固定资产投资项目效益审计.ppt

固定资产投资项目效益审计.ppt

《固定资产投资项目效益审计.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产投资项目效益审计.ppt（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第九章第九章固定资产投资项固定资产投资项目效益审计目效益审计史冬梅史冬梅第十一章第十一章固定资产投资项目效益审计固定资产投资项目效益审计第一节第一节投资项目经济效益及审计内容投资项目经济效益及审计内容n一、项目经济活动的特点一、项目经济活动的特点n

（一）一次性和独特性

（一）一次性和独特性n一次性：

指项目经济活动和其他重复性经济活动（如生产经营、一次性：

指项目经济活动和其他重复性经济活动（如生产经营、业务操作运行）的最大区别。

它有明确的起点和终点，常常没有业务操作运行）的最大区别。

它有明确的起点和终点，常常没有完全可照搬的先例，将来也不会有完全相同的重复。

完全可照搬的先例，将来也不会有完全相同的重复。

n独特性：

指有些项目即使是所提供的产品或服务是类似的，但它独特性：

指有些项目即使是所提供的产品或服务是类似的，但它们所发生或进行的地点、时间、外部环境和自然社会都会有所差们所发生或进行的地点、时间、外部环境和自然社会都会有所差别，所以任何一个项目活动都有独特性。

由于这一特点，项目经别，所以任何一个项目活动都有独特性。

由于这一特点，项目经济效益审计重心往往放在事前审计。

济效益审计重心往往放在事前审计。

n

（二）目标的确定性

（二）目标的确定性n确定的项目目标为项目的事后审计提供确定的审计评价标准，更确定的项目目标为项目的事后审计提供确定的审计评价标准，更重要的是目标的实现需经较长时间过程，项目经济效益审计应该重要的是目标的实现需经较长时间过程，项目经济效益审计应该将风险控制作为重要的审计目的。

将风险控制作为重要的审计目的。

n（三）组织的流动性和开放性（三）组织的流动性和开放性n项目执行过程中，其参与人数、成员和职能在不断变化，甚项目执行过程中，其参与人数、成员和职能在不断变化，甚至某些项目班子的成员是借调来的，参与项目的组织往往也至某些项目班子的成员是借调来的，参与项目的组织往往也有好多。

这些组织和个人通过合同、协议或其他社会联系组有好多。

这些组织和个人通过合同、协议或其他社会联系组合在一起合在一起,使项目组织没有严格边界，具有流动性和开放性。

使项目组织没有严格边界，具有流动性和开放性。

使项目审计应正确界定审计对象的范围，明确审计主体与各使项目审计应正确界定审计对象的范围，明确审计主体与各项目当事人间的审计与被审计关系。

项目当事人间的审计与被审计关系。

n（四）成果的不可挽回性（四）成果的不可挽回性n项目必须确保成功，因在项目特定条件下，个人和组织的资项目必须确保成功，因在项目特定条件下，个人和组织的资源都有限，一旦失败就永远失去重新实施原项目的机会。

应源都有限，一旦失败就永远失去重新实施原项目的机会。

应该把项目的设计、调研、计算、控制列作重点审计的内容该把项目的设计、调研、计算、控制列作重点审计的内容n（五）项目的生命期和阶段性（五）项目的生命期和阶段性n项目经济活动是一种一次性的渐进过程，从开始到结束可分项目经济活动是一种一次性的渐进过程，从开始到结束可分为若干阶段，构成项目的整个生命期。

不同的项目可分为不为若干阶段，构成项目的整个生命期。

不同的项目可分为不同阶段，但大多分为启动、规划、实施、结尾等阶段。

同阶段，但大多分为启动、规划、实施、结尾等阶段。

n二、固定资产投资项目的经济效益和审计内容二、固定资产投资项目的经济效益和审计内容n

（一）可行性研究阶段

（一）可行性研究阶段n这一阶段目的是投资项目的合理必要性和可行性。

审计内容，以可行性这一阶段目的是投资项目的合理必要性和可行性。

审计内容，以可行性研究报告为核心，对项目方案必要性和可行性提供依据的调查研究和计研究报告为核心，对项目方案必要性和可行性提供依据的调查研究和计算进行审核和复核，包括调查范围的完整性，资料来源的可靠性，计算算进行审核和复核，包括调查范围的完整性，资料来源的可靠性，计算方法的科学性以及调研结果的正确性等。

方法的科学性以及调研结果的正确性等。

n

（二）投资方案决策阶段

（二）投资方案决策阶段n这一阶段目的是正确地选择最优方案，这就是本阶段经济效益的表现方这一阶段目的是正确地选择最优方案，这就是本阶段经济效益的表现方式式。

审计内容应该是对决策指标的选择，测算和评价进行审核和复核，。

审计内容应该是对决策指标的选择，测算和评价进行审核和复核，包括所选择的指标体系的适当性，指标测算数据来源的可靠性，指标计包括所选择的指标体系的适当性，指标测算数据来源的可靠性，指标计算和评价方法的科学性等。

算和评价方法的科学性等。

n（三）方案实施阶段（三）方案实施阶段n这一阶段目的是以经过选择的最优方案为基础，按照该方案所规定的设这一阶段目的是以经过选择的最优方案为基础，按照该方案所规定的设计规模、投资标准、工期进度、质量、成本对该项目进行实施，以实现计规模、投资标准、工期进度、质量、成本对该项目进行实施，以实现项目的预期目标和效果。

审计内容，是最优方案执行过程中有关规定的项目的预期目标和效果。

审计内容，是最优方案执行过程中有关规定的控制程度和效果，其中包括有关内部控制的健全、有效程度。

控制程度和效果，其中包括有关内部控制的健全、有效程度。

n（四）项目终结阶段（四）项目终结阶段n上述实施阶段的可交付成果，体现为实际实现的项目目标和效果。

审计上述实施阶段的可交付成果，体现为实际实现的项目目标和效果。

审计内容主要是将实际提供的项目效果与已经确定的项目目标进行比较，以内容主要是将实际提供的项目效果与已经确定的项目目标进行比较，以确认既定项目目标的实现程度。

如存在差异，应分析这种差异原因，明确认既定项目目标的实现程度。

如存在差异，应分析这种差异原因，明确责任和可以采取的必要措施确责任和可以采取的必要措施n三、固定资产投资项目效益审计应该考虑的因素三、固定资产投资项目效益审计应该考虑的因素n

（一）货币时间价值或资金成本

（一）货币时间价值或资金成本n货币时间价值是资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值，它货币时间价值是资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值，它的大小是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会资金利润率。

的大小是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会资金利润率。

n资金成本是企业为筹措资金而付出的代价。

资金成本是进行货币时间价资金成本是企业为筹措资金而付出的代价。

资金成本是进行货币时间价值计算时确定折算率的依据。

值计算时确定折算率的依据。

n

（二）风险报酬和通货膨胀贴水

（二）风险报酬和通货膨胀贴水n投资项目风险是指投资项目不能达到预期目标的可能性。

风险报酬是由投资项目风险是指投资项目不能达到预期目标的可能性。

风险报酬是由于投资风险大，而期望得到的高于货币时间价值的额外报酬。

于投资风险大，而期望得到的高于货币时间价值的额外报酬。

n在通货膨胀达到一定水平以上，投资项目折算率应包含通货膨胀率。

在通货膨胀达到一定水平以上，投资项目折算率应包含通货膨胀率。

n投资项目期望报酬率货币时间价值通货膨胀率风险报酬率投资项目期望报酬率货币时间价值通货膨胀率风险报酬率n（三）现金净流量（三）现金净流量（NCF）n现金流入量现金流出量现金流入量现金流出量n运营收入付现成本所得税运营收入付现成本所得税n运营收入（运营成本折旧）所得税运营收入（运营成本折旧）所得税n运营净利润折旧运营净利润折旧n（四）机会成本（四）机会成本n因选择最优方案，而放弃次优方案所丧失的次优方案潜在收益，称为最因选择最优方案，而放弃次优方案所丧失的次优方案潜在收益，称为最优方案的机会成本。

实行最优方案的现实收益大于放弃次优方案所丧失优方案的机会成本。

实行最优方案的现实收益大于放弃次优方案所丧失的潜在收益。

方案的报酬率只有大于其机会成本，方案才是最优方案。

的潜在收益。

方案的报酬率只有大于其机会成本，方案才是最优方案。

n（五）技术进步和市场竞争（五）技术进步和市场竞争第二节第二节投资项目可行性研究的审计投资项目可行性研究的审计n一、项目可行性研究及其报告的审查意义一、项目可行性研究及其报告的审查意义n固定资产投资项目的可行性研究：

是指固定资产投资决策固定资产投资项目的可行性研究：

是指固定资产投资决策的依据，该研究是对投资项目建议书提出的项目方案从技的依据，该研究是对投资项目建议书提出的项目方案从技术、经济方面进行科学论证的过程。

术、经济方面进行科学论证的过程。

n对可行性研究报告的审查，对建设方案的技术经济论证，对可行性研究报告的审查，对建设方案的技术经济论证，能够更准确地提供技术上先进可行、经济上合理有效的建能够更准确地提供技术上先进可行、经济上合理有效的建设方案。

设方案。

n二、可行性研究报告审查的具体内容二、可行性研究报告审查的具体内容n

（一）投资项目必要性审查

（一）投资项目必要性审查n1.是否有利于宏观经济效益的提高是否有利于宏观经济效益的提高n2.是否存在盲目引进、重复建设的问题是否存在盲目引进、重复建设的问题n3.项目背景和必要性项目背景和必要性n

（二）供销市场预测的审查

（二）供销市场预测的审查n1.市场预测方法科学性审查市场预测方法科学性审查n在可行性研究中的市场预测，通常包括项目运行所需要生在可行性研究中的市场预测，通常包括项目运行所需要生产要素的供应市场和项目产品的销售市场两种预测。

供应产要素的供应市场和项目产品的销售市场两种预测。

供应市场的预测方法是根据所需的生产要素，生产企业的现有市场的预测方法是根据所需的生产要素，生产企业的现有生产能力和拟建、扩建中的生产能力进行测算。

生产能力和拟建、扩建中的生产能力进行测算。

n项目产品销售市场的预测方法，按预测期的远近可分为市项目产品销售市场的预测方法，按预测期的远近可分为市场潜量预测和市场趋势预测。

前者着重分析产品当前的潜场潜量预测和市场趋势预测。

前者着重分析产品当前的潜在需求量，方法有抽样调查法等。

后者预测项目产品在今在需求量，方法有抽样调查法等。

后者预测项目产品在今后一段时期需求发展趋势的方法。

如历史资料外推法等。

后一段时期需求发展趋势的方法。

如历史资料外推法等。

n2.审查市场预测所用的数据来源是否可靠审查市场预测所用的数据来源是否可靠n除审查数据来源是否正规、有据可查外，还要审查数据除审查数据来源是否正规、有据可查外，还要审查数据是否具有代表性和现实意义等。

是否具有代表性和现实意义等。

n3.审查市场预测的范围是否适当和完整审查市场预测的范围是否适当和完整n注意对国际市场预测时，应注意企业的供销预测与国家注意对国际市场预测时，应注意企业的供销预测与国家的进出口能力是否相适应，其中销售预测主要是预测有的进出口能力是否相适应，其中销售预测主要是预测有多少产品可打入国际市场；供应预测主要是预测我国可多少产品可打入国际市场；供应预测主要是预测我国可能进口的产品数量，而不是世界各国对该产品的总供应能进口的产品数量，而不是世界各国对该产品的总供应量。

量。

n4.审查市场预测项目的适当与完整性审查市场预测项目的适当与完整性n还应对供应和销售有关的重要条件进行预测。

还应对供应和销售有关的重要条件进行预测。

n5.形成项目的市场能力形成项目的市场能力n市场能力是指由生产要素的市场供应和项目产品的市场市场能力是指由生产要素的市场供应和项目产品的市场销售而形成的对项目规模的约束。

销售而形成的对项目规模的约束。

n（三）项目规模和工艺方案的审查（三）项目规模和工艺方案的审查n项目规模：

一定时期内能够生产的产品数量，即生产能力。

项目规模：

一定时期内能够生产的产品数量，即生产能力。

n项目规模主要受两方面约束：

一是项目市场能力的约束，二项目规模主要受两方面约束：

一是项目市场能力的约束，二是受规模经济的约束。

是受规模经济的约束。

n1.项目规模确定合理性的审查项目规模确定合理性的审查n首先应确定该项目获得预期利润的起始规模，在此基础上根首先应确定该项目获得预期利润的起始规模，在此基础上根据项目市场能力提出多种备选方案进行分析比较，找出经济据项目市场能力提出多种备选方案进行分析比较，找出经济规模即最优方案。

规模即最优方案。

n2.项目工艺方案先进合理性审查项目工艺方案先进合理性审查n工艺技术的先进程度