选编二初级会计实务复习1.docx
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选编二初级会计实务复习1
选编二初级会计实务复习1
单选题
1、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。
2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
（1）2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。
XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
（2）2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
（3）2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
（4）2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
（5）不考虑其他相关税费。
假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16至20题。
XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是（）。
A．确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元
B．确认资产减值损失7200万元
C．确认营业外支出7200万元
D．确认资产减值损失3200万元
答案：
A
[解析]与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。
多选题
2、甲公司为从事国家重点扶持项目的企业，根据税法规定，2010年度免交所得税。
甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：
（1）以盈余公积转增资本2000万元；
（2）向股东分配股票股利3000万元：
（3）接受控股股东的现金捐赠500万元：
（4）外币报表折算差额本年增加70万元：
（5）收到增值税返还款200万元：
（6）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元（转回年度仍免交所得税）；
（7）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额80万元；
（8）因可供出售权益工具公允价值上升在上年确认的减值损失范围内转回减值准备300万元：
（9）因会计政策变更调整留存收益150万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于上述交易或事项影响利润表和所有者权益变动表相关项目的金额，下列选项中正确的有（）。
A．营业利润增加380万元
B．营业外收入增加200万元
C．利润总额增加280万元
D．其他综合收益增加90万元
E．所有者权益总额增加1320万元
答案：
B,C,E
[解析]因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额80万元，计入投资收益，增加营业利润80万元，选项A错误；收到增值税返还款应确认营业外收入200万元，选项B正确；利润总额增加=200+80=280（万元），选项C正确；其他综合收益主要包括相关会计准则规定的可供出售金融资产产生的利得（损失）金额、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、现金流量套期工具产生的利得（或损失）金额、外币财务报表折算差额等内容，其他综合收益增加=70+100-80+300=390（万元），选项D错误；所有者权益总额增加=500+70+200+100+300+150=1320（万元），选项E正确。
单选题
3、某工业企业下设供电、供水两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。
20×8年5月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为315000元，应负担供电车间的电费为94500元；供水总量为1750000吨（其中：
供电车间耗用175000吨，基本生产车间耗用1225000吨，行政管理部门耗用350000吨）。
供水车间20×8年5月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（）元。
A．283500
B．378000
C．368550
D．409500
答案：
B
[解析]本题的考核点是辅助生产费用分配的交互分配法。
本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，原理：
先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率（单位成本），进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用）按对外提供劳务的数量，在辅助生产以外各受益单位之间进行分配。
本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为315000元；应负担供电车间的电费为945000元；供电车间耗用水175000吨，应负担的费用=315000/1750000×175000=31500（元），所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本=315000+94500-31500=378000（元）。
简答题
4、新兴公司生产某产品本月完工产品产量为1000件，在产品数量为200件，完工程度按平均40%计算；材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。
该产品本月耗用直接材料共计96000元，直接人工共计64800元，制造费用32400元。
要求：
在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。
答案：
在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。
暂无解析
单选题
5、某企业权益乘数是3，那么企业的资产负债率为（）。
A．25%
B．33.33%
C．75%
D．66.67%
答案：
D
[解析]权益乘数=资产/净资产=1/（1-资产负债率），即3=1/（1-资产负债率），资产负债率=1-1÷3≈66.67%。
考核点：
财务分析与评价→综合绩效评价→杜邦分析法。
单选题
6、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
答案：
B
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
单选题
7、下列各项费用中，不能直接借记“基本生产成本”科目的是（）。
A．车间生产工人福利费
B．车间生产工人工资
C．车间管理人员工资
D．构成产品实体的原料费用
答案：
C
[解析]车间管理人员工资属于“制造费用”的范围，它通过“制造费用”分配到各种产品中去。
单选题
8、采用权益法核算长期股权投资时，在持股比例不变的情况下，被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入的科目是______。
A．盈余公积
B．投资收益
C．资本公积――其他资本公积
D．资本公积――资本溢价
E．实收资本
答案：
C
采用权益法核算时，因被投资单位增加资本公积，投资企业按其持股比例计算并增加“资本公积――其他资本公积”。
多选题
9、下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有（）。
A．采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B．且采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积
C．采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
D．采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利
答案：
A,D
[解析]选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；选项B，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项C、D，长期股权投资所获得的投资后的现金股利，成本法下应确认为投资收益，权益法下应冲减投资成本。
单选题
10、下列关于银行资产负债利率风险的说法，不正确的是（）。
A．当市场利率上升时，银行资产价值下降
B．当市场利率上升时，银行负债价值上升
C．资产的久期越长，资产的利率风险越大
D．负债的久期越长，负债的利率风险越大
答案：
B
[解析]如果市场利率上升，则资产与负债的价值都将减少。
单选题
11、下列人员中，不可能成为打击报复会计人员罪主体的有（）。
A．国有企业会计机构负责人
B．公司制企业负责人
C．学术团体负责人
D．事业单位负责人
答案：
A
[考点]打击报复会计人员罪的主体构成
多选题
12、宝发公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
2009年3月份，宝发公司发生下列业务：
2日，销售甲产品100台，单价为450元/台，货款尚未收到；甲产品3月初结存数量500台，单位成本310元/台；本月入库2000台，单位成本为320元/台；甲产品发出库存商品的成本按全月一次加权平均法计算。
20日，为增加本公司员工福利，公司管理层决定向全体职工每人发放1台本企业生产的乙产品。
公司共有职工300人，其中生产工人200人，车间管理人员40人，厂部管理人员60人。
乙产品不含市场售价2000元，单位成本1450元。
宝发公司3月份共实现营业利润260000元，发生财务费用12000元，管理费用50000元，营业外支出4000元，所得税税率25%（本月应交所得税全部上交），按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。
要求：
根据上述资料，回答题：
下列表述中正确的有（）。
A．3月份甲产品的加权平均单位成本是318元/台
B．3月2日销售的甲产品应结转成本31800元
C．企业向员工发放本企业生产的产品属于向职工提供货币性福利
D．财务费用和管理费用均属于期间费用
答案：
A,B,D
[解析]甲产品的加权平均单位成本=（500×310+2000×320）÷（500+2000）=318（元/台）；3月2日销售的甲产品应结转成本=100×318=31800（元）：
企业向员工发放本企业生产的产品属于向职工提供非货币性福利。
单选题
13、企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（）。
A．实收资本
B．投资性房地产
C．固定资产
D．应收账款
答案：
A
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
单选题
14、技术方案流动资金的估算基础是（）。
A．流动资产和流动负债
B．营业收入和经营成本
C．经营成本和商业信用
D．营业收入和商业信用
答案：
C
[解析]流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等。
简答题
15、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
（1）2009年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组协议。
协议规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿还该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2009年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
至2010年1月1日累计发生工程支出800万元。
2010年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于2009年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定：
租赁期自2010年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
2010年12月31日，甲公司收到租金240万元。
同日，该写字楼的公允价值为3200万元。
（3）2010年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。
根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。
同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。
甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录；
（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的收益并编制相关会计分录；
（3）计算甲公司写字楼在2010年应确认的公允价值变动损益并编制写字楼达到预定可使用状态及公允价值变动的相关会计分录；
（4）编制甲公司2010年收取写字楼租金的相关会计分录；
（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。
答案：
（1）甲公司债务重组应当确认的损失
暂无解析
单选题
16、纳税申报的程序不包括（）。
A．受理
B．核准
C．审核
D．处理
答案：
B
[解析]受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。
多选题
17、关于一次交易形成的同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（）。
A．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照支付合并对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资资本。
B．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C．长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
D．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照支付合并对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本
E．长期股权投资初始投资成本与支付现金、转让非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当计入当期损益。
答案：
A,C
[解析]一次交易形成的同一控制下企业合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
简答题
18、1．情景题
你能知道物业管理企业财务分析应从哪几个方面入手分析比较全面
答案：
①财务分析的概念。
财务分析是以企业会计报表等核算资料为基础，对企业财务状况和经营成果进行研究和评价，为财务预算、决策提供依据的管理活动。
物业管理企业的财务分析，主要对企业的偿债能力、赢利能力和抵抗风险能力进行客观评价，并找出存在问题。
暂无解析
多选题
19、―依据《审计法》的规定，审计机关应对下列哪些（个）事项进行审计监督
A．下级政府预算的执行情况和决算
B．国有金融机构的资产、负债、损益
C．国家的事业组织的财务收支
D．国家建设项目预算的执行情况和决算
答案：
A,B,C,D
[考点]审计监督的范围[解析]《审计法》第16条：
“审计机关对本级各部门（含直属单位>和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况；进行审计监督。
”第18条：
“审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。
审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。
”第19条：
“审计机关对国家的事业组织的财务收支，进行审计监督。
”第23条：
“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。
”
单选题
20、按照单位成本加上一定百分比的加成来制定产品销售价格的定价方法是（）。
A．成本加成定价法
B．目标定价法
C．认知价值定价法
D．诊断定价法
答案：
A
按照单位成本加上一定百分比的加成来制订产品销售价格的定价方法称为成本加成。
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