试论我国企业内部控制存在问题和对策毕业论文.docx
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试论我国企业内部控制存在问题和对策毕业论文
本科毕业论文（设计）
论文题目：
试论我国企业内部控制存在问题和对策
毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明
原创性声明
本人郑重承诺：
所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。
尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。
对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
作者签名：
日 期：
指导教师签名：
日 期：
使用授权说明
本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：
按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。
作者签名：
日 期：
学位论文原创性声明
本人郑重声明：
所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
作者签名：
日期：
年月日
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。
本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。
涉密论文按学校规定处理。
作者签名：
日期：
年月日
导师签名：
日期：
年月日
注意事项
1.设计（论文）的内容包括：
1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）
2）原创性声明
3）中文摘要（300字左右）、关键词
4）外文摘要、关键词
5）目次页（附件不统一编入）
6）论文主体部分：
引言（或绪论）、正文、结论
7）参考文献
8）致谢
9）附录（对论文支持必要时）
2.论文字数要求：
理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。
3.附件包括：
任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。
4.文字、图表要求：
1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写
2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。
图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画
3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印
4）图表应绘制于无格子的页面上
5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档
5.装订顺序
1）设计（论文）
2）附件：
按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订
指导教师评阅书
指导教师评价：
一、撰写（设计）过程
1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神
□优□良□中□及格□不及格
2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度
□优□良□中□及格□不及格
3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力
□优□良□中□及格□不及格
4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性
□优□良□中□及格□不及格
5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况
□优□良□中□及格□不及格
二、论文（设计）质量
1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？
□优□良□中□及格□不及格
三、论文（设计）水平
1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意？
设计是否有创意？
□优□良□中□及格□不及格
3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩：
□优□良□中□及格□不及格
（在所选等级前的□内画“√”）
指导教师：
（签名）单位：
（盖章）
年月日
评阅教师评阅书
评阅教师评价：
一、论文（设计）质量
1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？
□优□良□中□及格□不及格
二、论文（设计）水平
1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意？
设计是否有创意？
□优□良□中□及格□不及格
3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩：
□优□良□中□及格□不及格
（在所选等级前的□内画“√”）
评阅教师：
（签名）单位：
（盖章）
年月日
教研室（或答辩小组）及教学系意见
教研室（或答辩小组）评价：
一、答辩过程
1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况
□优□良□中□及格□不及格
2、对答辩问题的反应、理解、表达情况
□优□良□中□及格□不及格
3、学生答辩过程中的精神状态
□优□良□中□及格□不及格
二、论文（设计）质量
1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？
□优□良□中□及格□不及格
三、论文（设计）水平
1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意？
设计是否有创意？
□优□良□中□及格□不及格
3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
评定成绩：
□优□良□中□及格□不及格
教研室主任（或答辩小组组长）：
（签名）
年月日
教学系意见：
系主任：
（签名）
年月日
本科学生毕业论文（设计）开题报告表
论文（设计）名称
试论我国企业内部控制存在的问题和对策
论文（设计）来源
自选
论文（设计）类型
理论研究
导师
学生姓名
学号
40603210
专业
财务管理
一、调研资料的准备:
1什么是企业内部控制?
（企业内部控制的涵义以及要素是什么?
从不同的角度看待企业内部控制是怎么样的?
企业内部控制包括的要素主要分为什么?
企业内部控制可以分为哪些部门的主要控制?
）
2企业内部控制遵循什么原则?
（主要分为哪些原则?
每个原则包括什么?
企业内部控制的原则与国家法律法规有何联系和区别?
）
3企业内部控制存在的主要问题?
（对内部控制认知不足?
产权关系的不明确?
监督机制的不健全?
在内部控制上哪些职位将产生重要的决定因素?
这些主要问题产生哪些影响?
）
4强化企业内部控制的对策是什么?
（强化内部控制的必要性?
是否要树立企业内部控制的新观念?
如何规范内部控制制度?
具体的措施?
规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法?
内部控制需要做到哪些地方的协调?
突破企业内部管理难点需要什么?
如何达到标准?
如何把握授权的度?
如何提高被控对象的受控度?
如何提升规范控制程度?
如何提高控制人员的熟练程度?
）5选择适合企业内部的绩效管理模式。
二、设计目的、思路与预期成果:
在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展、盈利已离不开内部控制。
内部控制已成为企业很重要的工作。
目前我国许多企业对内部控制的认识还仅局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段，甚至有个别企业认为内部控制就是内部监督，这种观念将影响企业经营管理水平和风险防范能力的提高。
如果大中型企业学会执行正确的企业内部控制。
意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢，必将给不少企业带来脱胎换骨的影响，因此，我们在这里有必要对企业内部控制问题作进一步地探讨。
思路是首先要阐明内部控制的涵义和遵循的原则，其次分析其主要的问题所在，然后阐述在加强企业内部控制上的对策（结合案例），最后做总结发言。
进行企业内部控制的研究，让大家正确认识内部控制的准确涵义和内部控制的重要性。
三、任务完成的阶段内容及时间安排:
2010年1月5日前：
完成开题报告（毕业设计的需求分析）
2010年1月20日前：
完成文献综述（毕业设计的可行性报告）
2010年1月31日前：
完成毕业设计的系统设计，进行程序编码
2010年2月20日前：
完成论文的粗钢（设计的框架）
2010年3月20日前：
完成论文终稿（设计成果），并且打印成册，上交论文准备答辩。
2010年4月1日—5月30日：
进行毕业论文（设计）答辩
四、完成论文（设计）所具备的条件因素:
通过几年来的理论学习,在学校的帮助和支持下,指导老师的指导下,目前基本具备完成论文的条件.但也存在困难:
一是时间太紧,必须妥善安排论文时间。
二是缺乏理论的文献资料,需要借助学校图书馆的文献资料。
指导教师签名：
日期：
2010年月日
论文（设计）类型：
A—理论研究；B—应用研究；C—软件设计等
摘要
本文从企业内部控制的涵义及要素开始，分析了企业内部控制的原则，并且对中国现在行业所存在的一些主要问题做出了一定的分析，为中国企业合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略进行了合理的阐述，同时对强化企业内部控制制度对策加以分析。
这一切的动力都来自于使中国企业对企业内部控制得到深一步的了解，完善企业内部控制就可以增加企业竞争力，同时也可以使企业良好的持续发展。
关键词：
企业内部控制发展
Abstract
Inthispaper,themeaningandinternalcontrolelementsofthebeginninganalysisoftheprincipleofinternalcontrols,andtheexistenceofChinaisnowtheindustryhasmadesomeofthekeyissuessomeanalysis,Chineseenterprisesbusinessmanagementreasonableassurancethatthelegalcompliance,assetsecurity,financialreportsandrelatedinformationonthetrueintegrity,andimproveoperationalefficiencyandeffectiveness,topromoteenterprisedevelopmentstrategytoachieveareasonableexposition,whilemeasurestostrengtheninternalcontrolsystemtobeanalyzed.AllthispowercomesfromtheChinesebusinessenterpriseinternalcontroltobeunderstandofthedeepstep,improveinternalcontrolscouldincreasethecompetitivenessofenterprises,butalsocanenableenterprisesagoodsustainabledevelopment.
Keywords：
enterpriseinternalcontroldevelopment
目录
前言6
一、企业内部控制涵义及要素6
（一）、内部环境7
（二）、风险评估7
（三）、控制活动7
（四）、信息与沟通8
（五）、内部监督8
二、企业内部控制原则8
（一）、合规性原则8
（二）、全面性原则8
（三）、可行性原则9
（四）、制衡性原则9
（五）、成本效益原则9
三、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题10
（一）、对内控认识不足10
（二）、内部控制法律存在问题10
（三）、产权关系不明11
（四）、监督机制不健全11
（五）、内部会计控制存在薄弱环节11
（六）、缺乏风险评估制度12
四、强化企业内部控制制度对策12
（一）、充分认识建立内部控制制度的必要性12
（二）、构建并完善我国内部控制法律框架13
（三）、强化内部控制方法14
1、职务分离控制14
2、预算控制14
3、财产保全控制15
4、内部报告控制15
5、会计电算化控制15
（四）、注重三个协调16
1、内部控制层次上的协调16
2、内部控制内容的协调17
3、内部控制技术和方法与传统控制方法的协调18
（五）、建立财务风险分析模型18
（六）、选择适合企业内部的绩效管理模式21
五、结论23
文献综述24
参考文献38
致谢40
前言
在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展、盈利已离不开内部控制。
目前我国许多企业对内部控制的认识还仅局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段，甚至有个别企业认为内部控制就是内部监督，这种观念将影响企业经营管理水平和风险防范能力的提高。
我国涉及内部控制的法律主要有《会计法》、《证券法》、《公司法》、《审计法》，《总会计师条例》，《财政部门实施会计监督办法》、《会计基础工作规范》，《加强金融机构内部控制的指导原则》，《关于上市公司质量意见》、《首次公开发行股票并上市管理办法》、《关于印发＜中央企业全面风险管理指引＞的通知》、《关于成立企业内部控制标准委员会的通知》、《上市公司内部控制指引》等。
特别是2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范），自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
这是我国继实施与国际接轨的企业计准则和审计准则后，在会计审计领域做出的又一国际接轨的重大改革，必将给不少企业带来脱胎换骨的影响，因此，我们在这里有必要对企业内部控制问题作进一步地探讨。
一、企业内部控制涵义及要素
内部控制是现代企业极为重要的一项内部治理机制，担负着纠错弊、保证组织健康发展的重要职能。
随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面临的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。
从信息学的角度来看，企业内部存在两种信息流：
一种是决策单元发给执行单元的执行某一任务的指示，这可以称作是“执行”信息流，处理这种信息流的内部控制流程就是“执行”流程；另一种是传感器将收集到的内部和外部信息传递给决策单元，这可以称作是“报告”信息流，处理这种信息流的内部控制流程就是“报告”流程。
一言以敝之，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
借鉴COSO框架，企业内部控制主要包括以下要素：
（一）、内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）、风险评估
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）、控制活动
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）、信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）、内部监督
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
总之，我国企业内部控制框架可以理解为是由五大目标和五大要素组成的整体框架。
二、企业内部控制原则
（一）、合规性原则
企业在制定内部控制制度时，必须遵循国家有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》》，《总会计师条例》，《财政部门实施会计监督办法》、《会计基础工作规范》等。
（二）、全面性原则
内部控制应当规范各项经济活动，覆盖对人、财、物的全方位管理。
企业内部控制系统，须包含五项要素，并强化各项业务和部门，不得留有制度上的空白或漏洞。
内部控制制度的制订应当具有前瞻性，并且随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。
（三）、可行性原则
企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。
（四）、制衡性原则
企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。
内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，公司全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。
（五）、成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益关系，即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效益。
也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃控制措施。
企业应当充分调动各机构、各部门及广大员工的工作积极性和主动性，尽量降低经营运作成本。
三、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题
（一）、对内控认识不足
目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。
目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：
一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。
二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。
（二）、内部控制法律存在问题
我国涉及内部控制的法律框架尚未形成，研究还处于起步阶段；内部控制制度的制定主体尚不明确；目前法律和规章中涉及内部控制的要求还主要围绕会计问题展开，内容较为单一；企业内部控制环境还有待改善，据统计，我国1500多家上市公司中，违规现象屡有发生。
但历年来上市公司年度报表中的监事会工作报告，基本没有对公司存在的违规事件进行揭示，有不少上市公司的监事甚至看不到公司的月度财务报表,许多上市公司至今仍未成立审计委员会，部分已经成立的审计委员会也根本未发挥作用。
（三）、产权关系不明
产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。
但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。
这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体董事会也就形同虚设。
（四）、监督机制不健全
目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。
另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
（五）、内部会计控制存在薄弱环节
如某些单位因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作逐渐削弱、账目混乱、财产不实和数据失真；某些单位因会计人员数量不足、素质不高而造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失；部分单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真；部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策。
（六）、缺乏风险评估制度
如中小企业管理层对待管理的感性认识多余理性认识，经验多于理论，在企业管理上更多地凭借的是多年在企业经营中积累的经验。
而对理论学习不够重视，管理理论相对缺乏，由此导致在企业管理过程中，其决策思维和决策导向更多地考虑企业的短期效益，仅仅关注企业的现状而对企业未来潜在的风险关注不够。
大部分中小企业并没有建立风险评估和应对机制，一旦出现经营风险和财务风险，企业就会陷入危机，甚至破产。
四、强化企业内部控制制度对策
（一）、充分认识建立内部控制制度的必要性
企业内部控制制度作为企业的“免疫系统”，它划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。
内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。
例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。
内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。
例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部财务控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。
企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：
保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。
内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。
（二）、构建并完善我国内部控制法律框架
逐步建立以《公司法》为核心（公司法中增加内部控制条款），以《会计法》、《审计法》、《注册会计师法》等为支撑，以《企业内部控制规范》为主体，分行业《内部控制指引》为指导的内部控制法律体系。
同时建议修改《公司法》、、《证券法》、《会计法》、《审计法》等，使这些法律对内部控制要求
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