第一章税法概论.docx

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第一章税法概论

第一章、税法概论

第一章税法概论

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第一节税法的概念

要注意掌握下图的内容和对应关系。

税收法律关系的构成

权利主体

一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关

双方法律地位平等但权利义务不对等。

另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）

权利客体

即征税对象

法律关系内容

是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

税收法律关系的产生、变更或消灭

由税收法律事实来决定

税收法律关系的保护

税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约。

【真题1】

在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。

（）（2002年）

【答案】×

【解析】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。

【真题1】下列各项中，表述正确的是（）。

（2005年考题，分值1）

A．税目是区分不同税种的主要标志

B．税率是衡量税负轻重的重要标志

C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品

【答案】B

【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

【真题2】中国现行税制中采用的累进税率有（）。

（1998年考题，分值1）

A.全额累进税率B.超率累进税率

C.超额累进税率D.超倍累进税率

【答案】BC

【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解，我国现行税率种类仅限于：

比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。

【解释】我国税法的分类见下表：

分类依据

具体种类

分类说明

类别包含内容

按照税法的基本内容和效力的不同

税收基本法

属税法体系中的母法

目前没有统一制定

税收普通法

对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律

如个人所得税法、征管法等

按照税法的职能作用的不同

税收实体法

确定税种立法

个人所得税法、企业所得税法

税收程序法

税务管理方面的法律

税收征收管理法

按照税法征收对象的不同

对流转额课税的税法

发挥对经济的宏观调控作用

主要包括增值税、营业税、消费税、关税等

对所得额课税的税法

可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用

主要包括企业所得税法、个人所得税等税法

对财产、行为课税的税法

对财产的价值或某种行为课税

主要包括房产税、印花税等

对自然资源课税的税法

为保护和合理使用国家自然资源而课征

我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种

按照主权国家行使税收管辖权的不同

国内税法

国家的内部税收制度

国际税法

国家间形成的税收制度

双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等

外国税法

外国各国家制定的税收制度

按照税收收入归属和征管管辖权限的不同

中央（收入）税法

中央税一般由中央统一征收管理

消费税、关税、车辆购置税

地方（收入）税法

地方税一般由各级地方政府负责征收管理

除中央税、中央地方共享税（增值税、企业所得税、个人所得税）之外的其他税种

中央与地方共享税

主要由国家税务局管理

增值税、企业所得税、个人所得税

【例题】我国2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（）。

A．税收基本法

B．税收实体法

C．税收程序法

D．国内税法

【答案】ＢD

【例题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国家签订了避免双重征税和防止偷漏税的协定。

A．40多个B．60多个C．80多个D．100多个

【答案】C

第二节税法的地位与其他法律的关系

第三节我国税收的立法原则

第四节我国税法的制定与实施

【例题】下列属于税收部门规章的有（）。

A.《税收征收管理法实施细则》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《税务代理试行办法》

D.《个人所得税实施条例》

【答案】BC

【真题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。

（）（2006年）

【答案】√

【解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大及常委会授权国务院制定的暂行条例，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律作好准备。

【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）。

A.增值税B.企业所得税C.关税D.个人所得税

【答案】BD

【真题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。

（2000年）

A、国家税务总局B、财政部C、国务院办公厅D、海关总署

【答案】ABD

【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权发布税收规章。

【真题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。

（2001年）

A.提议阶段B．审议阶段C.通过和公布阶段D．试行阶段

【答案】ABC

二、税法的实施

4、实体法从旧、程序法从新。

【解释1】对实体法从旧原则的举例：

2008年5月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。

依据税法规定，2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。

按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生计费。

因此，实体法从旧原则实际体现的是：

新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。

【解释2】对程序法从新原则的举例：

2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。

按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行帐号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行帐号都要向税务机关报告。

因此，程序法从新原则实际体现的是：

新法溯及以往，新法实施前后的同种情况都要按照新的规定执行。

第五节我国现行税法体系

我国2008年共有18种税。

我国2008年税收实体法体系（以教材为准）见下图：

税种分类

税种名称

作用

征收机关

法律形式

流转税类

增值税

主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用

税

务

机

关

人大授权国务院以暂行条例的形式发布

人大立法，以国家法律形式发布

消费税

营业税

关税

资源税类

资源税

调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入

城镇土地使用税

所得税类

企业所得税

调节生产经营者的利润和个人纯收入

个人所得税

特定目的税类

固定资产投资方向调节税（已停征）

为达到特定目的，调节特定对象和特定行为

人大授权国务院以暂行条例的形式发布

筵席税（地方决定是否开征）

城市维护建设税

土地增值税

耕地占用税

车辆购置税

烟叶税

财产和行为税类

房产税

对某些财产和行为发挥调节作用

车船税

印花税

契税

屠宰税

注：

屠宰税已于2006年2月17日由温家宝总理签署国务院令废止，该税种已和农业税一起成为过去。

但我们教材中没有删除这个税种，复习和考试以教材为准。

【例题】中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。

（）（1998年）

【答案】×

【解释1】间接税和直接税是以税收负担是否容易转嫁为标准来分类的。

我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

第六节我国税收管理体制

【真题】税收管理体制的核心内容是（）。

（2001年）

A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分

【答案】A

我国税收立法权划分的现状：

【真题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。

（　）（2005年考题，分值1）

【答案】×

【例题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。

A.国家税务总局垂直领导

B.同级政府领导

C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主

D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主

【答案】ABC

【例题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。

A.个体户的增值税B.进口环节的消费税

C.中央企业的房产税D.2006年注册的地方企业的企业所得税

【答案】C

【真题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。

（2002年）

A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税

【答案】AC

【解析】增值税收入由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

1、税收法律关系的构成：

权利主体、客体、关系

2、税收法律的制定和实施

3、我国现行税法体系的构成：

实体法和程序法

什么是税法？

税法的作用？

我国的税法立法机关有哪些？

税收的立法程序？