会计制度总体设计的含义.docx

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会计制度总体设计的含义

2007年10月全国自考会计制度设计真题参考答案

四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

1.简述设计会计凭证的主要内容。

答案：

（1）明确所要设计会计凭证的种类和范围；（1分）

（2）确定会计凭证的设计原则；（1分）

（3）制订会计凭证设计的方法；（1分）

（4）规定会计凭证的传递程序；（1分）

（5）建立会计凭证的保管制度。

（1分）

2.投资业务的监控制度主要包括哪些内容

答案：

（1）职务分离制度；（1分）

（2）投资调查审批制度；（1分）

（3）财务分析制度；（1分）

（4）投资取得、保管和处置控制制度；（1分）

（5）投资核算控制制度。

（1分）

3.简要设计固定资产清理核算所需的步骤。

答案：

（1）将固定资产的净值转入清理；（1分）

（2）记录发生的清理费用和应交纳的营业税；（1分）

（3）记录出售及残值收入；（1分）

（4）记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；（1分）

（5）结转固定资产清理损益。

（1分）

4.简述投资中心与其他责任中心的区别。

答案：

（1）投资中心既要对自身的收入、成本费用和利润负责，又要对投资效果负责；（1分）

（2）投资中心也是利润中心，但利润中心没有投资决策权，投资中心拥有投资决策权；（1分）

（3）投资中心在所有的责任中心处于最高层次；（1分）

（4）集团公司的分公司、子公司一般都是投资中心；（1分）

（5）组织形式上，收入中心，成本费用中心基本上不是独立法人；利润中心可以是，也可以不

是独立法人，但投资中心一般都是独立法人。

（1分）

五、论述题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

1.试论述送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序（特别指明收货单的流转程序）。

答案：

（1）供货单位向批发企业业务部门递交送货通知。

（1分）

（2）批发企业业务部门核对合同。

（1分）并填制一式四联收货单，第一联留存，将其余三联返

回供货单位。

（1分）

（3）供货单位将商品连同三联收货单送交批发企业仓库。

（1分）

（4）批发企业仓库按照收货单验收商品。

（1分）并在收货单第三、第四联加盖收货章，在第四

联注明堆存仓库房，留第二联记商品保管账，把第三、第四联收货单送回供货单位。

（1分）

（5）供货单位持第三、第四联收货单和发货票向批发企业财会部门请求结算货款。

（1分）

（6）批发企业财会部门将发货票和收货单核对无误后结算货款，（1分）并留第三联登记商品账

，将第四联送交批发企业业务部门。

（1分）

（7）批发企业业务部门根据收货单第四联登记备查卡。

（1分）

2.设计货币资金内部控制制度，具体包括：

（1）货币资金内部控制制度的核心。

（2）货币资金内部控制制度的基本要求及具体要求。

答案：

（1）货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制

度与其相关的岗位责任制度。

（1分）

（2）货币资金内部控制制度的基本要求就是货币资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批

的人员相分离。

（1分）

其具体要求包括以下几个方面：

①货币资金的收付与保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

（1分）

②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。

（1分）

③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。

（1分）

⑦负责货币资金收付的人员应当与负责现金清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

（1分）

⑧建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清

查人员的责任制度。

（1分）

3.某集团是一家大型企业，集团内有许多大小不等的企业，其生产组织既有大量大批生产、

成批生产，也有单件小批生产，生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工的特点,在成本管理上

有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。

请为该集团不同的成本计算对象设计成本计算方法。

答案：

（1）大量大批多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产品加工

步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；（2分）

（2）大量大批多步骤装配式加工生产，成本管理上不要求计算自制半成品成本时，可按产品加

工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；（2分）

（3）大量大批单步骤加工生产时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2分）

（4）大量大批多步骤加工生产中，企业规模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本资料时

，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2分）

（5）单件小批多步骤加工生产时，可按产品批别或定单作为成本计算对象，采用分批法。

（2分

2008年10月考试答案

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

1.简述企业会计制度总体设计的含义及作用。

答案：

企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工

作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。

（2分）

企业会计制度总体设计的作用：

（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1分）

（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（1分）

（3）保证会计制度的具体设计有序进行。

（1分）

2.简述小型企业会计机构的运作要求。

答案：

（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存

款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1分）

（2）设定会计凭证的传递程序；（1分）

（3）要配备代职人员；（1分）

（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1分）

（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。

（1分）

3.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。

答案：

（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分）

（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分）

（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离

（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）

（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。

五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

1.审计人员在对a公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责a公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的

编制；

（2）a公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作

现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：

根据上述情况，请问a公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题针对存在的问题

请指出相应的正确做法。

答案：

（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。

（1分）

上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签

章后通知出纳办理现金收支事项。

（2分）

项所需的全部印章。

（1分）

（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。

（1分）

企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（1分）

（4）出纳不得登记库存现金明细账。

（1分）

这项工作应由其他人员担任。

（1分）

2.某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期

末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。

要求：

（1）代为设计投资取得控制制度；

（2）代为设计投资保管控制制度；

（3）代为设计投资收益控制制度；

（4）代为设计投资处置控制制度；

（5）代为设计投资盘点控制制度。

答案：

（1）投资取得控制制度的设计

①建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分）

②建立投资记名登记控制制度；（1分）

（2）投资保管控制制度的设计

企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。

（1分）

自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独

接触证券。

（1分）

（3）投资收益控制制度的设计

①建立投资收益收取的控制制度：

关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。

②建立投资收益记录的控制制度：

核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核

（4）投资处置控制制度的设计，投资处置包括投资的收回、转让与核销。

（1分）

投资处置控制制度主要有：

严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。

（5）投资盘点控制制度的设计

对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，

检查其实存情况以保证账实相符。

（1分）

投资盘点清查控制制度的内容包括：

对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核

对、对外投资资产清查的处理。

（1分）

3.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。

该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要

求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

要求：

请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。

答案：

甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。

（2分）

逐步结转分步法成本计算流程是：

（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各

基本生产成本明细账。

（2分）

（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期

末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。

（2分）

（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品

”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。

然后

根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤

的半成品成本。

（2分）

（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品

”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。

然后

根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤

的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

2009年10月自考

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

4.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。

答案：

会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制

的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的

控制包括八个主要方法：

不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、

财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

这些方法与会计制度设计紧密相

关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。

（2分）

5.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

答案：

（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（1分）

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支

范围和现金支付限额。

（1分）

（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

（1分）

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（1分）

（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

（1分）

6.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。

答案：

筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：

（1）实行筹资业务预算和审批控制。

（1分）

（2）正确对筹资业务进行会计核算。

（1分）

（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。

（1分）

（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。

（1分）

（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

（1分）

五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职

陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《

报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币

万元。

据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业

务部门领导人员和财会人员的审核签字。

要求：

（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题

（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计

答案：

（1）①职责分工不合理：

经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。

（2分）

②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

（2分）

③陈某在这一岗位上的任职时间过长。

（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进

行岗位轮换。

对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进

行岗位轮换。

（1分）

（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审

核后送交会计部门。

（1分）

②经会计主管审核同意后交出纳员付款。

（1分）

③将报销单送交会计部门据此登账。

（1分）

2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。

为了保证固定资产业务会计

制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。

要求：

围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必

图示表格），并简要说明其用途。

答案：

固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支

出等业务。

（2分）

（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。

（1分）

（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。

（1分）

（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记

各类固定资产的增减变化和结余情况。

（1分）

（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该

固定资产进行报废清理。

（1分）

（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的

安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减

变动情况。

（1分）

（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应

对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。

（1分）

（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级

主管部门审核。

（1分）

（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固

定资产折旧记账凭证的原始凭证。

（1分）

3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销

售业务处理程序的设计要点。

答案：

销售业务流程控制点：

（1）销售开票、发货、收款和记账分管。

（2分）

（2）严格按合同发运商品，结算货款。

（1分）

（3）定期进行账账、账实核对。

（1分）

销售业务处理程序设计要点：

（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货

（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一

并送交会计部门。

（1分）

（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账

务处理。

（1分）

2010年10月全国自考会计制度设计参考答案

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36、简述会计制度设计的含义及意义。

37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则

38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39、某企业拥有自己的运输部门。

供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。

司机a与仓库保管员b达成合谋共识，a利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时b明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。

此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。

要求：

（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）。

40、请设计外购设备具体的业务流程（包括涉及的部门和控制要点）。

4l、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。

根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

要求：

请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

篇二：

会计制度设计简答题

简答题

1.会计制度设计的原则主要包括哪些

（1）合规性原则；

（2）真实性原则；（3）科学性原则；（4）针对性原则；（5）内部控制原则；（6）效益型原则；（7）适应性原则。

2.企业会计制度总体设计的程序有哪些

（1）调查研究收集资料；

（2）确定设计类型和设计方案；（3）选择会计政策和设计手段；（4）制定设计策略和设计验收标准；（5）编写会计制度总体和具体的设计安排；（6）提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。

3简述会计科目设计的原则及应该注意的事项。

会计科目设计的原则：

（1）统一性和灵活性相结合的原则；

（2）内外兼顾原则；（3）简明实用原则；（4）相对稳定原则；（5）符合会计电算化的需要。

盈注意的事项有：

（1）设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与《企业会计准则》中规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致。

避免自己生造；另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致。

（2）要编写详细的会计科目使用说明，科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用。

4货币资金业务内部会计控制制度设计的内容有哪些

（1）职责分工控制制度的设计；

（2）授权审批控制制度的设计；（3）货币资金核算控制制度的设计；（4）货币资金监督检查制度的设计。

5简述存货的特点。

（1）企业持有存货的最终目的是为了出售；

（2）存货是有形资产；（3）存货是流动资产；（4）存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。

6长期股权投资有哪些特点

（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的资金发挥效益。

（2）投资的风险较大；（3）一般投资项目单

一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回其投资。

（4）有合同、章程等法律文件的严格约束；（5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资成本的确定因企业合并取得（又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并）还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。

7企业销售与收款业务会计制度设计目标有哪些

（1）保证销售收入的真实性和合理性。

（2）保证产品的安全、完整。

（3）保证销售折扣措施恰当。

（4）保证销售折让和退回的合理与正确。

（5）保证货款及时足额地收回。

8简述成本考核制度设计的主要内容。

（1）确定成本考核的内容。

主要包括修订成本预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。

（2）成本考核的指标和方法。

企业在进行成本考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任中心成本预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。

9设计会计报表时应当遵循的原则有哪些

（1）完整性和系统性；

（2）统一性和灵活性；（3）稳定性。

（4）简便易行，使会计信息迅速生成。

10简述会计账簿内部控制要点的设计内容。

账簿设计是会计和核算形式设计的核心。

为了发挥会计的职能作用，加强经济管理，严格经济核算，保护财产安全，提高经济效益，在设计账簿时，内部设计的要求如下：

（1）适应企业规模和特点；

（2）适应会计报表编制的要求；（3）简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要；

（4）账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的思考。

11投资业务的会计核算控制制度设计主要包括哪些内容

（1）投资取得控制制度的设计；

（2）投资保管控制制度的设计；（3）投资收益控制制度的设计；

（4）投资处置控制制度的设计；（5）投资盘点控制制度的设计。

12简述对内会计报表的特点和设计要求

（1）对内会计报表的特点有：

报表内容有较强的针对性；报表指标的多样性；报表期限的活性；报表种类的不固定性。

（2）对内会计报表的设计要求包括：

适用性；简明性；及时性。

13企业会计组织机构内部分工的设计模式一般分为哪几种

（1）总会计师领导下的集核算模式；

（2）会计部经理领导下的集中核算模式；（3）财会主管领导下的集中核算模式；（4）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式。

14简述固定资产业务会计制度设计的要求。

（1）根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整；

（2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。

（3）充分发挥固定资产的作用。

15简述筹资业务会计制度设计的要求。

（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠；

（2）保证筹资业务合规合法；（3）保证筹资业务计算准确；（4）筹资的安全性；（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。

16无形资产业务会计制度设计的要求有哪些

为保证实现无形资产业务会计制度设计的目标，在设计无形资产会计制度时，应符合以下要求：

（1）确保无形资产取得哦合理性；

（2）为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。

（3）要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

17简述筹资业务会计制度设计的目标。

（1）实行筹资业务的职责分工；

（2）实行筹资业务预算和审批控制；（3）正确对筹资业务进行会计核算；（4）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

18简述内部银行储蓄岗位职责的设计。

（1）负债开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金；

（2）申请银行贷款，办理贷款事项；（3）承办企业职工储蓄业务；（4）贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等。

19在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则

在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则：

（1）要真实反应经济业务的基本情况；

（2）要与经济管理制度相结合；（3）体现内部控制制度的要求；（4）凭证