商业银行内部审计与外部审计的作用培训课件.ppt

商业银行内部审计与外部审计的作用培训课件.ppt

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RoleofInternalandExternalAudit内部审计与外部审计的作用内部审计与外部审计的作用FederalReserveSystemOutlineoftheDiscussion提纲提纲nSpecificrolesofinternalandexternalaudit内部审计与外部审计的作用nInteractionwithexternalaudit与外部审计的互动nEffectivenessoftheinternalauditfunction内部审计的有效性nAnalysisofthequalityofauditwork审计质量分析nLeveragingoffinternalandexternalaudit充分发挥内部审计与外部审计的作用2RoleofInternalAudit内部审计的作用内部审计的作用nIndependentreviewassessmentoftheeffectivenessofinternalcontrols对内部审计的有效性进行独立评估nDetailorientedapproachbasedonsufficienttransactiontesting以充分交易测试为基础的细节检查nAuditcoverageisbasedonentity-wideandbusinesslinerisks审计内容应以公司整体风险和业务环节风险为基础3RoleofExternalAudit外部审计的作用外部审计的作用nOpinesontheappropriatenessoffinancialstatements对财务报表是否适宜发表意见nMacrolevelapproach宏观的方法nEmphasisonananalysisoffinancialriskandfinancialcondition重点是金融风险分析和财务状况分析nLegalrequirementswillimpactthetypeofauditworkperformed法定要求会影响审计工作的类型4RoleofExternalAudit,cont.外部审计的作用（续）外部审计的作用（续）nSampletypesofstatementsproducedforfinancialinstitutions给金融机构出具的各种审计报告样本uAuditedfinancialstatements-holdingcompanyorbankorindividualbranchorbalancesheetonly经审计的财务报表控股公司、银行、分行或资产负债表uDirectorsaudit董事审计uManagementletter致管理层的信uStatementoninternalcontrols对内部控制的意见5NewRulesforExternalAuditors对外部审计师的新规定对外部审计师的新规定nSarbanes-Oxley（PublicCompaniesandPublicBankingOrganizations）SarbanesOxley规则（上市公司和银行）uLeadandconcurringpartners-rotateeveryfiveyearsSection206牵头合伙人和其他合伙人每五年轮换一次第206节uCPAfirmcannotauditaclientforoneyearifaCEO,CFO,controllerorchiefaccountingofficerwasemployedbythefirmandparticipatedintheauditinanycapacity-Section206如果注册会计师事务所参与审计的职员中有人曾经担任审计对象的首席执行官、财务总监、司库或会计总监，则事务所一年内不能对该机构进行审计第206节uCPAfirmcannotprovideauditandnon-auditservices-Section201注册会计师事务所不能提供的审计服务和非审计服务第201节uuauditauditservicesservicesincludeincludebookkeeping,bookkeeping,financialfinancialsystemssystemsdesigndesignandandimplementationimplementationappraisalappraisalororvaluationvaluationservices,services,actuarialactuarialservices,services,internalinternalauditauditoutsourcingoutsourcingservices,services,managementmanagementfunctionsfunctionsororhumanhumanresources,resources,legallegalororexpertexpertservicesservicesnotnotrelatedtotheaudit.relatedtotheaudit.审审计计服服务务包包括括：

记记帐帐、财财务务体体系系设设计计和和评评估估、精精算算服服务务、内内部部审审计计外外包包、管管理或人力资源、与审计无关的法律或专家服务理或人力资源、与审计无关的法律或专家服务6EvaluationofInternalAudit内部审计评估内部审计评估nDeterminationoftheoveralleffectivenessoftheinternalauditfunction内部审计部门整体效能的确定uIndependence独立性uMission职责uResources/qualifications/skills人力/资格/技能uInteractionwithSeniorManagement与高级管理层的交流7AuditCommittee审计委员会审计委员会nnNewNewrulesrulesononexperienceexperienceofofAuditAuditCommitteeCommitteemembersmembers（qualified（qualifiedfinancialfinancialprofessional）professional）andandsupervisionoftheauditdepartmentsupervisionoftheauditdepartment对对审审计计委委员员会会成成员员的的资资历历（合合格格的的财财务务专专业业人人员）及对审计部门的监管的新要求员）及对审计部门的监管的新要求8AuditCommitteeStructure审计委员会的结构审计委员会的结构nnComposedentirelyofindependentdirectorsComposedentirelyofindependentdirectors全部由独立董事组成全部由独立董事组成nnResponsibilitiesincludeResponsibilitiesinclude职责包括职责包括:

uuAppoint&compensateoutsideauditorAppoint&compensateoutsideauditor指定外部审计师，确定其报酬指定外部审计师，确定其报酬uuPre-approveexternalauditsworkPre-approveexternalauditswork对外部审计报告进行预审对外部审计报告进行预审uuProceduresProceduresforforaddressingaddressingcomplaintscomplaintsaboutaboutaccountingaccountingandauditissuesandauditissues制定会计和审计方面的投诉的解决程序制定会计和审计方面的投诉的解决程序uuRetainRetainandandcompensatecompensateindependentindependentcounselcounseltotocarrycarryoutdutiesoutduties有独立的咨询师履行职责，并收取报酬有独立的咨询师履行职责，并收取报酬9Independence独立性独立性nKeyfactorinevaluatingindependence-reportingline独立性评估的关键因素报告渠道uDomestic-AuditCommitteeoftheBoardofDirectors国内银行董事会的审计委员会uUSbranchesandagenciesofforeignbanks-headofficeauditdepartment外资银行在美国的分行和代理行总行审计部门FAdministrativereportinglinetoSeniorManagement向高级管理层报告的行政渠道10Independence,cont.独立性（续）独立性（续）nWaystoevaluateauditindependence评估审计独立性的方法nRoleoftheAuditCommittee审计委员会的作用uapprovestheannualplan,salary,budgetsandsign-offonannualappraisaloftheauditor批准年度计划、工资、预算，签署对审计师的年度考核uregularlymeetswithGeneralAuditor定期与总审计师会面nRoleofmanagement管理层的作用uprovideallrelevantdocuments提供所有相关文件ukeepauditinformedofmajorissues让审计人员了解所有重要事件uensurethatauditisinvitedtoallmajorcommitteemeetings确保审计人员参加委员会的所有重要会议11RequiredCEOandCFOCertifications首席执行官和财务总监必须申明的事项首席执行官和财务总监必须申明的事项nCEOandCFOmustcertifyannualandquarterlyreportsandattestationsinclude首席执行官和财务总监必须保证年报和季报以及证明中：

uTherearenomaterialmisstatementsoromission材料真实完整uControlsoverfinancialreportingwerereviewedwithin90daysandareeffective对财务报告管理的评估完成的时间在90天内，目前依然有效uAnysignificantdeficienciesormaterialweaknessesininternalcontro