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税收筹划论文

摘要

目前税收筹划却未能有效地在企业中开展，还存在很多的问题，就我国来说，由于我国资本市场起步晚，经济发展与社会的各分方面不能合理统一，随着全球一体化的形成，全球竞争日益激烈，要想在这样的环境中生存，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成主要靠降低成本和细分市场等来获得，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，如何在合法的前提下减轻企业的税负，对企业的财务目标和企业经营目标的实现，有着重要的影响，因此，税收筹划作为一项重要的课题，逐渐摆上企业议事日程。

本文试对LT集团公司的税收筹划进行研究。

关键词：

税收筹划分析对策

LT集团公司税收筹划研究

第1章绪论

在竞争激烈的市场经济中，企业的生存与发展都离不开争取自身收益最大化。

要获得收益最大化，企业必须尽可能多地获取收入，同时节约成本费用开支。

然而面对日益激烈的市场竞争，企业内部成本费用压缩空间已越来越小，作为企业外部费用的税负，已逐渐成为企业管理活动的重要对象。

如何通过一系列的税务筹划，使企业合理合法地不缴或者少缴税，不缴冤枉税，以保住企业经营成果，提高企业的竞争力，成为每一个企业面临的现实问题。

本文遵循提出问题、分析问题、解决问题的逻辑思路，运用所学相关知识，结合实际，分析了LT集团目前的税务筹划现状，提出了LT集团控股公司（下简称LT集团公司）税务筹划方案。

1.1研究背景

随着我国社会主义经济体制的逐步建立和发展，随着改革开放的不断深入与扩大，企业作为市场主体的地位逐步建立与巩固，企业在生产经营活动中必然会越来越关心自身的利益波动，其中，能否有效地减轻纳税义务以及申张纳税人的权利已成为所有者面临的一个极其重要问题，纳入了它的整个经营活动的路线。

如果说在我国现在的状况，主要是以往，由于依法治税的监管力度不够，造成了一部分不良纳税人由于偷、逃、骗税，而相应的税收及所涉经济和法律处罚又不足以遏制纳税人对金钱极度渴求的欲望，而多次实施偷、逃。

骗税行为，取得了一定数额的非法经营收入，使国家财产遭受重大损失。

在增强法律意识，强调法治的同时，经营企业由于市场主体地位的确立，利益和生存的竞争日趋激化，而在税收发展策划的过程中，从自身的利益出发，体现在纳税筹划上就是必然极其周密地考虑尽可能地减少或者免除政府的税赋，相应地增加自身的物质财富的行为。

企业肯定是这样，公民个人也是这样。

当今社会，全球经济正朝着一体化的方向发展，伴随着中国加入世贸组织谈判回合进展的不断加快，对外经济交往范围日益扩大，这为我们的经济发展贡献了一个十分宽广的舞台，同时也是对经济发展协同性的严峻考验。

因此，为了使企业有长足的发展，继续保持其竞争力，对其进行税收筹划就很重要。

1.2研究目的与意义

1.2.1研究目的

企业要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，就必须根据企业本身的特点采取不同有效的方法，在这些方法中，创造成本优势是通用的基本手法之一，而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的重要因素之一，因此在全球经济一体化的趋势下，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化的目的，从而降低企业经营成本，增加经济效益，提高企业竞争优势，是目前企业增强其争力的有效方法之一。

1.2.2研究意义

从企业角度来讲，研究税务筹划具有以下几方面的意义：

（1）税务筹划有利于增加企业利润。

企业要生存、发展、获利，赢得社会各界人士的好评，获得投资者最大额度的投资。

追求股东权益最大化是企业的根本目的。

实现这一目标的途径总体来讲有两条：

一是扩大产品市场份额，增加企业收入；二是努力降低企业成本费用支出。

而税款就作为一项费用支出而存在，在收入不变的情况下，降低税收成本，就等于降低了成本费用，从而实现了股东权益最大化。

（2）税务筹划有助于提高企业经营管理水平。

如果一个国家的现行税收政策法律法规存在空当纳税人却根本无视其存在，这可能意味着:

一方面纳税人经营管理水平太低，对现有税法没把控，就更谈不上合法经营依法缴税和诚实劳动诚信纳税;另一方面意味着一个国家税收立法质量存在重大问题

（3）有利于完善税制，增加国家税收。

税收筹划有效的协助企业降低税务综合成本，也有利于贯彻我国国内的宏观经济政策，使我国经济效益和我国社会效益达到有机结合，从而持续增加国家财政收入。

整体税收筹划体系中的避税筹划，就是针对目前所存在的税法模糊地段作出的延伸，显示出了现有税收法规的美中不足，国家则可以根据税法缺失情况及时采取相应立法措施，对现有税收法律法规制度进行改善，以此改善国家的税收法律环境。

（4）获取资金时间价值

资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，以获得资金的时间价值，也是税收筹划目标体系的组成部分之一。

资金的时间价值是指资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。

既然资金具有时间价值，尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳就具有理论和现实意义。

虽然这笔税款迟早要缴纳，但现在无偿地占用这笔资金就相当于从国家获得了一笔无息贷款，其经济效用是非常大的。

而且从理论上讲，如果企业每期都可以使一部分税款缓纳，相当于每期都获得一笔无息贷款。

也就是说，每期都可以用新“贷款”偿还旧“贷款”，则相当于一笔贷款永远不用清偿。

（5）实现涉税零风险

实现涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

在这种状态下，纳税人虽然不能直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，更加有利于企业的长远发展与规模扩大。

第2章税收筹划相关理论

2.1税收筹划含义

在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负始终是纳税人孜孜以求的目标。

税收筹划就是在不违反国家税收法规的前提下，纳税人通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动，它同纳税人追求企业价值最大化的目标一致；税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计核算水平，有利于降低企业的经营风险，有利于节约税收成本。

税收筹划完全合法、符合国家立法意图，国家鼓励税收筹划。

《注册税务师管理暂行办法》明确规定，“税收筹划是注册税务师的业务内容之一”，从规章的层面肯定了税收筹划存在的必要。

随着税收筹划的不断完善和发展，税收筹划将进一步提升法律级次，更加有法可依。

2.2LT集团公司的简介

LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。

通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市（县）投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气7.6亿立方米。

LT集团公司目前在生产性企业认定以及两免三减半所得税优惠政策都已取得，但LT集团整体税务筹划体系未建立，未形成LT集团公司与各控股/联营公司两个层面组成的税务筹划系统，在具体对投资、筹资、运营活动以及部分税种等方面筹划不够。

第3章LT集团公司存在的问题及原因分析

3.1LT集团公司存在的问题

LT集团公司目前在生产性企业认定以及两免三减半所得税优惠政策都已取得，但LT集团整体税务筹划体系未建立，未形成LT集团公司税务筹划系统，在具体对投资、筹资、运营活动以及部分税种等方面筹划不够。

3.1.1税收政策法规知识及信息的传递与更新不够及时

大多数企业管理层的观念是：

认为税务筹划是财务会计做账的事情，和经营管理无关。

只要聘用业务能力强的会计人员，通过账目间的相互运作，就能达到少纳税的目的，因此更多的是看重会计核算，而对与之密切相关的税务筹划却不以为然，得不到他们应有的重视。

还有部分人认为只要和税务部门搞好关系都能搞定，税务筹划搞不搞无所谓。

3.1.2税务筹划与涉税风险审计不足

各公司未有内部纳税控制制度，很难保证税务筹划目标的实现。

如有的公司有某个税种的税务筹划方案，但未对涉税经营活动过程进行控制，导致税务筹划无法实施。

3.2LT集团公司的原因分析

3.2.1税收筹划认识不足分析

集团在内部审计时对税务筹划不够重视，偏重企业内控管理与效益审计，很少对税务方面进行审计提出问题以及审计意见。

对各控股/联营公司的涉税风险程度不了解，一旦个别控股/联营公司出现有意识或无意识的偷漏税等问题，受到税务机关的处罚，将给整个集团的声誉带来巨大损失。

3.2.2税收制度分析

由于我国税收制度处在不断改革之中，须及时关注税收政策法规改革动向以及新的税法规定，而目前集团由一人兼职负责收集各种税务资料进行税务筹划，无法及时收集并传达税收法规信息，以及对集团财务人员进行税务筹划知识培训，这就带来筹划的滞后性，丧失很多好的机会以及筹划的提前准备时间。

第4章解决对策

4.1整理、传递税法信息

对与LT集团相关的财税政策及法规进行梳理、整理与归类，全面收集、了解与能源产业燃气行业相关的税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，建立LT集团税收信息资源库。

由于我国税法立法层次不高，以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主，每年由税收征管部门下发大量文件对税法进行补充和调整，这就造成我国税法透明度偏低，因此争取税务机关的帮助与合作至关重要。

与相关税务机关建立良好联系，及时更新税收变动信息，最大保障公司税务筹划收益。

4.2建立并执行内部纳税审计检查制度

建立并执行内部纳税审计检查制度，评价公司的纳税风险。

集团建立专门税务会计和税务内审检查制度，负责制订、下达年度审计计划，提出年度审计工作要求；检查督促各控股/联营公司财务人员是否按照有关税法规定开展日常工作；通过审计检查各控股/联营公司计税依据是否真实可靠，税率是否合法，税款是否按时足额缴纳，税款减免执行情况等，评价各控股/联营公司的税法执行情况以及涉税风险情况，执行税务筹划方案情况，对不符合税法规定和不认真进行税务筹划造成企业税负过高的问题，督促被审计单位及时进行整改。

结论

企业税务筹划是企业非常重要的理财活动，作为已发展规模较大的LT集团，应在企业内部成立税务筹划组，并借助中介机构如税务事务所等的协助制定一套LT集团整体税务筹划方案，并落实专人及时搜集、整理税法相关的资料，从而掌握外部环境的变化，及时评估筹划方案的优缺点与可行性，不断改进，以降低税务筹划风险，获得合法的税务筹划收益。

注释及参考文献

[1]陈文.律师房地产业务.法律出版社.2000.

[2]朱征夫.房地产项目公司的法律问题.法律出版社.2001.

[3]经庭如.税收筹划.北京高等教育出版社.2011.

[4]盖地税.税收筹划.中国人民大学出版社.2009.

[5]扬俊.合法节税.中国纺织出版社.2003.