天平杯第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考答案高职.docx
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天平杯第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考答案高职
“天平杯”浙江省第十四届大学生
财会信息化竞赛
（高职高专组）
参考答案及评分标准
一、会计部分
第一题（20分）
（一）（10.5）
1、
借：
预付账款2000
贷：
银行存款2000（0.5分）
借：
在建工程4500
贷：
预付账款2000
银行存款2500（0.5分）
2、
1计算JA公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。
负债成份公允价值
＝400×（P/A，6％，3）＋10000×（P/F，6％，3）＝9465.20（万元）（0.5分）
权益成份的公允价值
＝10200－9465.20＝734.80（万元）（0.5分）编制JA公司2012年1月1日可转换债券发行时的会计分录。
借：
银行存款10200
应付债券—利息调整534.80
贷：
应付债券—面值10000其他权益工具734.80（1分）
2计算2012年12月31日JA公司应确认的利息费用。
利息费用＝9465.20×6％＝567.91（万元）（0.5分）
编制JA公司2012年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录借：
在建工程567.91
贷：
应付利息400应付债券—利息调整167.91（0.5分）
借：
应付利息400
贷：
银行存款400（0.5分）
3计算2013年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数=10000÷10=100（0万股）（0.5分）
编制债券持有人行使转换权时的会计分录。
借：
应付债券—面值10000
其他权益工具734.80
贷：
股本1000应付债券—利息调整534.80-167.91=366.89资本公积—股本溢价9367.91（1分）
4计算2012年12月31日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5分）
借：
固定资产10567.91
贷：
在建工程10567.91（0.5分）
2013年应计提折旧的金额=205.2（0.5分）
借：
管理费用205.2
贷：
累计折旧205.2（0.5分）
3、
借：
投资性房地产—成本10200
累计折旧615.6
贷：
固定资产10567.91其他综合收益247.69（0.5分）
4、
借：
投资性房地产—公允价值变动200
贷：
公允价值变动损益200（0.5分）
借：
银行存款11000
贷：
其他业务收入11000（0.5分）
借：
其他业务成本10400
贷：
投资性房地产—成本10200
—公允价值变动200（0.5分）
借：
其他综合收益247.69公允价值变动损益200贷：
其他业务成本447.69（0.5分）
（二）（9.5分）
1、
（1）
借：
长期股权投资――B公司（成本）1035贷：
银行存款1035（0.5分）
借：
长期股权投资――B公司（成本）165
贷：
营业外收入165（0.5分）
（2）
调整净利润时
200-（400-300）/10-（150-100）/10=185（万元）（0.5分）
借：
长期股权投资――B公司（损益调整）55.5（185×30%=55.5）贷：
投资收益55.5（0.5分）
（3）
B公司提取盈余公积，JA公司不需进行账务处理。
（0.5分）
（4）
15年B公司增加其他综合收益100万元
借：
长期股权投资――B公司（其他综合收益）30
贷：
其他综合收益30（0.5分）
（5）
调整2015年B公司亏损
2015年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损＝-4700－（400－300）÷10－（150－100）÷10＝-4715（万元）。
（0.5分）
在调整亏损前，JD公司对B公司长期股权投资的账面余额＝1255.5+30＝1285.5（万元）
当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1285.5万元，而不是1414.5万元（4715×30%）。
借：
投资收益1285.5
贷：
长期股权投资――B公司（损益调整）1285.5（0.5分）
借：
投资收益105
贷：
长期应收款――B公司105（0.5分）
备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失24万元（1414.5－1285.5－105），因长期股权投资账面价值减记至零，长期应收权益的账面价值也已减记至0。
（0.5分）
（6）
调整2016年B公司实现净利润
2016年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润＝520（-400-300）
/10+（150-100）/10＝505（万元）先冲减上年未计投资损失24（0.5分）
借：
长期应收款105
贷：
投资收益105（0.5分）
借：
长期股权投资――B公司（损益调整）22.5（505×30%－24－105）贷：
投资收益22.5（0.5分）
2、
“长期股权投资”
余额
“长期股权投资—成本”余额
“长期股权投
资—损益”余额
“长期股权投资—其
他综合收益”余额
得分
2014年年末
1255.5（借方）
1200（借方）
55.5（借方）
1分
2015年年末
0
1200（借方）
1230（贷方）
30（借方）
1分
2016年年末
22.5（借方）
1200（借方）
1207.5（贷方）
30（借方）
1分
第二题（20分）
1、
事项一（1.5分）：
2016年1月25日
借：
应收账款3510
贷：
主营业务收入3000
应交税费—应交增值税（销项税额）510（0.5分）
借：
主营业务成本2800
贷：
库存商品2800（0.5分）
2016年2月10日借：
银行存款3480
财务费用30（3000×1%）贷：
应收账款3510（3000×1.17）（0.5分）事项2：
（1.5分）
2016年9月30日
借：
银行存款290
贷：
预收账款290（0.5分）
2016年11月30日
借：
银行存款388.6
预收账款290
贷：
主营业务收入580
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：
主营业务成本570
存货跌价准备30
贷：
库存商品600（0.5分）
事项3（0.5分）：
2016年11月30日
借：
银行存款212
累计摊销340无形资产减值准备30贷：
无形资产500
应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入70（0.5分）
事项4（1.5分）：
2016年12月1日
借：
银行存款2808（2400×1.17）贷：
其他应付款2400
应交税费—应交增值税（销项税额）
98.6（0.5分）
12
408（0.5分）
借：
发出商品1800
贷：
库存商品1800（0.5分）2016年12月31日借：
财务费用20[（2500-2400）÷5]
贷：
其他应付款20（0.5分）事项5（1分）
（1）该批材料的实际成本：
100*（1+1%）=101（万元）
（2）用实际成本计算应转出的进项税额：
101*17%=17.17（万元）
（3）将上述两项计入“待处理财产损溢”科目，即：
应记入“待处理财产损溢”科目的金额是：
101+17.17=118.17元
（4）会计分录：
借：
待处理财产损溢118.17
贷：
原材料100材料成本差异1应交税费—应交增值税（进项税额转出）17.17（0.5分）
借：
其他应收款59.085
管理费用59.085
贷：
待处理财产损溢118.17（0.5分）事项6（1分）
（1）JB公司的账务处理计算应计入资本公积的金额：
152-500×2%=52（万元）计算债务重组利得：
200-152=48（万元）借：
应付账款—JD公司200
贷：
实收资本—JD公司100资本公积—资本溢价52营业外收入—债务重组利得48（0.5分）
（2）JD公司的账务处理计算债务重组损失：
200-152-10=38（万元）借：
长期股权投资—JB公司152
坏账准备10
营业外支出—债务重组损失38贷：
应收账款—JB公司200（0.5分）
事项（7）（1.5分）
12月1日
借：
银行存款420长期应收款750（1000×1.17－420）贷：
主营业务收入918.25
应交税费—应交增值税（销项税额）170（1000×17％）未实现融资收益81.75（0.5分）
借：
主营业务成本800贷：
库存商品800（0.5分）
12月31日
借：
未实现融资收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]贷：
财务费用3.34（0.5分）
事项（8）（1.5分）
借：
银行存款23.4贷：
主营业务收入20
应交税费—应交增值税（销项税额）3.4（0.5分）借：
主营业务成本12
贷：
库存商品12（0.5分）
借：
库存商品2
贷：
银行存款2（0.5分）
事项（9）（0.5分）
借：
主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）34贷：
银行存款234（0.25分）
借：
库存商品160
贷：
主营业务成本160（0.25分）
事项（10）（0.5分）
借：
应收票据93.6
贷：
主营业务收入80
应交税费—应交增值税（销项税额）13.6（0.25分）借：
主营业务成本50
贷：
库存商品50（0.25分）2、
（1）
①应收账款账面价值＝10000－500＝9500（万元）（0.25分）应收账款计税基础＝10000（万元）（0.25分）应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝10000－9500＝500（万元）（0.25分）②预计负债账面价值＝500万元（0.25分）预计负债计税基础＝0（0.25分）预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝500万元（0.25分）③固定资产账面价值＝1500-500=1000万元（0.25分）计税基础=1500-300=1200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异＝200万（0.25分）④其他应付款账面价值10万元（0.25分）计税基础=10万元（0.25分）无差异（0.25分）⑤可供出售金融资产账面价值=150（万元）（0.25分）计税基础＝200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异＝50万元（0.25分）⑥交易性金融资产账面价值＝3100万元（0.25分）交易性金融资产计税基础＝2000万元（0.25分）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝3100－2000＝1100（万元）（0.25分）（如无上述计算过程，有下表同样得分）
账面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
应收账款
9500
10000
500
固定资产
1000
1200
200
交易性金融资产
3100
2000
1100
可供出售金融资产
150
200
50
预计负债
500
0
500
其他应付款—罚款
10
10
0
1100
1250
（2）
应纳税所得额=6000+100（事项1）+（600-100）事项2+200（事项3）+10（事项4）-1100
事项6）=5710万元（0.5分）
应交所得税=5710*25%=1427.5万元（0.5分）递延所得税资产余额=1250*25%=312.5万元递延所得税负债余额=1100*25%=275万元
所得税费用=1502.5万元（0.5分）
净利润=6000-1502.5=4497.5万元（0.5分）
（3）
借：
所得税费用1502.5
递延所得税资产200
贷：
应交税费—应交所得税1427.5
递延所得税负债275（0.5分）
借：
递延所得税资产12.5
贷：
其他综合收益12.5（0.5分）
（4）
借：
利润分配—提取法定盈余公积449.75
贷：
盈余公积449.75（0.5分）
（5）
借：
本年利润4497.5
贷：
利润分配—未分配利润4497.5（0.5分）
借：
利润分配—未分配利润449.75贷：
利润分配—提取法定盈余公积449.75（0.5分）第三题（20分）
1、
（1）2016年1月2日
借：
持有至到期投资—成本1000
贷：
银行存款972.73
持有至到期投资—利息调整27.27（0.5分）
2）2016年12月31日
应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=972.73×5%=48.64（万元），“持有至到期投资—利息调整”科目借方摊销额=48.64-1000×4%=8.64（万元）。
（0.5分）
借：
应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64贷：
投资收益48.64（0.5分）
借：
银行存款40
贷：
应收利息40（0.5分）
（3）2017年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=（972.73+8.64）×5%=49.07（万元），“持有至到期投资—利息调整”科目借方摊销额=49.07-1000×4%=9.07（万元）。
借：
应收利息40持有至到期投资—利息调整9.07贷：
投资收益49.07（0.5分）
借：
银行存款40
贷：
应收利息40（0.5分）
2016年现金流量表中投资支付现金=972.73万元（0.5分）2016年现金流量表中取得投资收益收到现金=40万元（0.5分）
2、
（1）经判断该租赁属于融资租赁；起租日的会计分录：
最低租赁付款额=500*2+5=1005
万元，租赁资产的入账价值=921.15万元；未确认融资费用=1005-921.15=83.85万元。
（0.5分）
借：
固定资产921.15未确认融资费用83.85贷：
长期应付款—应付融资租赁款1005（1分）
（2）2016年12月31日支付租金：
借：
长期应付款—应付融资租赁款500贷：
银行存款500（0.5分）
确认当年应分摊的融资费用=921.15*6%=55.27
借：
财务费用55.27贷：
未确认融资费用55.27（0.5分）
计提折旧=921.15/3*11/12=281.4625万元
借：
制造费用—折旧费281.4625
贷：
累计折旧281.4625（0.5分）
3、
（1）2016年度：
借：
研发支出—费用化支出400
—资本化支出1200
贷：
应付职工薪酬900
银行存款700（0.5分）
借：
管理费用400
贷：
研发支出—费用化支出400（0.5分）
借：
无形资产1200
贷：
研发支出—资本化支出1200（0.5分）
资产的账面价值为1200万元，可收回金额为1000万元，账面价值高于可收回金额，以应该计提减值准备，金额＝1200－1000＝200（万元）。
（0.5分）
借：
资产减值损失200
贷：
无形资产减值准备200（0.5分）
4、
B企业（受托方）会计账务处理为：
应缴纳增值税额＝7000×17%＝1190（元）
组成计税价格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）代扣代缴的消费税＝65500×10%＝6550（元）借：
应收账款14740贷：
主营业务收入7000
应交税费—应交增值税（销项税额）1190—应交消费税6550（0.5分）
北方公司（委托方）会计账务处理为：
（1）发出原材料时借：
委托加工物资51950贷：
原材料51950（0.5分）
（2）应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资7000
应交税费—应交增值税（进项税额）1190—应交消费税6550
贷：
应付账款14740（0.5分）
（3）支付往返运杂费借：
委托加工物资150
贷：
银行存款150（0.5分）
（4）收回加工物资验收入库借：
原材料59100
贷：
委托加工物资59100（0.5分）
（5）甲产品领用收回的加工物资借：
生产成本—甲产品59100
贷：
原材料59100（0.5分）
（6）甲产品发生其他费用借：
生产成本—甲产品40900
贷：
应付职工薪酬22800制造费用18100（0.5分）
（7）甲产品完工验收入库借：
库存商品—甲产品100000
贷：
生产成本—甲产品100000（0.5分）
（8）销售甲产品借：
应收账款234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000（0.5分）
借：
税金及附加20000（200000×10%）
贷：
应交税费—应交消费税20000（0.5分）
5、
编制有关资产负债表日后调整事项的会计分录。
（计算结果保留两位小数；涉及以前年度损益调整、应交税费科目需列出明细科目。
）
事项
（1）调整事项
借：
以前年度损益调整—调整管理用费60（300÷5）
贷：
累计摊销60（0.5分）
借：
应交税费—应交所得税15（60×25％）
贷：
以前年度损益调整—调整所得税费用15（0.5分）事项
（2）调整事项
借：
以前年度损益调整—调整公允价值变动收益20
贷：
其他综合收益20（0.5分）借：
其他综合收益5（20×25％）
贷：
以前年度损益调整—调整所得税费用5（0.5分）事项（3）调整事项借：
以前年度损益调整—调整资产减值损失60
贷：
坏账准备60（135×60％－21）（0.5分）借：
递延所得税资产15（60×25％）
贷：
以前年度损益调整—调整所得税费用15（0.5分）事项（4）调整事项借：
以前年度损益调整—调整营业外支出30
贷：
预计负债—未决诉讼30（0.5分）借：
递延所得税资产7.5
贷：
以前年度损益调整—调整所得税费用7.5（30×25％）（0.5分）事项（5）调整事项借：
递延所得税资产125（500×25％）
贷：
以前年度损益调整—调整所得税费用125（0.5分）事项（6）结转“以前年度损益调整”账户借：
利润分配—未分配利润2.5
贷：
以前年度损益调整2.5（0.5分）借：
盈余公积0.25
贷：
利润分配—未分配利润0.25（0.5分）
、财务管理部分
尊敬的经理先生
您好：
结合公司情况及您提供的信息和建议，我就您指出的几个问题进行了分析，现回复如下：
一、成本分析
1、根据标准成本法的相关要求，我计算了以下14项差异，供您参考：
（1）总差异＝248000×2.68＋11360＋120823＋53330＋39900－（5×2.7＋2×1.2＋2×0.55＋2×0.4）×50003＝－0.40（元）（0.25分）
（2）直接材料成本差异＝248000×2.68＋11360－5×2.7×50003＝959.50（元）（0.25分）
（3）直接材料用量差异＝（248000－5×50003）×2.7＝－5440.50（元）（0.25分）
（4）直接材料价格差异＝248000×（（248000×2.68＋11360）÷248000－2.7）=6400（元）（0.25分）
（5）直接人工成本差异＝120823－2×1.2×50003＝815.80（元）（0.25分）
（6）直接人工效率差异＝（98000－2×50003）×1.2＝－2407.20（元）（0.25分）
（7）直接人工工资率差异＝98000×（120823÷98000－1.2）＝3223.00（元）（0.25分）
（8）变动制造费用成本差异＝53330－2×0.55×50003＝－1673.30（元）（0.25分）
（9）变动制造费用效率差异＝（98000－2×50003）×0.55＝－1103.30（元）（0.25分）
（10）变动制造费用耗费差异＝98000×（53330÷98000－0.55）＝－570.00（元）（0.25分）
（11）固定制造费用成本差异＝39900－2×0.4×50003＝－102.40（元）（0.25分）
（12）固定制造费用耗费差异＝39900－100000×0.4＝－100.00（元）（0.25分）
（13）固定制造费用产量差异＝100000×0.4－98000×0.4＝800.00（元）（0.25分）
（14）固定制造费用效率差异＝98000×0.4－2×0.4×50003＝－802.4（元）（0.25分）2、
采购部门需要对直接材料价格差异负责；（0.5分，答错、多答均不得分）生产部门需要对直接材料用量差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异负责。
（1分，答错、少答、多答均不得分）
二、生产经营决策
1、
（1）计算瑞金科技股份有限公司加权平均资本成本
由于以瑞金科技股份有限公司2016年年末报表数据计算的市盈率为24，所以瑞金科技股份有限公司的股价为：
24×0.14＝3.36（元）（1分）根据证券市场上的投资组合信息，可知该投资组合的β值为1，于是：
β瑞金×30×3.36÷（30×3.36＋100×1.68）+0.7×100×1.68÷（30×3.36＋100×1.68）＝1
可得：
β瑞金＝1.5（2分）根据大风集团股份有限公司的股票信息可知：
8.8%＝无风险收益率＋1.2×（8%－无风险收益率）解得：
无风险收益率＝4%（2分）瑞金科技股份有限公司的权益资本成本为：
4%＋1.5×（8%－4%）＝10%（1分）根据瑞金科技股份有限公司资产负债表，公司2016年年末并不存在长期借款和应付债券，因此公司的加权平均资本成本为：
10%（2分）
（2）自制XII材料的单位变动成本为2元，所以其单位储存变动成本为：
2×10%＝0.2（元）
（3）XII材料的日耗用量为：
3000000÷360＝8333.33（千克）
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