基本建设项目会计核算内容.ppt

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基本建设项目的基本建设项目的会计核算会计核算主讲主讲郑雪芳郑雪芳二二九年十二月九年十二月第第101号号建筑安装工程投资建筑安装工程投资w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位发发生生的的，构构成成基基本本建建设设实实际际支支出出的的建建筑筑工程和安装工程的实际成本。

工程和安装工程的实际成本。

w不不包包括括被被安安装装设设备备本本身身的的价价值值及及按按照照合合同同规规定定付付给给施施工工企企业业的的预预付备料款和预付工程款。

付备料款和预付工程款。

w一般可以理解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。

一般可以理解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。

w例如：

例如：

w安装一台锅炉：

锅炉房、锅炉基础，安装一台锅炉：

锅炉房、锅炉基础，借记：

建筑工程投资借记：

建筑工程投资w锅炉，锅炉，借记：

设备投资借记：

设备投资w也也可可以以不不细细分分为为“建建筑筑工工程程投投资资”和和“安安装装工工程程投投资资”，一一并并记记入入“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”。

w二二、自自行行施施工工的的小小型型工工程程，发发生生的的各各级级支支出出可可以以直直接接借借记记本本科科目目，贷记贷记“库存材料库存材料”、“银行存款银行存款”。

“现金现金”等科目。

等科目。

第第102号号设备投资设备投资w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位发发生生的的，构构成成基基本本建设实际支出的各种设备的实际成本。

包括：

建设实际支出的各种设备的实际成本。

包括：

w需需要要安安装装设设备备、不不需需要要安安装装设设备备、为为生生产产准准备的不够固定资产标准的工具、器具。

备的不够固定资产标准的工具、器具。

w二、常用的明细科目有：

二、常用的明细科目有：

w1、在安装设备、在安装设备w2、不需要安装设备、不需要安装设备w3、工具及器具、工具及器具第第103号号待摊投资待摊投资w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位发发生生的的，构构成成基基本本建建设设实实际际支支出出、按按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。

照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。

ww二、常用的明细科目有：

二、常用的明细科目有：

w1、建设单位管理费用（实行总额控制、据实列支的办法）、建设单位管理费用（实行总额控制、据实列支的办法）w2、土地征用及迁移补偿费、土地征用及迁移补偿费w3、勘察设计费、勘察设计费w4、研究试验费、研究试验费w5、临时设施费、临时设施费w6、设备检验费、设备检验费w7、借款利息（取得的存款利息收入则贷记本科目）、借款利息（取得的存款利息收入则贷记本科目）w8、合同公证及工程质量监测费、合同公证及工程质量监测费w9、土地复垦及补偿费、土地复垦及补偿费w10、器材处理亏损、器材处理亏损w11、其他待摊投资、其他待摊投资第第103号号待摊投资待摊投资w三、说明事项三、说明事项w1、“建建设设单单位位管管理理费费”实实行行总总额额控控制制，1000万万元元以下项目以下项目1.5%。

一般包括：

。

一般包括：

w不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费w劳保支出劳保支出w办公费办公费w差旅费、交通费差旅费、交通费w施工现场津贴施工现场津贴w业业务务招招待待费费（不不超超过过可可以以开开支支的的建建设设单单位位管管理理费费的的10%）w竣工验收费竣工验收费w其他其他第第103号号待摊投资待摊投资w2、开开工工建建设设前前缴缴纳纳的的各各种种规规费费列列入入“待摊投资待摊投资”科目核算。

科目核算。

w3、需需要要分分摊摊“待待摊摊投投资资”的的对对象象具具体包括：

体包括：

w房屋、建筑物等固定资产房屋、建筑物等固定资产w生产设备和动力设备固定资产生产设备和动力设备固定资产w农村建设单位的畜禽、林木等财产农村建设单位的畜禽、林木等财产第第104号号其他投资其他投资w一一、本本科科目目核核算算除除建建安安工工程程投投资资和和设设备备投投资资以以外外，构构成成基基本本建建设设实实际际支支出出的的其其他他各各种种投投资资，并并能能单单独独形形成成交交付付使使用用资资产产价价值值的各种其他投资支出。

的各种其他投资支出。

ww一般包括以下内容：

一般包括以下内容：

w1、房房屋屋购购置置。

即即为为购购置置在在建建设设期期间间办办公公用用房房屋屋和和为为生生产产使使用用部门购置的各种现成房屋；部门购置的各种现成房屋；w2、基基本本畜畜禽禽支支出出。

即即外外购购大大牲牲畜畜（如如种种畜畜）、禽禽类类（鸡鸡鸭鸭鹅鹅）的购置支出，以及移交前的饲养支出；的购置支出，以及移交前的饲养支出；w3、林林木木支支出出。

即即各各种种经经济济林林木木的的造造林林费费用用（含含整整地地、种种植植和和幼林抚育等）；幼林抚育等）；w4、办公生活用具、器具购置。

即新建单位的购置支出；、办公生活用具、器具购置。

即新建单位的购置支出；w5、可行性研究的固定资产购置。

即购置的固定资产、可行性研究的固定资产购置。

即购置的固定资产第第104号号其他投资其他投资w6、无形资产。

即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有：

、无形资产。

即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有：

wa.非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权wb.购置专利权、专用技术购置专利权、专用技术wc.产权不归本单位，但有使用权的统建住房产权不归本单位，但有使用权的统建住房w7、递递延延资资产产（不不计计入入固固定定资资产产，流流动动资资产产价价值值的的各各项项递递延延费费用）：

用）：

wa.职工培训费；职工培训费；wb.样品、样机购置（项目交工验收前）；样品、样机购置（项目交工验收前）；wc.农业开荒费；农业开荒费；wd.非常损失（自然灾害等意外事故以及预防、善后支出）。

非常损失（自然灾害等意外事故以及预防、善后支出）。

第第111号号交付使用资产交付使用资产w一一、交交付付使使用用资资产产是是指指建建设设单单位位已已经经完完成成购购置置、建建造造过过程程，并并已已交交付付或或结结转转给给生生产产、使使用用单单位位的的各各项项资资产产，包括：

包括：

w固定资产；固定资产；w为为生生产产准准备备的的不不够够固固定定资资产产标标准准的的工工具具、器器具具、家家俱等流动资产；俱等流动资产；w无形资产、递延资产的实际成本（不分摊待摊投资）。

无形资产、递延资产的实际成本（不分摊待摊投资）。

ww二、核算程序：

二、核算程序：

w编编制制竣竣工工决决策策办办妥妥竣竣工工验验收收和和资资产产交交接接手手续续计计算算已已竣竣工工工工程程各各项项交交付付使使用用资资产产的的实实际际成成本本（费费用用支支出归集）。

出归集）。

第第111号号交付使用资产交付使用资产w三、具体方法：

三、具体方法：

w1、计计算算待待摊摊投投资资的的分分摊摊率率（有有的的单单项项工工程程无无须须分分摊摊则则不不计计算算）；w2、计算应分摊的待摊投资（分别计入各单项工程内）；、计算应分摊的待摊投资（分别计入各单项工程内）；w3、计算各项交付使用资产的实际成本。

、计算各项交付使用资产的实际成本。

ww注意：

注意：

w无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的实实际际成成本本，按按取取得得或或发发生生时时的的实实际际成成本本计算，不分摊待摊投资。

计算，不分摊待摊投资。

w4、按按单单项项工工程程和和资资产产类类别别编编制制“交交付付使使用用资资产产明明细细表表”，表表中中数数字字从从帐帐上上取取得得（这这将将作作为为竣竣工工决决算算的的附附件件和和办办理理资资产产验验收收交交接手续的依据）。

接手续的依据）。

第第111号号交付使用资产交付使用资产w5、作会计分录、记帐：

、作会计分录、记帐：

w借：

交付使用资产借：

交付使用资产w贷：

建安工程投资贷：

建安工程投资w设备投资设备投资w待摊投资待摊投资w其他投资其他投资w注意：

注意：

w使用投资借款建设的项目，还应同时作分录：

使用投资借款建设的项目，还应同时作分录：

w借：

应收生产单位投资借款借：

应收生产单位投资借款w贷：

待冲基建支出贷：

待冲基建支出交付使用资产的成本核算交付使用资产的成本核算w一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括：

一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括：

w1、建筑工程成本、建筑工程成本w2、应分摊的待摊投资、应分摊的待摊投资ww二、动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：

二、动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：

w1、需要安装设备的采购成本（购入价）；、需要安装设备的采购成本（购入价）；w2、安装工程成本、安装工程成本w3、设备基础、支柱等建筑工程成本；、设备基础、支柱等建筑工程成本；w4、应分摊的待摊投资。

、应分摊的待摊投资。

ww三三、运运输输设设备备及及其其他他不不需需要要安安装装设设备备、工工具具、家家俱俱等等固固定定资资产产和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。

和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。

ww四四、无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的成成本本。

一一般般按按取取得得或或发发生生时时的的实实际际成本计算，不分摊待摊投资。

成本计算，不分摊待摊投资。

交付使用资产的成本核算交付使用资产的成本核算w五、牲畜、基本畜禽、林木等固定资产的成本。

包括：

五、牲畜、基本畜禽、林木等固定资产的成本。

包括：

w1、畜禽、林木等的购置成本；、畜禽、林木等的购置成本；w2、交付使用前发生的饲养、培育费用；、交付使用前发生的饲养、培育费用；w3、应分摊的待摊投资。

、应分摊的待摊投资。

w注意：

注意：

w“交交付付使使用用资资产产”科科目目应应按按交交付付使使用用的的固固定定资资产产、流流动动资资产产、无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的类类别别和和名名称称进进行行明明细细核核算算。

不不能能笼笼统统地地放放在在一一块块，因因为为竣竣工工交交付付出出去去后后，生生产产单单位位要要分分别别登登记记固固定定资资产产、存存货货等等会会计计帐帐簿簿，即即要交代清楚项目建设究竟形成了什么样的资产。

要交代清楚项目建设究竟形成了什么样的资产。

第第242号号预付工程款预付工程款w本本科科目目是是应应收收类类科科目目，按按承承包包工工程程的施工企业分别设置明细帐核算。

的施工企业分别设置明细帐核算。

w甲甲供供材材料料价价款款以以及及预预付付的的工工程程进进度度款款，也也可可以以统统一一设设置置“预预付付工工程程款款”科目进行明细核算。

科目进行明细核算。

w第第301号号基建拨款基建拨款w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位各各项项基基本本建建设设拨款。

包括：

拨款。

包括：

w1、中央和地方财政的预算拨款；、中央和地方财政的预算拨款；w2、地地方方主主管管部部门门和和企企业业自自筹筹资资金金拨拨款款等；等；w3、其其他他单单位位、团团体体或或个个人人无无偿偿捐捐赠赠，用用以以基基本本建建设设的的资资金金和和物物资资，也也在在本本科科目核算。

目核算。

第第301号号基建拨款基建拨款w二、常用的明细科目有：

二、常用的明细科目有：

w1、以以前前年年度度拨拨款款：

核核算算以以前前年年度度拨拨入入而而尚尚未未冲冲转转的的各项基本建设拨款；各项基本建设拨款；w2、本本年年预预算算拨拨款款：

核核算算本本年年内内由由地地方方预预算算拨拨入入的的基基本建设拨款；本建设拨款；w3、本本年年自自筹筹资资金金拨拨款款；核核算算本本年年内内自自筹筹的的基基建建资资金金拨款；拨款；w4、本本年年其其他他拨拨款款：

核核算算本本年年内内除除以以上上各各项项拨拨款款外外的的其其他他各各种种基基建建拨拨款款，如如：

其其他他单单位位、团团体体或或个个人人无无偿偿捐赠用以基本建设的资金或物资等。

捐赠用以基本建设的资金或物资等。

第第302号号项目资本项目资本w一一、本本科科目目核核算算经经营营性性项项目目收收到到投投资者投入的项目资本资者投入的项目资本w二二、常常用用的的明明细细科科目目有有：

国国家家资资本本、法人资本、个人资本法人资本、个人资本项目资本公积项目资本公积w一一、本本科科目目为为1998年年财财政政部部