增值税其他抵扣凭证申报、审核流程及操作.ppt

增值税其他抵扣凭证申报、审核流程及操作.ppt

《增值税其他抵扣凭证申报、审核流程及操作.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税其他抵扣凭证申报、审核流程及操作.ppt（112页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

增值税其他抵扣凭证申报、审核流程及操作增值税其他抵扣凭证申报、审核流程及操作什么是什么是海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书v海关进口增值税专用缴款书即是海关进口增值税专用缴款书即是“海关完税凭证海关完税凭证”。

v海关完税凭证是指从事进口货物的单位和个人在进海关完税凭证是指从事进口货物的单位和个人在进口货物，由海关代征增值税时开具的增值税缴款书。

口货物，由海关代征增值税时开具的增值税缴款书。

海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书包括的内容主要有：

缴包括的内容主要有：

缴款书号码、开具的时间、海关名称及海关代码、开款书号码、开具的时间、海关名称及海关代码、开票金额及税率和税额等。

票金额及税率和税额等。

背背景景v目前目前,由于现行海关缴款书抵扣政策尚未完善由于现行海关缴款书抵扣政策尚未完善,不法企业投机不法企业投机取巧取巧,铤而走险铤而走险,使用虚假海关缴款书骗抵税款的现象时有发使用虚假海关缴款书骗抵税款的现象时有发生生,严重挠乱国家经济秩序。

严重挠乱国家经济秩序。

v近年来，税务机关在对海关缴款书进行审核检查时发现，不近年来，税务机关在对海关缴款书进行审核检查时发现，不法的进口代理公司，提供虚假的海关缴款书给纳税人，导致法的进口代理公司，提供虚假的海关缴款书给纳税人，导致纳税人获取该部分的海关缴款书无法抵扣，对纳税人利益造纳税人获取该部分的海关缴款书无法抵扣，对纳税人利益造成损失。

成损失。

v由于企业采集错误的存在，产生大量的异常海关缴款书，既由于企业采集错误的存在，产生大量的异常海关缴款书，既加大了税务机关核查的工作量，也给正常经营的企业增添了加大了税务机关核查的工作量，也给正常经营的企业增添了不必要麻烦。

不必要麻烦。

意意义义v完善征税收征管制度，打击虚假扣税行为，维护国完善征税收征管制度，打击虚假扣税行为，维护国家经济利益。

家经济利益。

v规范企业的经营行为，维护正常的经济秩序，为守规范企业的经营行为，维护正常的经济秩序，为守法经营企业提供公平的竞争环境。

法经营企业提供公平的竞争环境。

增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、核查政策解读增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、核查政策解读v一、主要文件、规定一、主要文件、规定v二、增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、二、增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、核查流程解读核查流程解读v三、总局拟推行三、总局拟推行“先比对，后抵扣先比对，后抵扣”政策介绍政策介绍总局相关文件总局相关文件v国税发国税发20042004119119号号国家税务总局关于增值税专用发票国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知v国税函国税函20041282004128号国家税务总局关于加强海关进口增值税号国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知v国税发国税发20041482004148号国家税务总局关于增值税一般纳税人取号国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知v国税函国税函2004142420041424号国家税务总局关于加强海关完税凭证号国家税务总局关于加强海关完税凭证电子数据采集质量管理工作的紧急通知电子数据采集质量管理工作的紧急通知v国税函国税函20046952004695号国家税务总局关于录入海关代征进口产号国家税务总局关于录入海关代征进口产品增值税信息的通知品增值税信息的通知v国税发国税发2005200566号号国家税务总局关于增值税专国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知知v国税发国税发200561200561号国家税务总局关于印发增值号国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税申报税一般纳税人纳税申报“一窗式一窗式”管理操作规程管理操作规程的通知的通知v流便函流便函200627200627号国家税务总局流转税管理司关号国家税务总局流转税管理司关于部分海关完税凭证申报抵扣增值税进项税额的函于部分海关完税凭证申报抵扣增值税进项税额的函货运发票货运发票v国税发国税发20042004135135号国家税务总局关于印发公路、内河号国家税务总局关于印发公路、内河货物货物运输业税收管理操作规程的通知运输业税收管理操作规程的通知v国税函国税函20052005860860号国家税务总局关于进一步加强货物号国家税务总局关于进一步加强货物运输业发票审核检查工作的通知运输业发票审核检查工作的通知v20062006年第年第22号号国家税务总局关于公路国家税务总局关于公路内河货物运输业统内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告一发票增值税抵扣有关问题的公告v公路、内河货运业发票税控系统营业税公路、内河货运业发票税控系统营业税“票表比对票表比对”及货及货运发票稽核比对管理操作规程（试行）运发票稽核比对管理操作规程（试行）v国税函国税函2006118200611877号关于旧版货运发票抵扣增值税进项号关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知税额有关问题的通知v国税发国税发20062006163163号号国家税务总局关于全国范围内推行国家税务总局关于全国范围内推行公路内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知公路内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知v国税发国税发20072007101101号号国家税务总局关于新版公路国家税务总局关于新版公路内河货内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知物运输业统一发票有关使用问题的通知v国税函国税函20072007169169号号国家税务总局关于部分地区公路内国家税务总局关于部分地区公路内河货物运输业发票扫描认证有关问题的紧急通知河货物运输业发票扫描认证有关问题的紧急通知v国税函国税函20072007315315号号国家税务总局关于公路内河货物运国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统应用中有关问题的通知输业发票税控系统应用中有关问题的通知v国税函国税函20072007504504号号国家税务总局关于进一步加强公路国家税务总局关于进一步加强公路内河货物运输业税收征收管理的通知内河货物运输业税收征收管理的通知v国税函国税函20072007722722号号国家税务总局关于认证稽核系统涉国家税务总局关于认证稽核系统涉嫌违规公路内河货物运输业发票处理有关问题的通知嫌违规公路内河货物运输业发票处理有关问题的通知我省相关文件我省相关文件v闽国税发闽国税发20042342004234号号福建省国家税务局转发国家税务总福建省国家税务局转发国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知的通知的通知的通知v闽国税函闽国税函20082008212212号号福建省国家税务局关于进一步加福建省国家税务局关于进一步加强海关完税凭证抵扣税款管理的通知强海关完税凭证抵扣税款管理的通知v海关进口增值税专用缴款书稽核办法海关进口增值税专用缴款书稽核办法增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、核查政策解读增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、核查政策解读v一、主要文件、规定一、主要文件、规定v二、增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、二、增值税其他抵扣凭证申报、抵扣、核查流程解读核查流程解读v三、总局拟推行三、总局拟推行“先比对，后抵扣先比对，后抵扣”政策介绍政策介绍二、海关完税凭证抵扣流程解读二、海关完税凭证抵扣流程解读v

（一）纳税人通过通用采集软件采集信息

（一）纳税人通过通用采集软件采集信息v

（二）

（二）增值税其他抵扣凭证申报抵扣流程增值税其他抵扣凭证申报抵扣流程v（三）稽核比对异常其他抵扣凭证审核检查流（三）稽核比对异常其他抵扣凭证审核检查流程程v海关缴款书比对实行两级数据采集。

两级采集是指海关缴款书比对实行两级数据采集。

两级采集是指负有增值税直接征收职能的主管税务机关运用海关负有增值税直接征收职能的主管税务机关运用海关缴款书稽核系统（以下简称稽核系统）采集纳税人缴款书稽核系统（以下简称稽核系统）采集纳税人申请抵扣缴款书第一联数据，将计统部门采集的缴申请抵扣缴款书第一联数据，将计统部门采集的缴款书第五联电子数据传入稽核系统，在总局对二者款书第五联电子数据传入稽核系统，在总局对二者的数据进行稽核比对的过程。

的数据进行稽核比对的过程。

纳税人申报抵扣流程纳税人申报抵扣流程v非辅导期非辅导期一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关完税凭证，应在报送申请期限内，根据海关完税凭证票面内完税凭证，应在报送申请期限内，根据海关完税凭证票面内容，逐票填写容，逐票填写海关完税凭证抵扣清单海关完税凭证抵扣清单，在进行增值税纳，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送主管国税机关。

纳税人除税申报时随同纳税申报表一并报送主管国税机关。

纳税人除报送海关完税凭证抵扣清单纸质资料外，还需同时报送报送海关完税凭证抵扣清单纸质资料外，还需同时报送海关完税凭证抵扣清单电子数据。

未单独报送电子数据海关完税凭证抵扣清单电子数据。

未单独报送电子数据的，其进项税额不得抵扣。

要加强对纳税人报送的海关完税的，其进项税额不得抵扣。

要加强对纳税人报送的海关完税凭证清单的审核，对凭证清单的审核，对不符合规则要求不符合规则要求的，要坚决要求纳税人的，要坚决要求纳税人进行修改、重报，并暂缓抵扣相应的增值税进项税额。

（闽进行修改、重报，并暂缓抵扣相应的增值税进项税额。

（闽国税函国税函20082008212212号号）v对对辅导期辅导期新办商贸企业一般纳税人取得的海关完税凭证按照新办商贸企业一般纳税人取得的海关完税凭证按照国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知（国税发明电问题的紧急通知（国税发明电200420043737号）文件的规定号）文件的规定实行实行“先比对、后抵扣先比对、后抵扣”。

主管国税机关对比对结果为。

主管国税机关对比对结果为“相相符符”的海关完税凭证可允许其申报抵扣，对比对结果异常的的海关完税凭证可允许其申报抵扣，对比对结果异常的海关完税凭证应进行审核检查，不得申报抵扣。

海关完税凭证应进行审核检查，不得申报抵扣。

允许抵扣的海关完税凭证范围允许抵扣的海关完税凭证范围v纳税人进口货物，凡纳税人进口货物，凡已缴纳已缴纳了进口环节增值税的，了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在国家税务均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知（国税函资发票管理有关问题的通知（国税函20042004128128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。

号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。

海关缴款书海关缴款书号码号码填发日期填发日期税额税额口岸名称口岸名称海关缴款书采集规则及常见错误海关缴款书采集规则及常见错误；备注备注海关专用缴款书编码规则海关专用缴款书编码规则v海关进口增值税专用缴款书号码在海关进口增值税专用缴款书号码在H2000H2000通关系统中共有通关系统中共有2222位，各位的含义是：

号码前位，各位的含义是：

号码前44位为各海关代码；第位为各海关代码；第55至至88位为位为年份；第年份；第99位为进出口标志，其中位为进出口标志，其中“11”为进口标志，为进口标志，“0“0”为出口标志；第为出口标志；第1010至至1818位为报关单编号；第位为报关单编号；第1919位为征税位为征税标志，其中标志，其中“一一”为正常征税标志，为正常征税标志，“/”/”为补税标志，为补税标志，“#“#”为退税标志，为退税标志，“D”D”为删除