税法知识测验题及参考答案.docx
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税法知识测验题及参考答案
税法知识测验题及参考答案
一、填空题
1、根据条例规定，纳税人发生的年度亏损，可以用（）弥补，弥补期限为5年。
以后年度的应纳税所得
2、企业在计算应纳税所得额时，允许按计税工资标准扣除企业以各种形式支付给职工的基本工资、（）、各类补贴、（）、奖金等。
浮动工资津贴
3、联营企业生产经营取得的所得，应当先（），然后再进行分配。
就地缴纳企业所得税
4、纳税人在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的成本即生产经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务所发生的各项（）和各项（）。
直接费用间接费用
5、在股权投资税务处理中，被投资企业发生经营亏损，投资企业不得（）投资成本，也不得确认（）。
调低投资损失
6、纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定交纳的保险费用，（）。
但保险公司给予企业的（），应计入当年应纳税所得额。
准予扣除，不计入应纳税所得额无赔款优待
7、纳税人依法进行清算时，其清算终了后的（），应当依照所得税条例规定缴纳企业所得税。
清算所得
8、纳税人与其关联企业之间的业务往来，不按照（）之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行（）。
独立企业合理调整
9、纳税人应当在月份或者季度终了后（）内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后（）内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
15日4个月
10、纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起（）内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
60日
11、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数（）以上的，暂免征收所得税。
35%
12、纳税人不能提供完整、准确的（）凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其（）。
收入及成本、费用应纳税所得额
13、企业的各项财产损失，应在损失发生（）申报扣除，不得提前或延后。
非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期（）。
当年不得扣除（国家税务总局令第13号）
14、企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后（）内集中一次报税务机关审批。
15日（国家税务总局令第13号）
15、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》（）规定。
第六十四条第一款（国税函（2005）190号）
16、盘盈的固定资产，按同类固定资产的（）计价。
重置完全价值
17、根据《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生的年度亏损，可以用（）的应纳税所得弥补，弥补期限为5年。
以后年度
18、不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在（）元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。
2000
19、纳税人已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入（）的应纳税所得额。
收回年度
20、纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合（）交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。
独立纳税人
二、判断题
1、企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。
（×）
2、按照现行税法规定，企业境内外之间的盈亏可以相互弥补，并以弥补亏损后的盈利额计算缴纳所得税。
（×）
3、纳税人在计算应纳税所得额时，纳税人的公益、救济性捐赠准予扣除。
（×）
4、在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或者意外事故损失而由保险公司给予的赔偿部分不得税前扣除。
（√）
5、企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费可直接从收入总额中扣除。
（×）
6、企业所得税应当分国不分项计算企业来源于境外的所得在我国的扣除限额。
（√）
7、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，应计入应纳税所得额。
（×）
8、甲企业全部被乙企业承租经营、由乙企业重新办理了工商登记，并以乙的名义对外开展业务活动，此时承租经营所得的纳税义务人为乙企业。
（√）
9、纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之后，向当地主管税务机关办理所得税申报。
（×）
10、各项税收滞纳金、罚金和罚款，属行政性罚款，不得从应纳税所得额中扣除；但经营性罚款（如逾期归还银行贷款的罚息）可以从应纳税所得额中扣除。
（√）
11、对粮食类白酒（含薯类白酒）的广告宣传费可以在税前扣除。
（×）
12、某建筑材料厂既生产应税产品，又生产免税产品。
2003年应税项目所得-40万元，免税产品所得8万元，则结转以后年度弥补的亏损额应当为32万元。
（√）
13、.以经营租赁方式租出的固定资产，及以融资租赁方式租入的固定资产，可以提取折旧。
（√）
14、联营企业投资方从联营企业分回的利润（包括股息、红利），如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
（√）
15、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
（√ ）
16、纳税人在申报汇算期内，发现年度所得税申报有误，允许其在汇算清缴期内重新办理所得税申报和汇算清缴。
（√ ）
17、企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定应纳税所得额（ ）×
18、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除（ ）√
19、不论投资方采用何种会计核算方法核算投资收益，被投资企业的盈余公积和未分配利润转增资本时，投资方均应确认相应的投资所得。
（）√
20、纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合有关规定的可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。
（）√
三、单项选择题
1、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A.对外投资的支出
B.各项税收滞纳金、罚款支出
C.无形资产开发形成资产的部分
D.用于对外投资的借款费用
正确答案：
D
2、下列各项中，不应计入企业当期应税所得的是（）。
A.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益
B.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值
C.纳税人接受捐赠的货币性资产
D.纳税人以非现金实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值
正确答案：
B
3、对实行效益工资、薪金制的企业，符合“两个低于”的原则，提取的效益工资中允许在税前扣除的是（）。
A.建立工资储备的部分B.实际发放的部分
C.未发放的部分D.改变用途的部分
正确答案：
B
4、某纳税人2005年12月，通过国家体育总局向第十届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为200万元，应纳税所得额为180万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（）万元。
A.1.5B.10C.3D.0
正确答案：
C
5、按照企业所得税的有关规定，下列各项中不得税前扣除或不得作为坏账处理的是（）。
A.符合条件的债务重组形成的坏账
B.关联方之间的往来账款
C.债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收账款
D.债务人遭受重大自然灾害，损失巨大，且确实无法收回的应收账款
正确答案：
B
6、按照企业所得税的有关规定，对固定资产修理和改良支出，下列表述中正确的是（）。
A.纳税人的固定资产修理支出，可以在发生当期直接扣除
B.纳税人的固定资产修理支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值
C.纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产已提足折旧，可增加固定资产价值
D.纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销
正确答案：
A
7、某国营企业2001年度取得应纳税所得额22万元，1999年度和2000年度经税务机关核定的应予弥补的亏损额共计20万元，2001年度应缴纳的企业所得税为（）元。
A．3000B．3600C．5400D．6600
正确答案：
B（22-20）万元×18%=3600
8、企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（）。
A、可在1年内减征或免征B、可在3年内免征或减征
C、可在5年内减征或免征D、可在10年内免征或减征
正确答案：
C（财税字（1994）001号）
9、某外商投资企业2004年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：
通过民政部们向灾区捐赠款物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元，该外商投资企业2004年应纳税所得额为（）万元。
A．4980B．5040C．5124D．5137
正确答案：
B
10、某企业既有应税项目，又有免税项目，应税项目、免税项目所得上年度分别为－80万元，30万元，本年度分别为30万元、40万元，则上年和本年的应税所得额分别为（ ）万元。
A.－50，－20B.－80，－50
C.－50，0D.－80，10
正确答案：
C
四、多项选择题
1、下列利息支出，计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有（）。
A.经营性活动借款发生的利息
B.借入资金对外投资发生的利息
C.电信企业经国务院批准发行的企业债券发生的利息
D.房地产开发完工之前发生的借款利息支出
正确答案：
ABC
2、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A.企业缴纳的消费税
B.企业缴纳的增值税
C.以前纳税年度应提未提的折旧
D.纳税人支付给总机构的管理费
正确答案：
BC
3、在计算应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（）。
A.按规定向商业保险机构投保的人寿保险
B.向劳动保险部门上交的职工待业保险金
C.纳税人为职工投保的补充保险
D.为特定职工支付的人身安全保险费
正确答案：
BD
4、按照我国税法规定，只要构成下列条件之一的，就被认定为关联企业或有关联关系的企业，这些条件有（）。
A.在资金，经营，购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系
B.直接或间接地同为第三者拥有或者控制
C.存在着直接的业务往来关系
D.其他在利益上相关联的关系
正确答案：
ABD
5、按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的是（）。
A.投资方不得弥补联营企业的亏损
B.被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，不得用兼并企业的所得弥补
C.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，不得由股权重组后的企业弥补
D.应税项目所得不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损
正确答案：
ABD
6、根据企业所得税的有关规定，符合下列条件（）之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出。
A.发生的修理支出达到固定资产原值20%以上
B.经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上
C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
D.被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物
正确答案：
ABC
7、某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失原材料30万，保险公司同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关审批扣除，则该企业确定应纳税所得额时的正确作法是（ ）。
A.税前准予扣除的损失为26万元
B.税前准予扣除的损失为31.1万元
C.税前不得扣除的损失为4万元
D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除
正确答案：
BCD
8、按照企业所得税应税收入的规定，下列各项中表述正确的有（）。
A.对企业购买股票、债券（国库债券除外）等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入企业应税收入总额
B.企业在建工程发生的试运行收入，可不并入收入总额，根据实际情况直接冲减在建工程成本
C.企业根据国家规定按工资总额一定比例为本企业职工缴纳的住房公积金，可在税前扣除
D.销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入
正确答案：
ACD
9、纳税人在生产经营活动中，所发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出，资本性支出不得在发生当期直接扣除。
因此，费用在税前扣除应遵循的原则有（）。
A.配比原则B．相关性原则C．确定性原则D．合理性原则E.权责发生制原则
正确答案：
ABCDE
10、按规定可以享受减免税优惠的新办企业需具备的条件是（）。
A.原有企业改变企业名称的B．从无到有组建起来的
C．原有企业合并后继续经营的D．1994年1月1日以后建立的
正确答案：
BD
五、简答题
1、请简述企业所得税管理的基本要求及具体要求。
答：
企业所得税管理的基本要求是“管好税基、完善汇缴、加强评估、分类管理”。
具体要求:
一是管好税基，注重加强税源监控。
管好税基，首先要做好纳税人各种基础信息的采集工作；其次，要完善台帐管理制度，通过建立台帐并追踪纳税人每年的变化情况，实行动态管理；再次要对企业申报的扣除事项进行认真审核。
二是完善汇算清缴，努力提高申报质量。
汇算清缴是企业所得税管理的重要环节。
要按照“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的要求，做好汇算清缴工作。
三是要强化纳税评估，通过掌握各种信息资料，建立纳税评估指标体系，运用科学的评估方法，对企业纳税申报的真实性、准确性作出判断，并实时处理，切实提高征管水平。
四是实施分类管理，结合当地实际，探索对不同类型的企业实行分类管理的多种管理方式，增强企业所得税管理的针对性和有效性。
（全国税务系统税收管理人员培训大纲25－26页）
2、简述企业所得税税收优惠的原则。
答：
企业所得税的税收优惠，是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定的期限内对特定地区、行业的纳税人应缴纳的企业所得税，给予定期减征或者免征的一种照顾和鼓励措施。
其税收优惠的原则为：
（1）税收优惠的设计目标与实际效果相一致原则；
（2）减少区域性优惠，保持税收中性原则；
（3）加大相关产业优惠原则；
（4）优惠方式多样性原则。
（全国税务系统岗位专业知识与技能培训系列教材－企业所得税政策与法规179－180页2003年4月中国财政经济出版社）
3、国家税务总局发布《企业所得税汇算清缴管理办法》（修订），于2006年1月1日起施行。
请你简述修订后的新办法的主要政策精神。
答：
修订后的新办法的主要政策精神是：
（1）明确汇算清缴的主体为纳税人；
（2）适当延长年度纳税申报时间；
（3）规范了税务管理行为，明确了企业办理纳税申报时应报送的报表、资料的具体范围；
（4）增加了优化服务的规定，对纳税人应减、免税或税前扣除审批等事项及不可抗力的原因，可申请办理延期申报；纳税人在申报汇缴期内，发现年度所得税申报有误的，允许其在汇算清缴期内重新办理所得税申报和汇算清缴。
（全国税务系统税收管理人员培训大纲30－31页）
4、须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除的财产损失的种类有哪些？
答：
（1）因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失；
（2）应收、预付账款发生的坏账损失；
（3）金融企业的呆账损失；
（4）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；
（5）因被投资方解散、清算等发生的投资损失；
（6）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；
（7）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；
（8）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。
（国家税务总局令第13号第七条）
5、按照企业所得税法规定及有关规定，在计算应纳税所得额时，税前不允许扣除的项目有哪些？
答：
（1）所得税税款；
（2）企业因接收股东或投资者投入的权益性资本而支付的利息、资金占用费等；
（3）资本性支出；
（4）无形资产受让、开发支出；
（5）违法经营的罚款、被没收财物的损失；
（6）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（7）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（8）超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠及非公益救济性捐赠；
（9）各种赞助支出；
（10）销售货物给购货方的回扣支出；
（11）纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等；
（12）分支机构使用总机构的固定资产或无形资产而支付给总机构的租金和特许权使用费，以及非银行业分支机构使用总机构的资金而支付的利息；
（13）向关联方支付的管理费；
（14）纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
（15）企业已出售给职工个人的住房的折旧及维修管理费；
（16）与取得收入无关的其他各项支出；
（17）国务院或国务院税务主管部门规定的不得扣除的其他项目。
（全国税务系统岗位专业知识与技能培训系列教材－企业所得税政策与法规118－119页2003年4月中国财政经济出版社）
6、西部大开发的所得税优惠政策有哪些？
答：
（1）对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税；
（2）经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；
（3）对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
7、简述企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠政策中下岗失业人员的范围。
答：
具体包括：
（1）国有企业的下岗职工；
（2）国有企业的失业人员；
（3）国有企业关闭破产需要安置的人员；
（4）享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
（国税发（2005）129号）
8、简述享受企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠政策商贸企业的具体条件
（1）“商贸企业”是指零售业（不包括烟草制品零售）、住宿和餐饮业（不包括旅游饭店）。
（2）新办商贸企业要取得劳动保障部门核发的《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有商贸企业要取得劳动保障部门核发的《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（3）当年安置下岗人员符合规定比例。
（4）与录用的下岗人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议，为安置的下岗人员办理养老保险。
（国税发（2005）129号）
9、《企业所得税暂行条例》规定的企业所得税的纳税义务人有哪些？
答：
（1）国有企业；
（2）集体企业；（3）私营企业：
（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
10、《企业所得税暂行条例实施细则》规定的不得提取折旧的项目有哪些？
答：
（1）土地；
（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；（3）以经营租赁方式租入的固定资产；（4）已提足折旧继续使用的固定资产；（5）按照规定提取维简费的固定资产；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（7）破产、关停企业的固定资产；（8）财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
提前报废的固定资产不得计提折旧。
六、案例分析题
1、某行业协会是经国家编制管理机关核准成立的行业自律管理机构，以协会会费和外单位赞助为主要收入来源，实行独立经济核算。
请你根据《企业所得税暂行条例》的有关规定，分析该行业协会是否是企业所得税的纳税人？
答：
根据《条例》规定，有生产、经营所得和其他所得的其他组织是企业所得税的纳税人。
该行业协会属于所得税法规定有其他所得的其他组织，并实行独立经济核算，符合企业所得税纳税人的有关要件，因此，它应为企业所得税的纳税人。
（全国税务系统岗位专业知识与技能培训系列教材－企业所得税政策与法规4页2003年4月中国财政经济出版社）
2、A、B两企业同为某国家级高新技术开发区内企业，2005年，B企业被有关部门认定为高新技术企业。
请你根据所得税的有关规定，分析A、B两企业如何适用企业所得税税率？
答：
A、B两企业同为某国家级高新技术开发区内企业符合了享受高新技术开发区的企业所得税优惠税率的第一要件，但A企业未被认定为高新技术企业，不能全部满足享受优惠税率的要件，因此，A企业只能按照33％的税率计算企业所得税；B企业满足了享受优惠税率的全部要件，则应按照15％的税率计算企业所得税。
（全国税务系统岗位专业知识与技能培训系列教材－企业所得税政策与法规6页2003年4月中国财政经济出版社）
3、A厂因购买材料而欠B公司货款及增值税款234000元，由于A厂发生财务困难，不能按合同规定归还欠款，经双方协定，A厂以其生产的产品归还欠款，归还欠款的产品实际成本160000元，销售价格为180000元。
双方均为增值税一般纳税人，所得税税率均为33％，B公司没有计提坏帐准备金。
请你按照税法规定分析此项业务债务重组双方有关企业所得税涉税问题并计算双方的债务重组收益或损失。
答：
按照税法规定，债务人以非现金资产清偿债务，应分解为按公允价值转让非现金资产，然后再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应确认有关资产的转让所得或损失，计入企业应纳税所得额；债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等，并将债务重组业务中债权人对债务人的让步，确认为当期的债务重组损失，报经税务机关审核批准后，冲减应纳税所得。
（国家税务总局令第6号）
按照税法规定A厂应确定的债务重组收益
=234000-180000×（1+17%）+（180000-160000）=43400（元）
按照税法规定B公司应确定的债务重组损失
＝234000－180000×（1+17%）＝23400（元）
（全国税务系统岗位专业知识与技能培训系列教材－企业所得税政策与法规153－154页2003年4月中国财政经济出版社）
4、A企业以一批库存商品换取B企业自用小汽车一辆，A企业库存商品帐面成本20万元，公允价值（含税售价）25.74万元；B企业小汽车帐面原值35万元，已提折旧10万元，公允价值30.6万元，A企业向B企业支付补价4.86万元。
假定交换中未发生其他费用，A企业按商品的公允价向B企业开出增值税专用发票（A、B企业均为增值税一般纳税人）。
（1）请你根据《企业会计准则》的有关规定分析该项业务是否属于非货币性交易？
（2）请你根据税法的有关规定确定该项业务交易双方的应纳税所得额或税前扣除额。
答：
（1）支付补价方A企业：
4.86÷（4.86＋25.74）＝15.88％＜25％
收到补方B企业：
4.86÷30.6＝15.88％＜25％
双方均属于非货币性交易。
（2）按照税法规定，企业进行非货币交易在税收上是将其分解为销售一项资产而购买另一项资产，都应按照规定缴纳流转税和所得税。
按照税法规定A企业该项业务的应纳税所得额
＝25.74÷1.17－20＝2（万元）
B企业因为交换的是自己使用过的应征消费税的小汽车，其公允价值未超过原值，故不用缴纳增值税
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