审计学自考题 4.docx
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审计学自考题4
审计学自考题-4
（总分：
100.00，做题时间：
90分钟）
一、{{B}}第一部分选择题{{/B}}（总题数：
0，分数：
0.00）
二、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：
20，分数：
20.00）
1.根据审计的分类，审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是______
?
A.内部审计
?
B.事中审计
?
C.现代审计
?
D.经营审计
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
[解析]经营审计的审计对象包括会计、组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的其他领域。
2.下列描述中，可能产生自我评价威胁的是______
?
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
?
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
?
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
?
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
[解析]A产生关联关系的威胁，B产生自我评价的威胁，C项中的审计项目组成员的妻子是独立董事，不产生独立性的威胁，D产生过度推介的威胁。
3.在下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的核心部分的是______
?
A.执业准则
?
B.质量控制准则
?
C.职业道德准则
?
D.职业后续准则
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
[解析]注册会计师的职业规范体系包括执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。
其中，执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。
4.有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是______
?
A.会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系
?
B.无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因
?
C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响
?
D.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
[解析]在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时，如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论，B项错误，其余选项正确。
5.______是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节。
?
A.计划审计工作
?
B.编制审计工作底稿
?
C.确定重要性水平
?
D.实施风险评估程序
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
[解析]在注册会计师的审计流程中，计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节，计划审计工作的结果直接影响审计工作的实施效率及效果。
6.A公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是______
?
A.存在
?
B.发生
?
C.完整性
?
D.准确性
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
[解析]公司将属于2008年的应付账款计入2009年，对于2009年而言，该项负债不存在，不符合财务报表的“存在”的认定。
7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，以下关于重要性的理解不正确的是______
?
A.重要性的确定离不开具体环境
?
B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
?
C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
?
D.对重要性的评估需要运用职业判断
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
[解析]判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求而言的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，C项错误。
8.下列属于具体审计计划内容的是______
?
A.审计规律
?
B.报告目标
?
C.审计方向
?
D.进一步审计程序
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
[解析]具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
9.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是______
?
A.业务性质比较简单
?
B.被审计单位面临亏损的压力
?
C.内部控制比较健全
?
D.被审计单位是会计师事务所的常年客户
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
[解析]审计的重大错报风险越大，注册会计师应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受的低水平。
如果被审计单位面临亏损的压力，则其错报的风险较大，注册会计师可以收集到更多的审计证据。
______
审计的最基本的证据形式应是10.
?
A.实物证据
?
B.书面证据
?
C.环境证据
?
D.口头证据
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
[解析]书面证据比口头证据更可靠，注册会计师应通过获取书面证据来评价被审计单位的情况，审计的最基本的证据形式是书面证据。
11.下列选项中，不属于审计过程中的重大事项的是______
?
A.引起特别风险的事项
?
B.做账时的人为错误
?
C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
?
D.导致出具非标准审计报告的事项
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
[解析]重大事项通常包括：
（1）引起特别风险的事项。
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。
（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。
（4）导致出具非标准审计报告的事项。
12.保管某项目财产物资的职务和该项目财产物资的记录职务应予分离属于______
?
A.财产管理控制
?
B.授权批准控制
?
C.职务分离控制
?
D.内部审计控制
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
[解析]职责分类控制要求负责保管和记录工作的人员分离，对项目的保管职务和项目财产记录职务分离属于分离控制。
13.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序，消除不可预见性。
下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是______
?
A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
?
对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟B.
?
C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
?
D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
[解析]注册会计师提高审计程序的不可预见性的方式有：
（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
监盘时预先通知被审计单位会降低其不可预见性。
14.如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑______
?
A.扩大实质性程序的范围
?
B.重新进行控制测试
?
C.找被审计单位领导洽谈
?
D.出具保留意见审计报告
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
[解析]如果注册会计师对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。
15.下列各项中属于应收账款实质性程序的有______
?
A.编写销售业务文字表述书
?
B.绘制固定资产内部控制流程图
?
C.编制货币资金内部控制调查表
?
D.编制应收账款明细表
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
[解析]取得或编制应收账款明细表属于应收账款的实质性程序，ABC三项与应收账款的测试无关。
16.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察______
?
A.固定资产计提折旧
?
B.本期减少的固定资产
?
C.本期新增加的固定资产
?
正在使用的固定资产D.
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
[解析]在对被审计单位初次审计时，应对所有固定资产全面观察，在以后审计年度，实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产。
17.下列关于直接人工成本审计的说法中，错误的是______
?
A.对采用作业成本法的企业，注册会计师应抽查直接人工成本差异的计算是否正确
?
B.注册会计师应该结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确
?
C.注册会计师应对直接人工成本进行分析性复核，将本年度直接人工成本与前期进行比较
?
D.直接人工成本的审计一般是从审阅“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”等账目入手
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
[解析]A项错误，对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。
18.注册会计师李明对被审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司2008年1月1日，以760万元购入M公司40%普通股权，并对M公司有重大影响，2008年1月1日M公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。
注册会计师李明认为M公司会计处理正确的是______
?
A.借：
长期股权投资—M公司（成本）760贷：
银行存款760借：
长期股权投资—M公司（成本）40
贷：
营业外收入40
?
B.借：
长期股权投资—M公司（成本）760贷：
银行存款760
?
C.借：
长期股权投资—M公司（成本）800贷：
银行存款800
?
D.借：
长期股权投资—M公司（成本）760贷：
银行存款760借：
长期股权投资—M公司（成本）40
贷：
投资收益40
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
[解析]被审计单位在被投资单位享有的投资的份额为2000×40%=800万元，大于甲公司投入的成本760万元，甲公司应确认800万元的长期股权投资成本，同时确认40万元的营业外收入。
19.对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于______
?
A.省略控制测试，直接实施实质性程序
?
B.减少实质性程序的审计范围
?
C.确定注册会计师是否应该依赖内部控制
?
详细了解被审计单位货币资金的内部控制制度D.
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
[解析]注册会计师对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。
20.验证被审计单位银行存款收付截止日期是为了______
?
A.确保被审计单位银行存款余额的正确性
?
B.确保被审计单位所有收款均已入账
?
C.确保被审计单位所有已开出支票均已入账
?
D.确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
[解析]注册会计师应验证银行存款收付的截止日期，以确保企业的业务收支均已记入正确的会计期间。
三、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：
10，分数：
20.00）
21.审计按照主体分类，可分为______
?
A.政府审计
?
B.事前审计
?
C.内部审计
?
D.注册会计师审计
?
E.事后审计
（分数：
2.00）
A.√
B.
C.√
D.√
E.
解析：
[解析]对审计进行分类时，如果按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
22.下列各项中，属于注册会计师的“其他责任”的有______
?
A.不得有可能损害职业形象的行为
?
B.不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务
?
C.不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
?
D.不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务
?
不得限制竞争者承接相同类型的业务E.
（分数：
2.00）
A.√
B.√
C.√
D.√
E.
解析：
[解析]注册会计师的其他责任包括：
（1）注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
（2）注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
（3）注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
（4）注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
（5）会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
E选项属于对同行的责任。
23.鉴证业务按其目标可分为______
?
A.合理保证的鉴证业务
?
B.有限保证的鉴证业务
?
C.基于责任方认定的业务
?
D.直接报告业务
?
E.历史财务信息审计业务
（分数：
2.00）
A.√
B.√
C.
D.
E.
解析：
[解析]按鉴证业务的目标对鉴证业务进行分类，可以将其分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。
24.注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有______
?
A.审计风险
?
B.具体审计项目的重要程度
?
C.注册会计师及其业务助理人员的经验
?
D.审计过程中是否发现错误或舞弊
?
E.审计证据质量
（分数：
2.00）
A.√
B.√
C.√
D.√
E.√
解析：
[解析]注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的主要因素包括：
审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量和总体规模与特征。
25.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括______
?
A.引起特风险的事项
?
B.实施审计程序，该结果表明财务信息可能存在重大错报
?
C.实施审计程序，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
?
D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
?
E.导致出具非标准审计报告的事项
（分数：
2.00）
A.√
B.√
C.√
D.√
E.√
解析：
[解析]在审计过程中，注册会计师应当考虑的重大事项通常包括：
（1）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。
26.拟实施进一步审计程序的总体方案包括______
?
A.具体审计计划
?
B.总体审计策略
?
C.实质性方案
?
D.综合性方案
?
E.控制测试方案
（分数：
2.00）
A.
B.
C.√
D.√
E.
解析：
[解析]拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。
其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
27.出现下列哪些情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序?
______
?
A.相关内部控制不存在
?
B.相关内部控制未有效运行
?
C.执行符合性测试不经济
?
D.拟信赖被审计单位的内控
?
E.被审计单位的控制风险较低
（分数：
2.00）
A.√
B.√
√C.
D.
E.
解析：
[解析]在审计过程中，如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行，则注册会计师不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。
28.对生产与存货循环内部控制进行评价的重点主要有______
?
A.内部控制是否健全
?
B.内部控制是否得到有效执行
?
C.内部控制的整体强弱
?
D.内部控制的各部分的强弱
?
E.内部控制的可依赖性及控制风险的大小
（分数：
2.00）
A.√
B.√
C.√
D.√
E.√
解析：
[解析]对生产与存货循环内部控制进行评价，应重点评价内部控制是否健全并得到有效执行、内部控制的整体强弱及各部分的强弱和内部控制的可依赖性及控制风险的大小。
29.注册会计师在对被审计单位的存货进行审计时发现，2009年12月29日收到所购材料并验收入库，而购货发票却在2010年5月才收到，被审计单位将该业务反映在1月份账内，则会导致2009年年度会计报表______
?
A.高估负债
?
B.低估负债
?
C.高估销售成本
?
D.低估销售成本
?
E.高估资产
（分数：
2.00）
A.
B.√
C.
D.√
E.
解析：
[解析]对于该项业务，被审计单位应于2009年记录负债，但是被审计单位没有记录，导致低估了负债；购入的存货应用于生产时应计入成本，由于被审计单位没有相应的成本记录，则低估了销售成本。
30.以下关于现金内部控制的正确选项有______
?
A.他人XX不得接近现金
?
B.及时将收到的支票送存银行
?
C.不得以收抵支
?
D.支票的签发和保管应由同一人负责
?
支票应根据签发时间另行编号E.
（分数：
2.00）
A.√
B.√
C.√
D.
E.
解析：
[解析]支票应预先连续编号、空白支票应严格保管，支票的签发和保管应由不同的人负责。
四、{{B}}第二部分非选择题{{/B}}（总题数：
0，分数：
0.00）
五、{{B}}名词解释题{{/B}}（总题数：
2，分数：
4.00）
31.业务招揽
（分数：
2.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。
）
解析：
32.控制环境
（分数：
2.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
）
解析：
六、{{B}}简答题{{/B}}（总题数：
2，分数：
10.00）
33.简述会计师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。
（分数：
5.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（
（1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
（2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（4）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（5）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
）
解析：
34.简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。
（分数：
5.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（
（1）顾客订货单；
（2）销售单；（3）发运凭证；（4）销售发票；（5）商品价目表；（6）贷项通知单；（7）应收账款明细账；（8）主营业务收入明细账；（9）折扣与折让明细账；（10）汇款通知书；（11）库存现金日记账和银行存款日记账；（12）坏账审批表；（13）顾客月末对账单；（14）转账凭证；（15）收款凭证。
）
解析：
七、{{B}}论述题{{/B}}（总题数：
1，分数：
10.00）
35.试述营业税金及附加审计的实质性程序。
（分数：
10.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（
（1）获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
（2）确定被审计单位的纳税（费）范围与税（费）种是否符合国家规定。
（3）根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。
（4）根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。
（5）根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规城市维护建设税、教（6）定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。
．
育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。
（7）结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
（8）检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
）
解析：
八、{{B}}案例分析题{{/B}}（总题数：
2，分数：
36.00）
ABC会计师事务所承接了D公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年3月15日，提交审计报告
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