小微企业财务报表分析与交叉检验.ppt

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1小微企业财务报表分析与交叉检验小微企业财务报表分析与交叉检验主讲老师：

吴老师主讲老师：

吴老师2第一部分：

小微企业财务报表分析第一部分：

小微企业财务报表分析第一单元：

第一单元：

企业财务报表阅读与分析方法企业财务报表阅读与分析方法第二单元：

第二单元：

资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析第三单元：

第三单元：

利润表的阅读与分析利润表的阅读与分析第四单元：

第四单元：

现金流量表的阅读与分析现金流量表的阅读与分析第二部分：

交叉检验第二部分：

交叉检验第一单元：

贷款调查交叉检验技术第一单元：

贷款调查交叉检验技术第二单元：

授信调查报告的撰写第二单元：

授信调查报告的撰写（小微企业案例、含交叉检验的应用（小微企业案例、含交叉检验的应用）内容提要内容提要23第一单元：

企业财务报表阅读与分析方法第一单元：

企业财务报表阅读与分析方法1.1.财务报表阅读概述财务报表阅读概述1.11.1财务报表的种类和意义财务报表的种类和意义3财财务务报报告告报表附注报表附注财务报表财务报表财务状况说明书财务状况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务状况变动表财务状况变动表4几大财务报表之间的时间关系几大财务报表之间的时间关系45经管人员经管人员政府部门政府部门投资人投资人债权人债权人其其他他财财务务报报表表分分析析主主体体（职工等）（职工等）（决策、分析）（决策、分析）（管理、监督）（管理、监督）（获利能力）（获利能力）（偿债能力。

长短）（偿债能力。

长短）56第一单元：

企业财务报表阅读与分析方法第一单元：

企业财务报表阅读与分析方法2.2.财务报表分析的方法财务报表分析的方法财务报表分析，实际上就是运用一定的手段，使表财务报表分析，实际上就是运用一定的手段，使表面上杂乱无章的财务数据变得富有逻辑。

面上杂乱无章的财务数据变得富有逻辑。

商业银行要全面了解客户的经营活动，就需要借助商业银行要全面了解客户的经营活动，就需要借助于指点迷津的工具于指点迷津的工具财务报表分析的方法，将各报表财务报表分析的方法，将各报表之间，以及各报表相关项目之间的联系表达出来，以此之间，以及各报表相关项目之间的联系表达出来，以此揭示客户经营活动的实质。

揭示客户经营活动的实质。

实务中，财务报表分析的具体方法可能是不拘形式实务中，财务报表分析的具体方法可能是不拘形式的，只要达到目的就是可行的。

的，只要达到目的就是可行的。

672.32.3财务报表分析的常用方法财务报表分析的常用方法财务报表分析的常用方法有：

财务报表分析的常用方法有：

11、比较分析法、比较分析法、22、结构分析法、结构分析法、33、趋势分析法、趋势分析法、44、因素分析法、因素分析法、55、差额分析法、差额分析法、66、比率分析法等。

、比率分析法等。

782.3.12.3.1比较分析法比较分析法比较分析法是把两个或几个有关的可比数比较分析法是把两个或几个有关的可比数字进行对比，以揭露矛盾，从数量上确定差异字进行对比，以揭露矛盾，从数量上确定差异的一种方法。

的一种方法。

【例例1111】某企业本年度与上年度的利润某企业本年度与上年度的利润表有关数据如表有关数据如“表表1144”所示。

所示。

89表表1-41-4利利润润表表项目项目上年度上年度本年度本年度差异差异（本年（本年-上年）上年）销售收入销售收入销售成本销售成本费用总额费用总额2000002000001200001200004000040000240000240000160000160000300003000040000400004000040000-10000-10000税前利润税前利润400004000050000500001000010000910分析：

分析：

从从“表表1144”中数据的比较分析可知，该企业本中数据的比较分析可知，该企业本年度利润比上年度利润增加了年度利润比上年度利润增加了1000010000元元（50000（50000元元4000040000元元），其原因是本年度销售收入比上年度增长，其原因是本年度销售收入比上年度增长4000040000元元（240000（240000元元-200000-200000元元），但同时本年销售成本，但同时本年销售成本比上年同步增长了比上年同步增长了4000040000元元（160000（160000元元-120000-120000元元），而，而企业本年费用控制较好，比上年下降了企业本年费用控制较好，比上年下降了1000010000元元（30000（30000元元-40000-40000元元），从而使利润上升。

，从而使利润上升。

因此，该企业今后的工作重点应该是努力降低销因此，该企业今后的工作重点应该是努力降低销售成本，使企业能获得更多的利润。

售成本，使企业能获得更多的利润。

10112.3.22.3.2结构分析法结构分析法结构分析法是研究某一总体中每一部分占结构分析法是研究某一总体中每一部分占总体结构的比重，可以观察和了解总体内容的总体结构的比重，可以观察和了解总体内容的构成和变化的影响程度。

构成和变化的影响程度。

【例例1122】继续运用继续运用“表表1144”的资料，的资料，进行结构分析如进行结构分析如“表表1155”所示。

所示。

1112表表1155销售收入结构分析表销售收入结构分析表项项目目上年度上年度本年度本年度上年结上年结构构（部分部分/总体）总体）本年结本年结构构（部分部分/总体）总体）差差异异（本年（本年-上年）上年）销售成本销售成本12000012000016000016000060%60%66.67%66.67%6.67%6.67%费用总额费用总额4000040000300003000020%20%12.50%12.50%-7.50%-7.50%税前利润税前利润4000040000500005000020%20%20.83%20.83%0.83%0.83%收入总额收入总额200000200000240000240000100%100%100%100%-1213通过通过“表表1-51-5”分析可知分析可知:

该企业销售成本比重上升了该企业销售成本比重上升了6.67%6.67%，是因为，是因为费用比重下降了费用比重下降了7.50%7.50%，才使企业的利润占销售，才使企业的利润占销售收人的比重增长了收人的比重增长了0.83%0.83%，但利润绝对额却是上，但利润绝对额却是上升了升了25%25%（50000-4000050000-40000）4000040000100%100%。

如。

如果能设法降低销售成本在销售收入中的比重，果能设法降低销售成本在销售收入中的比重，则该企业的利润将有更大幅度的上升。

则该企业的利润将有更大幅度的上升。

13142.3.32.3.3趋势分析法趋势分析法趋势分析是指通过比较企业连续数期的会计报表，趋势分析是指通过比较企业连续数期的会计报表，来了解企业经营成果与财务状况的变化的趋势，并以来了解企业经营成果与财务状况的变化的趋势，并以此来预测企业未来经营成果与财务状况。

此来预测企业未来经营成果与财务状况。

【例例1133】”表表1166”是甲公司连续是甲公司连续33年的比较利年的比较利润表。

以润表。

以20102010年度的金额为基数年度的金额为基数（定基）（定基），计算后面，计算后面两个年度相对于两个年度相对于20102010年度的百分比，显示出年度的百分比，显示出33年来虽然年来虽然收入增加了收入增加了9%9%（109%-100%109%-100%），但费用增加幅度更大，），但费用增加幅度更大，增加了增加了15%15%（115%-100%115%-100%），所以净利润减少了），所以净利润减少了28%28%（72%-100%72%-100%）。

）。

（补充环比）（补充环比）1415表表1166某公司比较利润表某公司比较利润表项目项目20102010年年（基年）（基年）20112011年年（11/1011/10）20122012年年（12/1012/10）金额金额趋势趋势金额金额趋势趋势金额金额趋势趋势收入收入37420003742000100%100%38542603854260103%103%40787804078780109%109%费用费用32181203218120100%100%33790263379026105%105%37008383700838115%115%净利润净利润523880523880100%100%47523447523491%91%37794237794272%72%15162.3.42.3.4因素分析法因素分析法因素分析法是根据分析指标与其多项构成因素分析法是根据分析指标与其多项构成因素之间的关系，从数值上来分别确定各因素因素之间的关系，从数值上来分别确定各因素变化对整个分析指标影响程度的一种方法（见变化对整个分析指标影响程度的一种方法（见表表1177）。

）。

1617表表1177因素分析法计算模型因素分析法计算模型替换替换次数次数因素因素乘积乘积编号编号每次替换的每次替换的差异差异产生差异的产生差异的因素因素第第11项项第第22项项第第33项项基数基数基数基数基数基数基数基数第第11次次实际数实际数基数基数基数基数第第11项因素项因素第第22次次实际数实际数实际数实际数基数基数第第22项因素项因素第第33次次实际数实际数实际数实际数实际实际数数第第33项因素项因素各项因素影响程度合计各项因素影响程度合计差异总额差异总额各项因素各项因素1718【例例1144】假定富康公司甲产品直接材料费假定富康公司甲产品直接材料费用预算定额为用预算定额为9600096000元，实际发生额元，实际发生额9936099360元，超元，超支支33603360元。

该种产品直接材料总额为该种产品数元。

该种产品直接材料总额为该种产品数量、单位产品直接材料消耗量和直接材料单价的量、单位产品直接材料消耗量和直接材料单价的乘积。

该种产品有关数据如表乘积。

该种产品有关数据如表1188所示。

所示。

1819表表1188甲产品直接材料费用甲产品直接材料费用项目项目产品数量产品数量单位产品消单位产品消耗量耗量（千克）（千克）材料单材料单价价（元）（元）材料费用材料费用（元）（元）预算定额预算定额640640101015159600096000实际发生实际发生6906908818189936099360差差异异（实际（实际-预预算）算）50502233336033601920表表1199甲产品直接材料费用差异分析计算表甲产品直接材料费用差异分析计算表替换替换次数次数因素因素各因素乘积各因素乘积每次替换的差异每次替换的差异产生差异产生差异的因素的因素产品产品数量数量（件）（件）单位消单位消耗量耗量（千克（千克）材料材料单价单价（元）（元）金额金额（元）（元）编号编号算式算式金额金额（元）（元）基数基数640640101015159600096000第第11次次6906901010151510350010350075007500产品数量产品数量第第22次次69069088151582800828002070207000单位产品单位产品消耗消耗第第33次次69069088181899360993601656165600材料单价材料单价各项因素影响程度合计各项因素影响程度合计336033602021问题讨论问题讨论：

11、你对超预算多生产、你对超预算多生产5050件产成品怎么看？

件产成品怎么看？

22、你对每件产品原材料单耗减少了、你对每件产品原材料单耗减少了22千克怎么看千克怎么看？

33、你对每千克材料的实际采购成本比预算增加、你对每千克材料的实际采购成本比预算增加33元元又怎么看？

又怎么看？

21222.3.5