最新精编电大税收筹划形考完整复习题库含答案.docx
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最新精编电大税收筹划形考完整复习题库含答案
2021年电大税收筹划形考考试题库[含答案]
一、单选题
1．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）
A.所有权
B.行政权力
C.财产权利
D.政治权利
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
正确答案：
政治权利
2．以下属于“免税收入”的是（）。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.国债利息收入
D.政府性基金
正确答案：
国债利息收入
3．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×16%；从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊，不妥。
正确答案：
能开增值税普通发票的小规模纳税人
4．某公司需要一种增值税税率为6%的服务。
甲公司为一般纳税人，报价100万元；乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发
票；丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不可以开具发票。
请确定这家公司
的最佳选择是（）。
A.甲公司或乙公司均可
B.甲公司
C.丙公司
D.乙公司
因为丙公司不可以开具发票，购买服务的支出无法入账，会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择C；选项D模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价100万元，实际上的不含税价=100÷（1+6%）=94.34万元，乙公司报价98万元，但其为小规模纳税人，但可开具增值税专用发票，因此不含税价=98÷（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。
甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选A。
正确答案：
甲公司
5．企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。
A.金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
B.其他企业为5:
1，金融企业为2:
1
C.金融企业为4:
1，其他企业为2:
1
D.其他企业为4:
1，金融企业为2:
1
正确答案：
金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
6．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。
A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
正确答案：
投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
7．下列关于边际税率的说法，正确的是（）
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
正确答案：
边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
8．在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、
共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）
A.普通合伙企业
B.股份有限合伙企业
C.合伙企业
D.有限合伙企业
正确答案：
普通合伙企业
9．下列说法正确的是（）。
A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利
B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别
C.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题
D.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
正确答案：
当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
10．下列说法不正确的是（）。
A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则
C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
正确答案：
非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
11．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。
A.广告费
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业支付给残障职工的工资
D.环保专项资金
正确答案：
企业支付给残障职工的工资
12．某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价
款200万元，增值税34万元。
2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为
260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不
考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得
税（）万元。
A.75
B.12.5
C.87.5
D.15.25
正确答案：
15.25
13．税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）
A.合法性
B.前瞻性
C.违法性
D.违法性
税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
正确答案：
合法性
14．关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发
生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
1000元
15．转让定价的税务管理一般强调遵循（）。
A.成本收益原则
B.独立交易原则
C.利润最大原则
D.费用最小原则
正确答案：
独立交易原则
16．一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么
其应将该经营机构以（）的形式设立。
A.子公司
B.代表处
C.代理人
D.分公司
正确答案：
分公司
17．如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。
A.有限纳税义务
B.本国纳税义务
C.无限纳税义务
D.外国纳税义务
正确答案：
无限纳税义务
18．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。
A.东道国的税法
B.OECD税法
C.中国税法
D.联合国税法
正确答案：
东道国的税法
19．负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益
率方面，以下公式得以充分反映的是（）
A.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率）
B.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）
C.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率）
D.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）
正确答案：
权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）
信息文本
20．甲公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司
收购，然后成为乙公司的子公司。
收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，
每股资产的公允价值为10元。
在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。
该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且
选择此方法执行。
对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）
万元。
A.400
B.170
C.340
D.153
正确答案：
340
21．境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净
值120万元。
20×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.122B.98C.104D.86
正确答案：
86
22．对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为
（）。
A.800元，1200元
B.1000元,1000元
C.1500元，500元
D.2000元，0元
解析：
对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。
正确答案：
1000元,1000元
2000元的扣除额度，其中每人
信息文本
23．在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（）
A.基本减除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.其他扣除费用
正确答案：
专项扣除费用
24．在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
A.20000元
B.25000元
C.15000元
D.10000元
解析：
参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。
正确答案：
15000元
25．以下选项中，属于纳税人的有（）
A.代收代缴义务人
B.外国人和无国籍人
C.代扣代缴义务人
D.居民企业
纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。
居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。
正确答案：
居民企业
二、判断题
26．利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可。
对
错
正确答案:
“错”。
27．技术转让所得=技术转让收入－技术转让成本－相关税费，相关税费是指技术转
让允许抵扣的增值税、合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、律师费等
相关费用及其他支出。
对
错
相关税费是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
正确答案:
“错”。
28．如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。
对
错
正确答案:
“对”。
29．纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额
中扣除。
对
错
正确答案:
“错”。
30．提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。
对
错
正确答案:
“对”。
31．现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。
对
错
正确答案:
“错”。
32．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
对
错
正确答案:
“对”。
33．假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。
对
错
正确答案:
“错”。
34．子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳
税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
对
错
正确答案:
“错”。
35．如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。
对
错
正确答案:
“对”。
36．股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
37．由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企
业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地
分别确定应税所得
对
错
正确答案:
“错”。
38．住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用加计扣除政策。
对
错
正确答案:
“对”。
39．代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。
对
错
代收代缴义务人不承担纳税义务，只是有义务代收代缴应纳税款。
正确答案:
“错”。
40．在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
对
错
解析：
个人所得税法规定
正确答案:
“对”。
41．除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化。
对
错
正确答案:
“对”。
42．转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。
特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。
对
错
正确答案:
“错”。
43．一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。
对
错
正确答案:
“错”。
44．在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不
发生转移，不征收契税。
对
错
正确答案:
“对”。
45．两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。
对
错
正确答案:
“错”。
46．购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商
誉引起净利润减少，形成节税效果。
对
错
正确答案:
“对”。
47．兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。
在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。
对
错
正确答案:
“错”。
48．股票换取资产式兼并也称为“股权置换式兼并”，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。
对
错
正确答案:
“对”。
49．在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变
的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。
对
错
正确答案:
“错”。
50．企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
对
错
正确答案:
“对”。
51．企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对
错
正确答案:
“对”。
52．新个人所得税法规定：
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民
个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转
以后年度扣除。
对
错
解析：
一个纳税年度扣除不完的，是不可以结转以后年度扣除的。
正确答案:
“错”。
53．递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。
对
错
流转税和所得税都涉及收入，在计算应纳税额时，在可扣除项目保持不变的情况下，收入确认得越晚越好。
对于费用而言，其不涉及流转税，只涉及所得税。
费用确认的原则为：
尽早确认费用。
正确答案:
“对”。
三、多选题
54．税务筹划有哪些基本特征（）
选择一项或多项：
A.预期性
B.目的性
C.合法性
D.风险性
税收筹划具有合法性、预期性、目的性、综合性和风险性等特征。
正确答案:
合法性,预期性,目的性,风险性
55．非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其
应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）方法核定其应纳税所得额。
选择一项或多项：
A.按收入总额核定
B.按成本费用核定
C.按经费支出换算收入核定
D.按照上期应纳税所得额直接核定
正确答案:
按收入总额核定,按成本费用核定,按经费支出换
算收入核定
56．根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前
据实扣除的有（）。
选择一项或多项：
A.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
B.金融企业的同业拆借利息支出
C.金融企业的各项存款利息支出
D.非金融企业向金融企业借款的利息支出
正确答案:
非金融企业向金融企业借款的利息支出,金融企业
的各项存款利息支出,金融企业的同业拆借利息支出
57．企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（
选择一项或多项：
A.购买国库券到期兑现的利息
B.确实无法偿付的应付款
C.收取的逾期未退回包装物的押金
D.外单位欠款给付的利息
。
正确答案:
外单位欠款给付的利息,收取的逾期未退回包装物
的押金,确实无法偿付的应付款
58．下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（）
选择一项或多项：
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间
为收款当天。
B.某汽车厂采用委托银行收款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天。
C.纳税人进口摩托车，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
D.某涂料生产企业销售涂料，合同约定8月20日收取价款的80%，8月20日按
规定发出全部涂料，20日应确认全部收入。
选项A应在20日只确认80%货款对应部分的收入。
正确答案:
纳税人进口摩托车，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
某汽车厂采用委托银行收款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天。
某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天。
信息文本
59．自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应纳消费税的（）项目，
其进项税额准予从销项税额中抵扣。
选择一项或多项：
A.摩托车
B.游艇
C.电动汽车
D.汽车
选项D电动汽车不属于应纳消费税的项目。
正确答案:
摩托车,汽车,游艇
60．公司制企业比个人独资企业或合伙企业适用的企业所得税优惠比较多，包括（）。
选择一项或多项：
A.购置节能安全设备的投资抵税
B.高新技术企业的低税率
C.企业运用恰当的会计处理方法减轻税负
D.研发费用支出的加计扣除
正确答案:
高新技术企业的低税率,购置节能安全设备的投资抵税,研发费用支出的加计扣除,企业运用恰当的会计处理方法减轻税负
信息文本
61．依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（）三类。
选择一项或多项：
A.公司制企业
B.个人独资企业
C.合伙企业
D.合资企业
正确答案:
公司制企业,合伙企业,个人独资企业
62．下列对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税的表述，正确的是（）
选择一项或多项：
A.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
B.新设立的二级分支机构，设立当年就地分摊缴纳企业所得税
C.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税
D.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税
正确答案:
上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税,当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税,汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税
63．高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有（）
选择一项或多项：
A.研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例
B.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例
C.企业申请认定时须注册成立一年以上
D.来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例
正确答案:
科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例,
研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例,企业申请认定时须注册成立一年以上
64．从2017年1月1日起，对公司制和合伙制创业投资企业的法人合伙人的创投企业投资（），可以按照投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
选择一项或多项：
A.成熟期科技型企业
B.初创期科技型企业
C.成长期科技型企业
D.种子期科技型企业
正确答案:
种子期科技型企业,初创期科技型企业
65．实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。
因此，对其进行税收筹划的方法是（）
选择一项或多项：
A.尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区
B.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系
C.尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系
D.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区
正确答案:
尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区,尽可
能减少某些收入与实际管理机构之间的联系
66．根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（）。
选择一项或多项：
A.无形资产的摊销年限不得低于5年
B.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除
C.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除
D.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除
Thecorrectanswersare:
自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除,
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除
信息文本
67．税务筹划的目的包括（）。
选择一项或多项：
A.涉税零风险
B.绝对减轻税负
C.纳税成本最少化
D.相对减轻税负
税收筹划的目的就是减轻税收负担和实现涉税零风险，但是减轻税负是相对的概念。
正确答案:
相对减轻税负,纳税成本最少化,涉税零风险
68．下列各项个人所得，免征个人所得税：
（）
选择一项或多项：
A.稿酬
B.军人的转业费、复员费、退役金
C.保险赔款
D.国债和国家发行的金融债券利息
解析：
个税的免税项目包括：
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放
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