表”(格式四)结转已销商品销售成本,作如下会计分录:
借:
商品销售成本
贷:
库存商品废铜(或其他废旧物资名称)
四、经营费用核算环节
本公司在“经营费用”科目项下设置如下明细科目:
进口物资代理费、进口物资港
杂费用、进口物资其他费用、差旅费、业务招待费、国内运费及其他费用,根据
合法凭证,作如下会计分录:
借:
经营费用(或其他明细科目)
贷:
银行存款(或现金)
格式一:
进口废旧物资核销单
编报日期:
年月日
国外供应
商
进口代理
商
船名
进港
日期
装载数
量
吨
国外销售发票号
结算
结算金
元
码
币种
额
汇率
本币结算
报关单号
核销单
金额
码
号码
关税凭
入库金额
增值税凭
入库金
证号
证号
额
结算总
(大写)
¥:
金额
元
附件张
数
复核:
制单:
凭证联别及用途:
1本单由业务部门负责填写,会计部门复核。
本单一式二联,第一联留业
务部门,第二联交财务部门入账;
2、本单对应的凭证原件交会计部门入账,复印件留业务部门存查。
格式二:
进口废旧物资暂估入库单
编报日期:
年月日
国外供应
进口代理
商
商
船名
进港
装载数
吨
日期
量
国外销售发票号码
结算
结算金
元
币种
额
汇率
本币结算
报关单号
核销单
金额
码
号码
关税凭
入库金额
增值税凭
入库金
证号
证号
额
结算总
(大写)
¥:
金额
元
附件张
数
暂估原
因
说明
复核:
制单:
凭证联别及用途:
1本单由业务部门负责填写,会计部门复核。
本单一式二联,第一联留业务部门,第二联交会计部门入账;
2、本单对应的凭证原件暂留业务部门,待收齐后随核销单交会计部门入账
3、本单各栏目根据已收取的凭证准确填列,未收取的凭证可根据有关合同及海关的相关规定计算填列。
4、暂估原因应详细如实填写。
格式三:
废旧物资拆解清单
编报日期:
年月日
船名
进港日
期
拆解前
拆解后
品名
单位
数量
单价
金额
品名
单位
数量
单价
金额
合计
合计
附件
张数
复核:
制单:
凭证联别及用途:
1本单由拆解部门负责填写,会计部门复核。
本单一式二联,第一联留拆解部门,第二联交会计部门入账;
2、本单报送会计部门时,须附送拆解领料单、拆解后物资入库单、磅单。
3、会计部门在复核、入账时,必须将各种单证核对相符
格式四:
废旧物资进销存动态表
编报日期:
年月日
品名
单
位
单价
期初库存
本期入库
本期出库
期末库存
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
合计
复核:
制单:
凭证联别及用途:
1本单由会计部门根据仓库部门上报的期末库存商品盘点表负责填写。
本表一式三联,第一联留会计部门,作为计算已销商品销售成本的入帐凭证,第三联分送总经理、业务部门存查。
2、会计部门在编制本表时,须详细核对库存商品明细账各项目及仓库部门
上报的期末库存商品盘点表,经确认核对相符后,始得编制本表