中级会计实务模拟练习含答案6668.docx
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中级会计实务模拟练习含答案6668
2019-2020中级会计实务模拟练习含答案
单选题
1、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。
A．175
B．125
C．159
D．109
多选题
2、甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。
实际对外公布的日期为2004年4月25日，该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出2003年股利分配方案
C．4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
单选题
3、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
多选题
4、固定资产的计价标准有（）。
A．原始价值
B．实际发生的支出
C．重置完全成本
D．累计折旧总额
多选题
5、已知A公司所得税税率为25%，2010年的有关会计资料如下：
（1）全年销售收入为50000万元。
（2）“管理费用”中列支业务招待费700万元，广告费和业务宣传费5000万元。
（3）“营业外支出”中列支税收罚款5000万元，公益性捐赠支出为200万元。
（4）“投资收益”中的国债利息收入100万元。
（5）本年度总利润为30000万元。
下面四个选项中，关于“投资收益”的税务处理正确的选项是（）。
A．取得的国债利息收入属于免税收入
B．取得的国债利息收入属于不征税收入
C．接受捐赠的固定资产不缴所得税
D．不征税收入形成的支出不得在计算所得税额时扣除
多选题
6、在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是（）。
A．签订出包合同
B．承包方开始破土动工
C．出包方向承包方支付预付款
D．出包方对第一期工程已经验收
E．出包方向承包方支付第一笔工程进度款
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、
（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：
（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。
其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。
无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。
（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。
（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。
项目投产时需要投入营运资金300万元。
（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。
根据以上资料，回答下列问题。
该投资项目在经营期末的现金净流量是（）万元。
A．1197．5
B．1285．0
C．1291．0
D．1323．5
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成小为9000万元，2010年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，2010年的公允价值为10000万元，租赁期为10年，甲公司对该商品房采用公允价值模式后续计算，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。
当年年该商品房的公允价值仍为10000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是（）。
A．存货为10000万元
B．固定资产9000万7亡
C．投资性房地产为10000万元
D．投资性房地产为9000万元
单选题
14、固定资产计提折旧的基数为（）。
A．净值
B．公允价值
C．重置完全价值
D．账面价值
单选题
15、根据《中国注册会计师审计准则第1131号―审计工作底稿》准则的相关规定，对下列有关问题作出正确的判断。
注册会计师在对ABC有限责任公司2011年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2005年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2012年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。
A．至少保存至2015年
B．至少保存至2021年
C．至少保存至2022年
D．长期保存
单选题
16、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。
该公司2007年起有关投资的资料如下：
（1）甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%，每年末确认利息，次年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
假定按年计提利息。
2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。
2008年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，甲公司持有的该项债券价格持续下跌，为此，甲公司于2008年1月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款90万元（即所出售债券的公允价值）。
甲公司遂将剩余的该项债券投资重分类为可供出售金融资产。
（2）甲公司于2007年1月1日以2600万元对C公司投资，占C公司股权份额的5%，另支付税费25万元，对C公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。
当日C公司可辨认净资产的公允价值为7500万元。
2009年1月1日，甲公司又以5000万元从其他原有股东购入C公司股份，至此，甲公司占C公司股权份额达到25%，可以对C公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。
2007年3月8日C公司宣告并分派2006年现金股利750万元，2007年实现净利润1125万元；2008年3月8日C公司宣告并分派2007年现金股利900万元，2008年实现净利润1500万元。
（3）此外，C公司2007年、2008年还发生过以下事项：
①2007年12月31日C公司一项可供出售金融资产的账面成本为1500万元，公允价值为4012.5万元。
②2008年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为45000万元，固定资产原值为20000万元，已计折旧为5000万元。
该企业采用公允价值计量模式。
③假定C公司不存在其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，不考虑其他因素影响。
根据上述资料，回答下面问题（单位以万元表示）：
2007年12月31日，对于该持有至到期投资，甲公司应该确认的投资收益为（）万元。
A．50
B．50.92
C．57.92
D．62.25
单选题
17、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是（）。
A．货币资金项目
B．应收账款项目
C．所有者权益项目
D．损益项目
单选题
18、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
单选题
19、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
多选题
20、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）。
A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B．2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C．2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D．2005年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份
E．2005年1月10日，从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货
单选题
21、最终消费包括居民消费和______。
A．固定资产投资额
B．进出口额
C．社会消费品零售总额
D．政府消费
单选题
22、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
23、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
24、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．董事会提出股票股利分配方案
C．董事会提出现金股利分配方案
D．发生以前年度所售商品的退回
多选题
25、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有（）。
A．投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
B．因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算
C．根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低法计价
D．因投资目的改变，将投资由持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
E．将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
单选题
26、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有（）。
A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B．使固定资产维持原有性能发生的支出
C．使固定资产生产能力提高发生的支出
D．使固定资产功能增加发生的支出
简答题
27、某企业2009年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：
（1）1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。
已知该企业当年取得固定收入50万元；
（2）7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元；
（3）其余房产为经营自用；
（4）年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。
要求：
计算该企业2009年应缴纳的房产税。
（房产税计算余值的扣除比例20%）
单选题
28、关于建设项目，下列表述有误的是（）。
A．在一定条件的约束下，以形成固定资产为目标的一次性事业
B．一个建设项目必须在一个总体设计或初步范围内
C．一个建设项目必须由多个单项工程组成
D．经济上实行统一核算，行政上实行统一管理
多选题
29、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。
A．劳务总收入能够可靠地计量
B．相关的经济利益很可能流入企业
C．劳务的完成程度能够可靠地确定
D．劳务总成本能够可靠地计量
单选题
30、长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下：
（1）2007年9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。
该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。
（2）2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。
（3）2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。
2008年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。
（4）2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。
2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
（1）下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C．采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。
2-答案：
A,B,C,D
[解析]E为当期事项。
3-答案：
B
企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。
4-答案：
A,B,C
[解析]固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。
5-答案：
A,D
[解析]国债利息收入属于免税收入。
因此，A项所述正确，当选；B项所述错误，不选。
接受捐赠的固定资产应当以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础计算所得税。
因此，C项所述错误，不选。
企业所得税税前扣除的原则之一就是不征税收入形成支出不得扣除原则。
因此，D项所述正确，当选。
综上可知，本题答案为AD。
6-答案：
C,E
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
C
[解析]甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是投资性房地产为10000万元，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末采用公允价值计量。
14-答案：
D
折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。
15-答案：
C
[解析]由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存10年。
16-答案：
C
[解析]2007年12月31日应确认的投资收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），“持有至到期投资―利息调整”=57.92-50=7.92（万元）。
账务处理为：
17-答案：
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
18-答案：
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
19-答案：
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
20-答案：
A,B,D
[解析]选项“A”属于应披露的关联方关系和交易；“选项B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。
“选项C”属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。
“选项E”属于发生的日后调整事项，已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。
21-答案：
D
[解析]本题考查“最终消费的分类”。
最终消费指常住单位在一定时期内对于货物和服务的全部最终消费支出，也就是常住单位为满足物质、文化和精神生活的需要，从本国经济领土和国外购买的货物和服务的支出；不包括非常住单位在本国经济领土内的消费支出。
最终消费分为居民消费和政府消费。
22-答案：
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
23-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
24-答案：
D
[解析]D选项属于资产负债表日后调整事项。
25-答案：
B,D,E
[解析]选项A和C属于会计政策变更，选项E属于估计变更。
26-答案：
B
[解析]与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
27-答案：
（1）以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
暂无解析
28-答案：
C
暂无解析
29-答案：
A,B,C,D
暂无解析
30-答案：
A
[解析]选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，应是按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
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