电大国家税收形成性考核册答案.docx

电大国家税收形成性考核册答案.docx

《电大国家税收形成性考核册答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大国家税收形成性考核册答案.docx（55页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

电大国家税收形成性考核册答案

1

一、单项选择题

1、税收“三性”的核心是（A）。

A、无偿性B、强制性C、固定性D、有偿性

2、我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指（D）

A、纳税人、税率、纳税期限B、纳税人、税目、税率

C、纳税人、税目、征税对象D、纳税人、税率、征税对象

3、构成税收制度的基础性要素是（C）。

A、税率B、纳税人C、征税对象D、征税人

4、税收的核心要素是（B）。

A、税目B、税率C、免征额D、起征点

5、适用于按征税对象的数量为计税依据的税率是（B）。

A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、差别税率

6、税收分类的最基本方法是（D）。

A、按计税依据分B、按收入归属分C、按税负是否转嫁分D、按征税对象分

7、某一征税对象无免征额规定，如果计税依据是100元，税率为10%，按规定要加征二成，则应纳税额是（A）。

100*10%+100*10%*（10%*2）

A、12元B、120元C、22元D、30元

8、调节纳税人税收负担的纵向公平问题，税率形式多为（B）。

A、比例税率B、累进税率C、边际税率D、固定税率

9、下列税种中采用定额税率的有（B）。

A、营业税B、车船税C、企业所得税D、土地增值税

10、税收法律体系的核心是（D）

A、征税主体B、税收法律关系的对象C、纳税主体D、税收法律关系的内容

二、多项选择题

1、税收的形式特征包括（BCD）。

A、自愿性B、固定性C、强制性D、无偿性

2、决定税负的因素是（ABCD）。

A、经济发展水平B、政府职能范围C、财政收入状况D、宏观经济政策

3、税收的基本要素有（ABD）。

A、纳税人B、纳税对象C、扣缴义务人D、税率

4、我国现行税率分为（ABC）。

A、定额税率B、比例税率C、累进税率D、幅度税率

5、按计税依据分类，可以把税收分为（CD）。

A、直接税B、间接税C、从价税D、从量税

6、税收的基本职能是（AB）。

A、财政职能B、经济职能C、维护国家权益D、促进对外交流

7、征税对象与计税依据的区别表现在（ACD）。

Ａ、征税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税对象所做的规定。

Ｂ、计税依据从质的方面对征税的规定，征税对象是从量的方面对征税的规定。

Ｃ、征税对象是指征税的标的物，而计税依据是对标的物据以计算的标准。

Ｄ、在从量计税中，课税对象与计税依据一般是不一致的。

8、在我国税收体系中，采用累进税率的有（BC）

A、营业税B、土地增值税C、个人所得税D、契税

9、我国社会主义市场经济下税收的作用：

（ABCD）。

A、组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。

B、税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。

C、维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国的经济发展。

D、为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。

10、我国现行税制的纳税期限，主要有以下几种形式：

（ABD）

A、按期纳税B、按次纳税C、按月纳税D、按年计征，分期预缴

三、判断题

1、税收是国家凭借政治权力强制地、无偿地取得财政收入的一种工具。

（　√　　）

2、我国税法规定的纳税人可以是法人，但不能是自然人。

（　　　×　　）

3、在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全额累进税率负担重，超额累进税率负担轻。

（√　）

4、税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。

（　　　　　×　　）

5、中观税负即纳税人个体，如单个企业、农民、居民个人的税收负担。

（　　　×　　）微观税负

6、纳税人实际上就是负税人。

（　　　　×　　）

7、减税与免税虽然有区别，但是从总体上来说是一回事。

（　　　　×　　）

8、起征点和免征额都是规定纳税人不用交税的一个界线，所以在具体操作上没有差别。

（　　　×　）

9、流转税在生产经营及销售环节征收，不受成本费用变化的影响，但对价格变化较为敏感。

（√）

10、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。

（　　×　）

11、由于我国是社会主义国家，纳税是每个公民的义务，所以不存在税负转嫁。

（　　×）

12、加成就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。

（　　×）

13、税负是指国家征税，纳税人所承担的经济负担水平。

（√）

14、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务对等。

（×）

四、名词解释

1、税收：

是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。

P2

2、税收法律关系：

是指由税收法律规范确认和调整的，国家与纳税人之间发生的权利与义务关第。

P23

3、税目：

在课税对象总范围内规定的具体征税的类别或项目，是课税对象的具体化。

P27

4、累进税率：

对同一课税对象随着数量的增加，征收比例也随之升高。

又分为全累税率和超累税率。

P28

5、速算扣除数：

应纳税所得额按全额累进税率计算与按超额累进税率计算的差异。

P30

6、加成征收：

是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。

P34

五、简答题

1、简述税收的原则。

P11-13

答：

（1）税收公平原则：

又称公平税负原则，是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡，能力相同的人纳同样的税，以体现税收的横向公平；能力不同的人纳不同的税，以体现税收的纵向公平。

（创造平等竞争环境，按受益多少征税，依据负担能力征税。

）

（2）税收效率原则：

是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率。

（税收的经济效率和行政效率）

（3）税收稳定原则：

是指税收对经济发展的宏观调控应能实现和促使经济的稳定发展。

2、一部税收制度是由哪些要素构成的，其基本要素是什么。

P24-25

答：

一部税收制度主要需要规定：

这种税向谁征收、根据什么征税、征收多少和怎样征收等问题，可以概括为税收制度具体要素：

纳税人、课税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限和纳税地点等七项。

基本要素：

纳税人、课税对象、税率等三项。

主要解决向谁征税、根据什么征税和征多少税这些问题。

3、税收负担有哪些主要分类？

试述影响税收负担的因素。

P14-16

答：

税收负担是纳税人因国家征税而产生的经济利益的损失。

按实际负担状况分为名义税负（税法规定的税收负担）和实际税负（考虑各因素后纳税人的最终税收负担）

按税收不同角度出发分为宏观税负（国家全局）和微观税负（单一个体）

影响税收负担的因素

决定因素：

经济发展水平、政府职能范围、财政收入结构、宏观经济政策。

4、为什么说课税对象是税收制度的基础性要素？

P26

答：

课税对象是构成税收制度的基础性要素的原因是：

（1）、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

各税种的名称通常都是根据课税对象来加以确定的。

（2）、课税对象决定着征税范围。

国家的税收政策、税制结构往往都是以课税对象为依据来加以确定的。

（3）、其他税制要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

5、什么是纳税人和负税人？

两者的关系如何。

P24-25

答：

纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。

负税人是指实际或最终承担税款的单位或个人。

纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概念，在同一税种中纳税人与负税人可以是一致的也可以是不一致的，如果纳税人能够通过一定的途径把税负转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。

否则，纳税人同时也是负税人。

在税收法律规范中应尽量使纳税人与负税人保持一致，以便使税收负担落到明处，从而有利于政府贯彻各项税收政策。

6、比较起征点和免征额的区别。

P33

答：

起征点与免征额不属于一般的减免税问题，但可以起到减轻税负的作用。

起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的不征税。

免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。

两者的区别：

实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定纳税。

实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。

2

一、单项选择题

1、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。

2月份取得销售收入16000元（不含税）；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。

该企业当月应缴纳的增值税税额为（  D  ）元

A、450          B、597.6          C、870           D、960

2、某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由（   C  ）缴纳。

A、服装厂       B、剧团    C、服装厂代扣代缴    D、剧团代扣代缴

3、下列（  A  ）是消费税收负担的归宿。

A、商品消费者   B、生产厂家 C、零售商           D、批发商

4、下列行为属于视同销售货物，应征增值税的有（  A ）。

A、某商店为厂家代销服装         B、某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某企业将外购的床单用于职工福利

5、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ A   ）。

A、 零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B、 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C、装潢公司为客户包工包料装修房屋          D、饭店提供餐饮服务并销售酒水

6、某单位销售下列自己使用过的物品，按照增值税的有关规定不纳税的是（ D     ）。

A、摩托车     B、游艇        C、小汽车       D、低于原值的机器

7、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税销售额的确定是（   B  ）。

A、扣除折旧额的销售额       B、不扣除折扣额的销售额

C、折扣额                   D、加上折扣额的销售额

8、出口产品适用的增值税税率是（    D   ）。

A、6%       B、13%            C、17%            D、0%

9、下列经营中属于消费税纳税人的是（   A   ）。

A、卷烟厂    B、烟酒批发公司     C、化妆品专卖店    D、收购焰火的供销社

10.典当物品的保险费和利息，属于（ B    ）的征税范围。

A、服务业     B、金融业           C、娱乐业        D、文化体育业

11、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是：

（  D     ）

A、7%         B、10%              C、13%           D、17%

二、多项选择题

1、我国现行增值税的征税范围包括（   ABC      ）。

A、在中国境内销售货物   B、在中国境内提供加工、修理修配

C、进口货物             D、过境货物

2.下列销售行为，应征增值税的有（   ABD          ）。

A、销售电力          B、销售自来水     C、销售房屋          D、销售热力

3.单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（      AC        ）。

A、汽车的修配        B、房屋的修理     C、受托加工的白酒    D、房屋的装潢

4.下列混合销售，属于征收增值税的有（      A  B  ）。

A、 企业生产铝合金门窗并负责安装。

B、批发企业销售货物并实行送货上门

C、餐饮服务同时销售烟酒饮料

D、电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

5、依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（  ABD       ）。

A、个体经营者以外的其他个人    B、从事货物零售业务的小规模企业

C、从事货物生产业务的小规模企业D、不经常发生应税行为的企业

6.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（      AD   ）在特定环节征收的一种税。

A、销售额B、所得税C、生产额D、销售数量

7.我国消费税分别采用（  AB      ）的计征方法。

A、从价定率B、从量定额    C、从价定额D、从量定额和从价定率相结合

8.纳税人销售应税消费品向买方收取的（  ABC          ），需计入销售额计税。

A、手续费B、运输装卸费    C、储备费  D、增值税销项税额

9、实行从量定额和从价定率相结合征税办法的产品有：

（     ACD       ）

A、卷烟    B、啤酒   C、粮食白酒     D、薯类白酒

10下列适用于5%营业税税率的有（     BD   ）。

A、建筑业   B、转让无形资产    C、娱乐业       D、服务业

11、下列各项中，应当征收增值税的有：

（  CD      ）

A、医院提供治疗并销售药品        B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C、商店销售空调并负责安装        D、汽车修理厂修车并提供洗车服务

12、下列各项中，征收增值税的有：

（   ABD     ）。

A、电力公司销售电力               B、银行销售金银

C、邮局销售邮票                   D、典当行销售死当物品

13、根据2006年4月1日施行的《消费税暂行条例》规定，下面哪些消费品应征消费税（ ABD   ）

A、高尔夫球杆    B、高档手表        C、竹制一次性筷子   D、实木地板

三、判断题

1、 年应征增值税的销售额在180万元以下的小型商业企业，如会计核算健全，可按一般纳税人征收增值税。

         （  ×　  ）

2、 纳税人兼营不同税率的增值税应税货物，一律从高适用税率。

（   ×　   ）

3、 我国增值税实行凭增值税专用发票扣税的方法。

（ √  ）

4、 从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。

（    ×　  ）

5、 增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。

（  ×　    ）

6、 凡属征消费税的征税对象，一定也是征增值税的对象。

（   √    ）

7、 增值税起征点既适用于小规模纳税人，适用于一般纳税人。

（　　　×　　）

8、增值税的纳税期限为一个月。

（　　×　　）

9、小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，如会计核算又不健全，可以再转为小规模纳税人。

（　　　√　）

10、纳税人营业额达到起征点的，应就超过起征点的部分营业额计算应纳税额。

（　　×　）

11、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从量定额和从价定率相结合的混合计税方法。

（　　　√　　）

四、名词解释

1、增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

2、中性税收指国家在设计税制时不考虑或基本上不考虑税收对经济的的宏观调控作业，而是由市场对资源进行配制，政府不施加任何干预。

3、消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象的一种税。

4、营业税是对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收额征收的一种税。

5、混合销售一项既涉及提供营业税劳务，又涉及销售货物的经营行为。

五、简答题

1、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么，什么样的纳税人属于小

规模纳税人。

答：

现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。

凡符合下列条件的视为小规模纳税人：

（1）从事货物生产或提供税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万以下的。

（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万以下的。

（3）自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。

2、简述增值税制度中哪些进项税额不准从销项税额中抵扣。

（一）购进固定资产；

（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（五）非正常损失的购进货物；

（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

3、营业税的计税依据是如何规定的。

营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。

营业税的营业额一般按以下原则确定：

以纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用作为营业额。

价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。

六、计算题

1、某通讯设备厂为增值税一般纳税人，2月份发生以下购销业务：

（1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为29.825万元；

（2）向运输公司支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发票；

（3）本月销售产品取得不含税收入270万元；将100个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个1200元。

计算该企业2月份应纳的增值税。

答：

销项税额=270x17%+12x17%=47.94万元

进项税额=29.825+2.5x7%=30万元

应纳税额=47.94-30=17.94万元

2、某粮油加工厂为一般纳税人，2006年10月份发生以下经济业务：

（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；

（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款6万元，进项税额已经抵扣；

（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材移送本厂粮食仓库的在建工程；

（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。

计算该加工厂10月份应纳的增值税。

进项税额=15×13%+3.5-6×13%=4.67（万元）

销项税额=20×13%+4×17%=3.28（万元）

应纳税额=3.28-4.67=-1.39（万元）

本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税为1.39（万元）

3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2006年9月份发生以下经济业务：

（1）向小规模纳税人销售汽车轮胎，开具的普通发票上注明的销售价款为8.19万元；

（2）向农用拖拉机厂销售拖拉机专用轮胎，开具的增值税专业发票上注明的销售价款为32.5万元；

（3）向设在本地区实行统一核算的本厂门市部调拨一批汽车轮胎，调拨价格为46万元，门市部当月取得零售销售收入60.84万元；

（4）轮胎厂上月末未抵扣完的进项税额为12.1万元，本月购进货物取得的专用发票上注明的增值税额为55.4万元，货物已验收入库。

已知汽车轮胎的消费税税率为3%。

要求：

计算轮胎厂9月份应纳的增值税、消费税。

答：

销项税额=[8.19÷（1+17%）+32.5+60.84÷（1+17%）]×17%=15.56万元

应纳增值税=15.56-12.1-55.4=-51.94万元

汽车轮胎应纳消费税=[8.19÷（1+17%）+60.84÷（1+17%）]×3%=1.77万元

生产拖拉机不征消费税

4、某化工公司是增值税一般纳税人，生产化妆品。

2007年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应纳税款。

4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：

（1）连同化妆品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。

生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。

（2）外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。

经核查该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已在3月份销项税额中抵扣。

（3）将新开发的X牌化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。

生产该批产品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。

X牌化妆品每箱市场销售价格（含增值税）315.9元。

已知：

化妆品适用增值税税率为17%，适用消费税税率为30%。

要求：

（1）      计算该公司3月份应补缴增值税额。

（2）      计算该公司3月份应补缴消费税额。

1、特制包装盒的不含税价=9360/（1+17%）=8000

销项税额=8000×17%=1360

应纳消费税额=8000×30%=2400

2、因管理不善已被盗窃原料，进项税额应该转出

3、样品赠送应视同销售 315.9/（1+17%）×40=10800

销项税额＝10800×17%=1836

应纳消费税额=10800×30%=3240

4应补缴增值税额=1360+5100+1836=8296

应补缴消费税额=2400+3240=5640

5、某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和租赁业务。

该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。

2002年4月发生如下经济业务：

（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元（不含增值税）；

（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元；

（3）出租装修工具收入12000元；

（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。

已知：

适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税税率为5%，建筑业适用的营业税税率为3%。

要求：

（1）      指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？

（2）      计算该商店当月应纳增值税额。

（3）      计算该商店当月应纳营业税额。

答：

当月应纳增值税额＝397800/（1＋17％）×17％－60000×17％＝47600（元）

出租装修工具应纳营业税额＝12000×5％＝600（元）

承揽装修及地板安装业务应纳营业税额＝87000×3％＝2610（元）

当月应纳营业税额＝600＋2610＝3210（元

3

一、            单项选择题

1、下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（ A  ）

A、房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人 

B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的