税法Ⅱ企业所得税八.docx

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税法Ⅱ企业所得税八

税法（Ⅱ）-企业所得税（八）

（总分：

49.00，做题时间：

90分钟）

一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：

15，分数：

15.00）

1.某企业当年平均职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元人民币，该企业当年实际发放的基本工资为80万元，发放的奖金为12万元。

该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的工资费用额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.12

∙B.80

∙C.92

∙D.96

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

2.下列各项，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是{{U}}{{/U}}。

∙A.汇兑损益

∙B.按规定支付给总机构的管理费用

∙C.与取得收入无关的各项支出

∙D.转让各类固定资产发生的费用

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

3.某企业从2004年7月1日起租用一所门面房经营，租期2年，一次支付2年的租金12万元。

该企业2004年计入成本费用的租金为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.2.5

∙B.3

∙C.6

∙D.12

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

4.下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是{{U}}{{/U}}。

∙A.企业在建工程发生的试运行收入

∙B.客户收取的可循环使用的包装物的押金收入

∙C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入

∙D.上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

5.某企业300名员工，2004年计入成本费用的工资为370万元，当地计税工资标准为每人每月800元，工资的纳税调整额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.0

∙B.68

∙C.78

∙D.82

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

6.下列费用项日中，计算企业所得税应纳税所得额时．不准从收入总额中直接扣除的是{{U}}{{/U}}。

∙A.转让固定资产发生的费用

∙B.支付的财产保险费

∙C.购、建固定资产的费用

∙D.生产经营过程中发生的广告费用

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

7.根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税在月份或者季度终了后规定的期限内预缴，年度终了后在规定的期限内汇算清缴。

其预缴、汇算清缴的规定期限分别是{{U}}{{/U}}。

∙A.7日、45日

∙B.10日、3个月

∙C.15日、4个月

∙D.15日、5个月

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

8.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按{{U}}{{/U}}的税率征收企业所得税。

∙A.7.5%

∙B.10%

∙C.15%

∙D.18%

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

9.纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入{{U}}{{/U}}范围内，可据实扣除。

∙A.3‰

∙B.5‰

∙C.8‰

∙D.10‰

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

10.某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。

该企业清算时的清算所得为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.180

∙B.150

∙C.110

∙D.10

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

11.某企业2001年2月1日，向本单位职工集资100万元，集资的年利息率为10%，集资使用期限9个月，同期银行的贷款年利率为4.8%，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.10

∙B.7.5

∙C.4.8

∙D.3.6

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

12.某公司企业所得税税率为33%，本年度取得自营的生产经营所得为150万元，取得境外分支机构应税所得额50万元。

境外企业所得税税率为40%，由于享受了10%的优惠政策，实际缴纳税款为15万元。

境外所得应抵扣的所得税限额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.20

∙B.16.5

∙C.15

∙D.14

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

13.将待售并发产品以临时租凭方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现；出售时再按{{U}}{{/U}}确认收入的实现。

∙A.销售资产

∙B.销售开发产品

∙C.租金合计

∙D.销售额与租金之差

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

14.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是{{U}}{{/U}}。

∙A.可以扣除

∙B.不准扣除

∙C.只能扣除本金

∙D.只能扣除利息

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

15.下列各纳税人中，集中在北京缴纳企业所得税的是{{U}}{{/U}}。

∙A.民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业

∙B.民航总局所属其他企业及其所办的联营企业

∙C.铁道部所属的独立核算的工业企业及其他单位

∙D.中国工商银行、中国银行、中国农业银行

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

二、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：

12，分数：

12.00）

16.下列项口中，在会计利润的基础上应调增应纳税所得额的项目有{{U}}{{/U}}。

∙A.工资费用支出超标准

∙B.业务招待费支出超标准

∙C.公益救济性捐赠超标准

∙D.查补的营业税

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

解析：

17.我国现行企业所得税适用的基本税率和两档暂时性优惠税率为{{U}}{{/U}}。

∙A.15%

∙B.18%

∙C.27%

∙D.33%

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

解析：

18.在计算应纳税所得额时可以全额扣除的项目有{{U}}{{/U}}。

∙A.通过税法指定机构向红十字会的捐赠支出

∙B.通过税法指定机构向福利性养老院的捐赠支出

∙C.通过税法指定机构向少年宫的捐赠支出

∙D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

解析：

19.以下存在关联企业关系的有{{U}}{{/U}}。

∙A.在资金、经营、购销等方面，存在间接的拥有或者控制关系

∙B.直接地同为第三者所拥有或者控制

∙C.间接地同为第三者所拥有或者控制

∙D.其他在利益上相关联的关系

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

解析：

20.可以视为永久或实质性损害的存货包括{{U}}{{/U}}。

∙A.已跌价的存货

∙B.已霉烂变质的存货

∙C.已过期且无转让价值的存货

∙D.经营中已不再需要的存货

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D.

解析：

21.纳税人发生的下列支出可在所得税前列支的有{{U}}{{/U}}。

∙A.基本养老基金支出

∙B.失业保险基金支出

∙C.职工家庭保险费用支出

∙D.企业货物保险支出

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

解析：

22.下面没有规定指定用途的退税应并入企业所得征收所得税的有{{U}}{{/U}}。

∙A.直接减免的消费税

∙B.先征后返的营业税

∙C.出口退还的增值税

∙D.先征后退的增值税

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

解析：

23.关于总机构管理费的表述符合企业所得税法规定的有{{U}}{{/U}}。

∙A.具备法人资格、综合管理职能、无固定经营收入的总机构，方可收取管理费

∙B.提取比例一般不得超过总收入的2%

∙C.总机构节余的管理费不能结转下一年度使用，需要调增计税所得

∙D.总机构的管理费不包括技术开发费

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

解析：

24.纳税人为对外投资而借入资金发生的借款费用，可以直接扣除而不需要资本化计入有关投资的成本的条件是{{U}}{{/U}}。

∙A.从关联方取得的借款金额未超过其注册资本50%的

∙B.不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额

∙C.投资的房地产完工

∙D.投资的房地产未完工

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D.

解析：

25.依据企业股权投资业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有{{U}}{{/U}}。

∙A.企业取得的股权投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税

∙B.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税

∙C.企业整体资产转让，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务，按规定计算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税

∙D.企业整体资产置换，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务，按规定计：

算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

解析：

26.广告费扣除比例为8%的企业有{{U}}{{/U}}。

∙A.制药企业

∙B.日化企业

∙C.保健品企业

∙D.房地产开发企业

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

解析：

27.投资方确认投资所得实现的时间是

∙A.被投资企业会计账务上实现利润时

∙B.被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时；

∙C.投资企业实际收到股利时

∙D.被投资企业会计账务上以盈余公积和未分配利润转增资本时

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D. √

解析：

三、{{B}}计算题{{/B}}（总题数：

4，分数：

13.00）

某企业2003年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得（税前，下同）折人民币20万元、特许权所得折人民币5万元。

甲国政府对其经营所得征税折人民币8万元，对其特许权征税折人民币1万元。

该企业2004年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折人民币20万元，甲国政府对其征税4万元。

（分数：

4.00）

（1）.2003年企业境内外所得应纳所得额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.120

∙B.125

∙C.105

∙D.122

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

100+20+5=125（万元）125×33%=41.25（万元）

（2）.2003年企业在境内应纳所得税为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.33

∙B.2.25

∙C.31.35

∙D.31

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

41.25×（20+5）÷125=8.25（万元）41.25-8.25=33（万元）

（3）.2004年企业境外所得已纳税扣除限额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.6．6

∙B.5．8

∙C.4

∙D.8．25

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

80+20=100（万元）100×33%=33（万元）33×20÷100=6.6（万元）

（4）.2004年企业在境内应纳所得税为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.33

∙B.29

∙C.6.4

∙D.28.25

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

233-4-0.75=28.25（万元）

某企业2002年度缴纳企业所得税35万元。

2003年度经有关单位批准进行技术改造，投资新买国产设备80万元，通过技术改造当年经济效益明显提高，全年实现收入8600万元，应扣除的产品销售成本和产品销售费用7500万元，发生管理费用380万元（其中含业务招待用36万元），应扣除的销售税费150万元，其他相关税费140万元。

根据所给内容回答下列问题（以万元为单位，小数点后保留两位）：

（分数：

2.00）

（1）.计算2003年应纳税所得额时，应扣除的业务招待费用为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.17.2

∙B.25.2

∙C.28.8

∙D.36

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

8600×3‰+3=28.8（万元）

（2）.依据技术改造国产设备投资的优惠规定，2003年度该企业应缴纳企业所得税{{U}}{{/U}}万元。

∙A.153.78

∙B.121.78

∙C.144.28

∙D.112.28

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

8600-7500-380+（36-28.8）-150-140=437.2（万元）

437.2×33%-80×40%=112.28（万元）

2004年，某综合服务公司全年取得营业收入3800万元，出租库房取得租金收入120万元，取得合作方违约罚款收入80万元。

当年各项营业费用支出1600万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额400万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费8万元、职工福利费56万元、职工教育经费6万元（该公司有职工300人，计税工资标准为每月人均800元），支付财产保险费共计15万元，因运输事故损失40万元，得到保险公司赔偿30万元，用于职工宿舍建造支出200万元。

根据上述资料回答下列问题：

（分数：

4.00）

（1）.允许扣除的计税工资总额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.288

∙B.400

∙C.240

∙D.300

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

0.08×12×300=288（万元）

（2）.允许扣除的“三项费用”总额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.70

∙B.50.4

∙C.43.2

∙D.60

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

288×2%=5.76（万万）288×14%=40.32（万元）288×1.5%=4.32（万元）

（3）.应纳税所得额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.1706.6

∙B.1876.6

∙C.1966.6

∙D.1906.6

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

3800+120+80-1600-130-288-5.76-40.32-4.32-15-10=1906.6（万元）

（4）.应纳所得税为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.629.178

∙B.563.178

∙C.619.278

∙D.648.978

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

1906.6×33%=69.178（万元）

某公司上年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。

根据所给内容回答下列问题（以万元为单位，小数点后保留两位）：

（分数：

3.00）

（1）.全年税前应扣除的业务招待费金额是{{U}}{{/U}}万元。

∙A.15

∙B.9

∙C.12

∙D.6

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

3000×3%+3=12（万元）

（2）.公益、救济性捐赠应扣除的金额是{{U}}{{/U}}万元。

∙A.0.45

∙B.2.85

∙C.3.30

∙D.3.39

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

（3000-2400-50-300-120-14-6-5-10）×3%=2.85（万元）

（3）.该年度应缴纳的企业所得税是{{U}}{{/U}}万元。

∙A.33.71

∙B.36.35

∙C.37.95

∙D.47.85

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

3000-2400-50-300-120-14-6-5-10=95（万元）[95+（15-12）+5+（10-2.85）]×33%=36.35（万元）

四、{{B}}综合分析题{{/B}}（总题数：

2，分数：

9.00）

某公司为国有企业股份制改造后成立的股份制企业，2001年年底纳税申报时有关资料如下：

（1）改组过程中，对资产进行评估，固定资产增值500万元，流动资产增值300万元，当年就固定资产增值部分计提的折旧金额为100万元，当期生产产品（对外销售）领用的流动资产增值部分金额为80万元；

（2）2000年公司曾接受价值为30万元的生产设备捐赠，2001年进行股份制改造时将其出售，售价25万元，出售时的清理费用为2万元。

（3）公司出售住房净收入20万元，已计入其他业务收入；

（4）公司在建工程发生试运行收入10万元，已冲减在建工程成本；

（5）全年发生业务招待费16万元，已全额扣除；

（6）公司缴纳住房公积金20万元，在税前全额列支，公司住房周转金账户现存余额为10万元；

（7）公司当年产品销售收入为3500万元，共实现税前利润500万元；

（8）公司在A国设有一分支机构，年底从该机构分回利润60万元，A国所得税率为40%。

根据上述资料计算：

（分数：

3.00）

（1）.改组过程中发生的资产增值及就资产增值部分计提的折旧应调增的纳税所得额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.180

∙B.100

∙C.80

∙D.160

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

100+80=180（万元）

（2）.该公司当年境内收入应缴的企业所得税为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.236.28

∙B.235.13

∙C.254.18

∙D.221.89

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

（3500+40）×0.3%+3=13.62（万元）500+180+10+（16-13.62）-20=672.38（万元）672.38×33%=221.89（万元）

（3）.公司当年从境外取得的收益应补缴的税款为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.38

∙B.0

∙C.28.5

∙D.33

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

60÷（1-40%）=100（万元）（100+500）×33%×100/（100+500）=33（万元）33＜40

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，上年度有关生产经营情况为：

年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

当年卷烟销售成本共计为100万元；发生管理费用、销售费用和财务费用共计40万元（管理费用中含业务招待费4万元）；通过民政部门向贫困地区捐赠10万元（烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%）。

根据所给资料回答下列问题（以万元为单位，小数点后保留两位）：

（分数：

6.00）

（1）.上年度企业应缴纳的增值税税额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.44.20

∙B.47.40

∙C.47.46

∙D.44.05

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

51+23.4÷（1+17%）×17%-6.8-2×7%=47.46（万元）

（2）.上年度企业应缴纳的消费税税额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.120

∙B.114.80

∙C.106.80

∙D.132.42

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

300×45%+120×150÷10000+23.4÷（1+17%）×45%+8×150÷10000-45×30%=132.42（万元）

（3）.上年度企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.17.90

∙B.17.99

∙C.18.18

∙D.19.53

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

（47.46/132.42）×（7%+3%）=17.99（万元）

（4）.纳税调整前所得为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.8.54

∙B.9.59

∙C.15.54

∙D.19.59

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

300+23.4÷（1+17%）-100-40-10-132.42-17.99=19.59（万元）

（5）.税前应扣除的捐赠额为{{U}}{{/U}}万元。

∙A.0.59

∙B.0.29

∙C.0.47

∙D.0.26

（