注册会计师考试经济法.docx

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注册会计师考试经济法

经济法总结

1、宪法——全国人民代表大会

法律——人大常委会《；法》

行政法规——国务院制定〈&#；条例〉

2、法的特征：

1、国家制定2、国家强制力3权利和义务的规范4、明确而普通存在

3、法的分类：

1、以法的创制方式和发布——成文和一成文

2、内容、效力、制定程序——根本法和普通法

3、内容划分——实体和程序法

4、窨效力、时间效力——一般法和特别法

5、主体、调整对象和形式——国际法和国内法

6、运用的目的划分——公法和私法

4、法的种类：

性质和调整方式强制程度划分

1、必须、应当义务性规范强制性规范

2、不能、不得禁止性规范强制性规范

3、可以、可以不授权性规范任意性规范

5、法律关系的主体：

1参加者2公民3组织和机构4国家5外国人和外国组织

6、法律关系的客体：

1物：

具有一定的实物形态和经济价值

2、精神产品：

著作发现、发明、设计等

3、行为：

发生产经营行为、提供劳务行为、经济管理行为

4、人身

7、法律事实：

1、法律事件：

不以人为意志为转移、不可抗力

自然现象——绝对事件

社会现象——相对事件，如战争，重大政策变更

2、法律行为：

活动——有意识的活动

8、经济法的三大要素同法律的三大要素一样：

主体、客体、内容

9、解决纠纷的途径：

仲裁、民事诉讼行政复议行政诉讼

10、平等主体（个人对个人，单位对单位的意思）之间适用：

仲裁、民事诉讼

不平等主体（个人对工商，税务等）之间适用：

行政复议

行政诉讼：

必须复议：

土地、矿产等

11、仲裁的三大要素：

1、双方当事人自愿协商

2、双方当事人自愿选择的中立第三者进行裁定

3、裁决对双方当事人都具有约束力

12、仲裁适合范围：

合同纠纷其他财产权益纠纷

13、不能仲裁：

1、婚姻收养监护扶养继承纠纷

2、由行政部门处理的行政争议

14、不能仲裁：

劳动争议2农村承包合同纠纷

15、仲裁的基本制度：

1双方没有达成仲裁协议的，仲裁委员会不予受理

2、一裁终局制

16、仲裁委员会1、独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系

2、仲裁委员会之间也没有隶属关系。

仲裁委员会属于民间组织，不属于行政机关。

17、仲裁必须以书面的形式订立，口头达无效。

18、仲裁的内容：

1有请求的意思2有仲裁的事项3有选定的仲裁委员会

如2、3二项双方达不成协议时，仲裁协议无效。

19、一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求法院作出决定的，由法院决定。

20、仲裁不实行级别管辖和地域管辖。

21、1、仲裁应当开庭进行2仲裁不公开进行3可心自行和解

22、裁决书自作出之是起发生法律效力。

23、一方当事人不履行的，另一方当事人可以向法院申请执行

24、由被执行人住所地或者被执行人的财产所在地的中级法院管辖。

25、行政复议的排除事项：

1、不服行政处分

2、人事处理决定

3、对民事纠纷做出的调解

26、自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

27、可以书面，也可以口头申请，不得收费。

28、县级以上政府工作部门————本级政府或上级主管部门

海关、金融、国税、江汇管理、保卫——上一级主管部门申请

各级政府决定——上一级人民政府申请

国务院等各部门或各省级政府——同原来一样，也是这些地方国务院等各部门或各省级政府

29、举证责任人，由被申请人承担，既行政机关提供

30、行政复议，一经送达既生效。

31、诉讼：

1民事诉讼：

适用于平等主体之间如商场认为某教育局还货款

2行政诉讼：

适用于不平等主体之间纠纷

32、诉讼的排他事项：

1、国防、外交等国家行为

2、行政，法规、规章或者行政机关制定的发布的具有普通约束力的决定，命令

3、行政机关对行政机关工作人员的奖惩，任免等

4、法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为

33、地域管辖：

合同：

合同履行地被告所在地

保险合同：

保险标的物所在地被告所在地

票据合同：

票据支付地被告所在地

侵权行为：

侵权地为地（包括侵权行为实施地\结果发生地）被告所在地

专属管辖:

1、不动产纠纷：

不动产所在地

2、继承遗产纠纷：

由被继承人死亡时住所地2主要遗产所在地

34、一个案件由二地共同管辖时，由最先立案的法院管辖。

35、特别诉讼一年：

1身体受到伤害要赔偿2出售质量不合格的商品未声明

3、延付或拒付租金4、寄存的财务丢失或损毁

36、诉讼时效的中止：

指在诉讼期间最后6个月内，发生不可抗力或其他障碍致使权利人不能行使请求权。

37、中断：

1、当事人提起拆除2、当事人一方提出要求或同意履行义务。

38、民事责任：

停止侵害排除妨碍赔偿损失支付违约金返还财产

39、行政责任：

罚款警告没收违法所得

40、刑事责任：

罚金

41、部门规章及部门规范性文件是财政部颁发，一般为《办法》、《准则》《规范》

42、变造：

指涂改、挖补等手段，是有事实，但改变了性质

43、财务会计报告包括：

资产表，利润表，现金流量表，所有者权益（或股东权益表）

44、对外提供的会计报告至少有二个人签章：

1单位负责人，2会计机构负责人3主管会计工作的责任人3设总会计师的企业还应该由会计师签名并盖章。

45、永久保管的档案：

1年报，2销售清册，3保管清册

46、25年：

现金，银行存款日记账

15年：

会计凭证类，账本类，会计移交清册

5年：

银行余额调节表。

银行对账单，报废清后的固定资产卡片

3年:

月,季度财务报告

47、单位负责人在销毁清册上签署意见。

监销人在上面签字

48、销毁会计档案时，应由单位的档案部门和会计部门共同监销

国家机关销售会计档案时：

应由同级财政部门，审计部门监销

财政部门销售档案时；由同级审计部门监销

49、内控制制度：

1授权批准与业务经办2业务经办与会计记录

3、会计记录与财产保管4、业务经办与稽查

5、授权批准与监督检查

50、审计报告的种类：

1无保留意见2带强调段的无保留意见

3保留意见4否定意见5无法表示意见

51、属于审计约定书内容的有：

1审计目标2审计范围3审计报告格式

52、总会计师：

1是单位的行政领导2是单位财务会计工作的主要负责人

不是一个专业技术职称也不是会计机构负责人或会计主管人员

53、会计从业资料管理实行属地原则

54、持证人员注册登记：

90天，离岗登记：

6个月，调转：

90日内

55、对伪造、变造：

单位：

5000~10万对直接人员：

3000~5万元

对隐匿或故意销毁凭证的：

单位5000~10万元个人：

3000~5万元

对隐匿，故意销毁会计资料构成犯罪的处5年以下拘役，并处2万以上至20万以下罚金

56、对违反其他的情况是：

单位：

3000~5万个人：

2000~2万元

57、对会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成犯罪的，有期徒刑最高为3年。

58、税收的特征：

强制性无偿性（核心）固定性

59、税收法律关系客体是：

课税对象

60、实行法有：

《企业所得税法》、《个人所得税法》

程序法有：

《税收征收管理法》、《海关法》、《进口关税条例》

法规：

国务院颁发

61、流转税有：

增值税、消费税、关税、营业税

财产税有：

房产税、契税

行为税：

印花税、车船税、车辆购置税

62、中央税有：

关税、消费税

地方税有：

城镇土地使用税、契税、营业税

地方与中央共享有：

增值税

63、直接税有：

所得税、财产税

间接税有：

增值税、消费税、营业税

64、不同的征税对象，又是区别不同税种的重要标志。

65、税率有：

比例税率：

《企业所得税》、增值税、营业税

累进税率：

超额累计：

《个人所得税》

超率累进税率：

土地增值税

定额税率（又称固定税率）

66、减免税有：

1、税基式：

起征点；没到起征点的不征，达到或超过起征点的，就其全部数额征税

免征额：

免征的不征，超过的征

2、税率式3、税额式

67、我国税收管理机关有：

国家税务局、地方税务局、海关。

解析:

本月上交本月的应交增值税通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算；本月上交上期的应交未交增值税通过“应交税金——未交增值税”科目核算；结转本月应交未交的增值税贷方通过“应交税金——未交增值税”科目核算；结转本月多交的增值税借方通过“应交税金——未交增值税”科目核算。

68、征税对象：

是区别不同税种的重要标志。

69、税率是核心要素。

70、税收的主体是，纳税双方

71、起征点：

达到或超过起征点的，就其全部数额征税。

72、免征额：

对一部分给予减免，就剩余部分计征税款。

73、混合销售行为：

指同一项销售业务既涉及货物，又涉及营业税的劳务，同一个纳税人。

例如：

卖材料带装修，卖设备带安装，卖东西带运输

74、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行业，征增值税。

75、兼营应税劳务：

并不发生在同一项业务中。

如不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。

76、不能办理一般纳税人认定的：

个体经营者以外的其他个人销售免税货物的企业

不经常发生增值税应税行为的企业

77、13%的：

农机

78、言收取和价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。

79、进口货物：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

80、组成计税价格=成本*（1+10%）/1-消费税税率

81、除销售啤酒、黄酒以后的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

（应换自为不含税收入计算）

82、以旧换新：

按新货物的同期销售价格确定销售额。

但对金银首饰以旧换新，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

83、以物易物：

以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额。

84、兼营行为中，的运输收入，为不含税的收入。

85、一般纳税人购进免税农业产品的进项=买价*扣除率13%（从小规模纳税人购的农业产品也按13%）

86、运费金额包括：

运费、建设基金。

87、从事生产企业的一般纳税人购入从废旧物资回收经营单位时，才可按10%抵扣进项

88、不得抵扣进项：

用于新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物

用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税

用于集体福利或个人消费

非正常损失购进货物的进项税

89、不得抵扣的进项=当月全部进项税额*当月免税项目销售额与非应税项目营业额全计/当月全部销售与营业额合计

例如：

=60*200/400200

90、免税但不退税：

1来料加工复出口的货物

2避孕药品和用具、古旧图书。

内销免税，出口也免税

91、有起征点的有：

增值税和营业税

92、增值税纳税义务时间：

1、托收承付和委托银行收款方式的：

发出货物并办妥托收手续的当天

2、采取赊销和分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天。

3、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

4、视同销售货物时（委托他人代销，销售代销货物除外），为货物移送当天。

93、消费税：

是指对从事生产，委托加工及进口应税消费品的单位和个人。

94、属于税收法律关系内容的是（纳税义务）。

属于税收法律关系客体的是（课税对象）

95、消费税的价外费用不包括：

向购买方收取的增值税税款，2给购货方开的运费发票

3纳税人将该项发票转交给购货方。

96、复合计税：

卷烟，粮食类和薯类白酒。

如价格过低，由国家税务总局核定，其他由省定。

97、包装物：

1无论包装物是否单独计价，均应并入销售额中征税。

2收取押金的，不再退回或一年以上的押金，应征消费税。

3酒类产品收取的包装物押金，无论返不返还，都应并入销售额中征消费税。

98、委托加工组成计税价格=（材料成本+加工费）/1—消费税税率

99、进品应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）/1—消费税税率

100、自产自用消费品组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/1—消费税税率

101、自产自用应税消费品的计税依据，为应税消费品的移送使用数量。

委托加工应税消费品的计税依据，为纳税人收回的应税消费品数量。

102、当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。

103、复合计税的公式=含税收入/1+17%*比例税率+销售量*定额税率

104、从量定额计税的有：

啤酒、黄酒、成品油

105、委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

建安企业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票人为扣缴义务人

106、营业税率按行业实行有差别的比例税率。

107、联运：

是余额计税。

（全税收入—扣除对方联运单位费后的余额）

建筑业：

余额计税（总成包价—分包人的价款）

金融保险业：

余额计税。

但一般贷款业以利息收入全额为营业额。

108、转让土地使用权或销售不动产，采取方式的，为收到预收款的当天

将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天。

109、转让无形资产的：

在机构所在地。

运输也在机构所在地。

转让土地使用权：

土地所在地

110、进口关税税率：

最惠国税率，协定税率，特惠税率，普通税率，关税配额税率和暂定税率

111、特别关税有：

报复性关税。

反倾销税，反补贴税，保障性关税。

112、复合计税：

录像机。

放相机。

数字照相机及摄录机

113、进口应税消费品：

进口关税=关税完税价格*关税税率

进口消费税=（关税完税价格+关税）/1—消费税税率*消费税税率

进口增值税=（关税完税价格+关税）/1—消费税税率*增值税税率

进口非应税消费品：

进口关税=关税完税价格*关税税率

进口增值税=（关税完税价格+关税）/*增值税税率

114、营业税起征点：

按日为100元按期为1000——5000

115、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在抵海关监管区后装货24小时之前

116、在海关填发税款之日起15日内缴款，从滞纳之日起，0。

05%。

延期纳税，最长不超过6个月

117、产权出典的，承典人为纳税人，产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人

118、对以房产投资，不承担风险的，以租金收入为，计税依据计算房产税。

以房产投资，共担风险的，以房产余值作为计税依据。

119、融资租赁的房屋，以房屋余值计算征收房产税。

120、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

其它都为“次月起”。

121、车船税采用定额税率，又称固定税率。

122、自重吨位：

载货汽车，三轮汽车，低速货车；

123、合同的担保人，证人和鉴定人不交印花税。

124、融资租赁合同属于借款合同。

125、印花税有二种形式，即比例税率和定额税率。

126、委托加工－－－－－－指原材料是受托方提供，只考虑加工费

127、财产保险合同，按支付“收取”的保险费为依据。

128、契税：

由买方交。

129、注册会计师会出具无法表示意见的审计报告：

审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据

130、强调事项应当同时符合下列条件：

①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出处分披露；②不影响注册会计师发表的审计意见。

131、认定会计责任的重要书证有A、审计业务约定书B、管理层声明书

132、如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师可以将其视为审计范围受到严重限制，从而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

133、不动产出卖：

转让方交税：

营业税、土地增值税、所得税、印花税、城建税

承受方交税：

契税、印花税

134、土地，房屋权属的典当，继承，出租，抵押不属于契税的征税范围。

135、（出让，转让按成交价计税），房屋赠与都要交契税契税是由花钱方交税。

136、交换的时候，是按价差来计税的，由多付货币一方交契税，如果金额相等时，不交税。

137、契税发生时间：

当天，纳税义务发生之日起10日内交税。

138、土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

139、城镇土地使用税：

不包括农村税率：

定额税率，即采取有幅度的差别税额。

差距为20倍。

140、计税依据是纳税人：

“实际占用的”面积

141、新征用的耕地，自批准征用之是起满一年时，征城镇土地税，

新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税。

其他都是“之次月起”

142、财政部——制定税收方针、政策，组织制定税法和税收条例、决定、规定及实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。

143、外商投资、外国企业和进口货物不征城建税。

144、纳税人违反三税的滞纳金和罚款，不做为城建税的纳税依据。

145、三税要是减征或免征的，城建税同时减免。

146、出口货物不退还已缴城建税，进口货物不征城建税。

147、汽车，摩托车，电车，挂车，农用运输车进口的汽车，不用交车辆购置税

148、不含增值税计税价格=全部价款+价外费用/1+增值税税率

149、进口自用计税价格=关税完税价格+关税+消费税

150、纳税人，自产，受赠和获奖———税务机关参照最低价计算统一的比较税率10%计算

151、最低计税价格=同类型新车最低计税价格*（1-已使用年限/规定使用年限）*100%

152、土地增值税中，转让的必须是“国有土地使用权”

153、土地使用权，地上建筑物的“产权”必须发生转让

154、以继承。

赠与方式“无偿”转让房地产的行为，不缴土地增值税必须取得“转让收”

155、08年11月1日以后，个人卖房，不再征土地增值税。

156、土地增值税的计税依据=转让房地产取得的收入——扣除项目

157、关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

消费税＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税也适用于进口车辆购置税

增值税＝组成计税价格×税率

158、特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

159、土地增值税的扣除项目包括：

1取得土地使用权所支付的金额2开发土地的成本、费用

3旧房及建筑物的评估价格4转让房地产有关的税金

160、应纳营业税，城建税，印花税务

161、四级超率累进税率支付给中介的卖房中介费不允许扣除。

162、第一步，先求增值额=转让房地产取得的收入－－-扣除项目

第二步，求扣除项目

第三步，永远都是第二步/第一步

163、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内，纳税。

164、在房产所在地，纳税

165、外商投资企业及外国企业也属于资源税的纳税人，但中外合作开采石油资源，征收矿产使用费，而不征收资源税。

166、开采原油过程中用于加热，修井的原油，免税。

初级没经过加工的

167、煤气生产的天然气，不征税

168、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

纳税人开采或生产应税主品自用的，以自用数量为课税数量

扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量

纳税人不能准确提供应税产品销售数量的或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比例算成的数量为课税数量。

169、资源税采用定额税率，从量定额征收，是级差收入的定额税率。

170、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

171、资源税的纳税地点：

开采或者生产所在地主管税务机关

172、扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关申报纳税

173、外商企业不适用：

城建税，房产税二种

174、租赁合同税率为：

0.1%购销合同：

0。

03%货运合同：

0.05%仓储保管合同:

0.1%

175、经济法律关系的内容，是指经济法律关系主体所享有的经济权利和承担的经济义务。

176、应交契税的有：

国有土地使用权出让，土地使用权转让，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换

177、契税实行比例税率，并实行3%—5%的幅度税率

178、自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

179、从2008年11月1日起，个人销售或购买住房暂免征收印花税

180、印花税和消费税规定了比例税率和定额税率。

181、房产税有一部分租出去一部分自己用的时按这个公司做

（全年自己用的）（原值—出租部分的金额）*（1—扣除比例）*1.2%+出租部分的金额*（1—扣除比例）*1.2%*6/12+出租房屋的租金*12%*6（此题型一般都为半年）

182、以土地、房屋权属作价投资、入股，视同转移应当缴纳契税

183、城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征

184、由国税局征的有：

增值税、消费税、进口增值税、进口消费税、中央企业所得税（从2002年1月1日起，新注册的企业）

185、单位和个人进行演出由他人售票的，以售票人为扣缴义务人

委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

186、必须提供税务登记证：

开立银行账户，领购发票

187、开立基本账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

188、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

189、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款时，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

190、领取工商营业执照之日起30日内，办理税务登记证。

191、办理税务登记证应出示的证件有：

营业执照合同，章程，协议书代码证身份证

192、被吊销工商执照之日起15日内，向税务机关注销。

193、自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，设置账簿。

194、自领取税务登记证之日起15日内，将财务制度等，报送税务机关备案。

195、实行定期定额征收方式的个体工商户，停业期限不得超过一年

196、《外管证》的有效期限一般为30天，最长不得超过180天。

在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

197、对外省从事临时活动的：

提供保证人或者不超过1万元的保证金，并限期缴销发票，但国家机关不得做保证人。

198、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

199、记账凭证，报表，完税凭证，发票等，应当保存10年。

200、适合生产规模小，产品零星，税源分散叫查定征收

适用于生产经营不固定，零星分散，叫查验征收

201、核定应纳税额的有：

发生纳税义务，未及时申报，责令限期申报的，也未申报

202、从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金。

头尾都算

例：

5月30日之次日为5.31日，他6月20日才交税，日期为21

计算公式：

税款*天数*0.05%

203、提供纳税担保的有四种：

1有逃避义务的行为，2欠税款而且要出境的3申请行政复议的4其他

204、纳税担保的具体方式3种：

纳税抵押，纳税质押，纳税保证

205、纳税保证人不包括：

国家机关，学校，幼儿园，医院等事业单位，社会团体

企业法院人的职能部门不得为保证人，企业法人的分支机构有法人书面授权的可以

206、保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日

履行保证责任的期限为15日，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取强制执行

207、税收保全措施有：

1书面通知纳税人开户银行或其他金融机构