《审计学》课后复习题doc.docx
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第一章绪论
1.如何理解受托经济责任关系的形成是审计产生的前提？
审计是应经济监督的需要而产生的，这种经济监督的需要又源于经济责任关系的形成。
经济责任关系是财产所有者将其拥有财产的管理权授予他人，使财产的所有权与管理权发生分离而形成的一种授受财产管理权的关系。
财产管理者接受授权,在行使财产管理权的同时,即要承担保证所管财产安全、完整的责任。
财产的管理权脱离其所有权，由管理者行使所形成的财产所有权与管理权的分离，是经济责任关系产生的客观经济条件，从而使财产所有者与管理者之间形成了授受财产管理权的经济责任关系，并孕育了审计这种经济监督形式。
2.审计的三个分支是怎么形成的？
审计既是应经济监督的需要而产生，又是应经济监督的需要而不断发展完善的。
这种发展概括起来表现为横向和纵向两个方面。
横向发展表现为在审计发展的历史长河中逐渐形成了国家审计、民间审计和内部审计三大分支；纵向发展表现为各种审计形式的自身发展过程。
审计产生的最初形式是国家审计，而后为适应社会经济的要求，向经济组织内部和民间扩展，最终形成了国家审计、内部审计和民间审计三个分支。
国家审计从其产生至今，经历了漫长的历史发展过程，这一过程大体上可以划分为从属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段和独立审计职能阶段。
内部审计的产生有其久远的历史渊源，企业内部审计的产生和发展使审计的内容范围从财务领域逐步扩展到了企业经营管理的各个方面，使内部审计实际成为企业管理的一个重要的组成部分。
民间审计在审计的三个分支中历史最短，但是民间审计的产生却标志着审计进入了一个崭新的发展阶段。
3.如何理解审计的独立性？
审计人的审计监督权是审计授权或委托人所赋予的，与被审计人没有任何联系；另外，审计人不参与被审计人的财产管理活动，与被审计人的财产管理活动没有任何关系。
因此，在审计行为发生的过程中，审计人相对于被审计人而言，始终处于独立的地位。
审计的独立性是审计的基本性质，是审计区别于其他经济监督形式的基本特点。
在民间审计的审计行为中，审计人不仅独立于被审计人，而且还独立于审计委托人，处于独立的第三者地位，无论在经济利害关系上，还是在组织隶属关系上，与审计委托人以及被审计人都无任何联系。
所以，民间审计的独立性最为充分。
4.审计的三个职能及相互关系是什么？
审计职能是指审计作为社会经济活动控制手段所具有的功能。
审计的职能是审计本质的体现，是审计本身所固有的。
人们在审计实践中只能发现、认识审计的职能，而不能创造、赋于审计职能。
所以审计有哪些职能，不是由人们主观意愿决定，而是由社会经济发展的客观需要决定的。
我国审计学界较为普遍的看法是认为审计有经济监督、经济鉴证和经济评价三个方面的职能。
（一）经济监督
审计本身即是一种经济监督活动，经济监督是审计基本的、首要的职能。
经济监督是依据国家的经济法规、财务会计制度，审查被审计单位的经济活动以及记录、反映这些经济活动的会计资料是否真实，是否与有关法规、制度一致。
如果不真实、不一致，要确认是属于差错还是舞弊，并根据错弊的情况、程度依据国家有关法规给予处理。
以保护公有财产的安全、完整，维护经济法规、财务会计制度的严肃性，保证社会经济生活的正常有序进行。
（二）经济鉴证
经济鉴证是依据财务会计制度以及有关经济法规，审查、衡量被审计单位的会计资料，就其是否真实、合法做出鉴定和证明，以使被审计单位的会计资料能取信于社会，维护投资者和其他利益相关者的合法权益，促进市场经济的健康发展。
（三）经济评价
经济评价是遵循有关依据，审核、评价被审计单位的经济计划、决策可行与否；经济活动的效果优劣；管理水平的高低；内部控制的强弱，以总结经验，提出改进和完善的建议、措施，促使被审计单位提高决策、经营管理水平，进而提高经济效益。
5.审计的基本分类有哪几种？
审计的基本分类一般包括以下几种。
（一）按审计主体分类
以审计主体为标准对审计进行分类，可分为国家审计、民间审计
和内部审计。
（二）按审计内容分类
以审计内容为标准对审计进行分类，可分为财务审计、经济效益审计和社会责任审计。
（三）按审计方式分类
以审计方式为标准对审计进行分类，可分为就地审计和报送审计。
第二章审计组织机构与审计准则
1.国家审计机构的模式及其特点是什么？
从历史发展来说，国家审计机关是最早的审计组织形式。
目前，世界上建立国家审计机关的有160左右。
各国国家审计机关按其领导关系大致上可划分为四种类型：
立法型、司法型、行政型和独立型。
（一）立法型国家审计机关
立法型国家审计机关隶属于立法部门，立法型审计机关的显著特点是由议会领导，能够对政府行政部门独立实施审计监督，而不受行政当局的控制和干预，是一种比较普遍的国家审计模式。
但是，它必须有强有力的立法机构体系和完善的立法程序作后盾，才能保证其发挥职能作用。
（二）司法型国家审计机关
司法型国家审计机关隶属于司法部门，拥有一定的司法权。
这种类型国家审计机关的特点是审计机关具有司法权，而且审计官员也享有司法地位。
它也是现代国家审计的主要类型之一。
（三）行政型审计机关
行政型审计机关是国家审计的另一种类型。
这一类型的特点是：
国家审计机关是国家行政部门的一部分，隶属于政府，也有少数将其隶属于财政部门之下。
前苏联是行政类型国家审计的先行者。
二战后,东欧一些国家依照苏联体制，建立国家审计机关。
（四）独立型审计机关
以上介绍了一般的国家审计的三种不同类型。
但是，有的国家采取了与之不同的第四种类型。
这就是德国和日本结合本国的政治实践和审计传统创造出的独立型国家审计机关。
这种类型国家审计机关的特点是：
国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。
这种审计可以确保国家审计不带政治偏见地、公正地行使审计监督权。
德国是独立型审计制度的最早实践者，建立了联邦审计法院。
日本借鉴了德国国家审计模式，其会计检察院是一个独立于国会、内阁和司法部门的经济监督机构。
2.我国注册会计师的业务范围是什么？
我国注册会计师的业务范围十分广泛，包括保证业务、签证业务和非签证业务。
（1）保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、能改进信息质量或内容的独立业务，如电子商务保证、经营主体绩效保证、信息系统质量评估等。
保证业务不属于通常意义上的审计范畴。
（2）签证业务是注册会计师对签证对象信息的可信任程度提出意见的审计业务。
签证业务范围包括历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他签证业务（如企业会计报表审计、验证企业资本、盈利预测审核等）。
签证业务能够覆盖广泛的财务和非财务问题，也可作为财务审计或绩效审计的一个部分。
（3）非签证业务。
非签证业务不属于审计范畴，通常包括执行商定程序、管理咨询服务。
税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。
3.注册会计师法律责任的成因包括哪些方面？
注册会计师如被控告，其原因可能是多方面的：
有的是被审单位方面的责任；有的是审计人员方面的责任；有的是双方的责任；还有的是使用者误解的原因。
其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。
1.被审计单位方面的责任
（1）错误、舞弊和违反法规行为。
被审计单位的会计部门或其他管理部门发生某些严重错误和舞弊而注册会计师未能查出，这往往会给他人造成损失，注册会计师可能遭到委托单位及有关方面的控告。
当然，由于审计的固有限制，不能苛求注册会计师发现和揭露会计报表中所有错误和舞弊情况。
因此，不能要求注册会计师对所有未查出的会计报表中的错误和舞弊情况负责，也不意味着注册会计师对未能查出的会计报表中的重大错误与舞弊没有任何责任，关键看未能查出的原因是否源自注册会计师本身的过错。
（2）经营失败。
被审计单位在经营失败时，也可能会连累到注册会计师。
在有些情况下，会计师事务所被指控，并不是由于其自身的审计失败。
被指控的原因可能是由于被审计单位的经营失败造成的，很多会计和法律专业人员认为，会计报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一，是不理解经营失败和审计失败之间的差别。
在发生经营失败而不是审计失败的风险时，报表使用者往往指责审计失败。
作为公共会计职业团体，有责任向报表使用者说明注册会计师的作用和经营失败及审计失败的差别。
2.注册会计师方面的责任
注册会计师可能由于违约、过失和欺诈等行为而被控告。
违约指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。
当违约给他人造成损害时，审计人员要承担违约责任；过失指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。
过失按其程度不同可分为普通过失和重大过失两种。
普通过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎。
对注册会计师而言，则是没有完全遵循专业准则的要求，重大过失是指没有保持起码的职业谨慎，对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计；欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。
对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
4.内部审计机构的组织形式有哪些？
从领导关系看，比较常见的企业内部审计机构的组织形式有如下几种：
（1）由本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门；
（2）由本企业总裁或总经理领导的内部审计部门；
（3）由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。
5.什么是审计准则？
审计准则的作用和意义是什么？
审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。
审计准则是对审计机构和人员本身素质及其工作质量的要求。
在审计准则中，一般要规定审计人员应具备的条件和审计人员执行审计业务和编写审计报告应遵循的程序和规范，旨在保证审计工作质量。
审计准则的作用：
首先，审计准则有利于保证审计工作质量，取得社会各界的信任。
审计准则对审计人员的素质，审计工作的进行，审计报告的编制都有统一的规范。
只要审计人员按照审计准则的要求去执行，就可保证审计工作的质量，不致发生重大的失误。
同时，由于有了审计准则，就有了评价审计工作的统一公认的标准，外界人员就可以通过审计准则来判断审计工作是否合理，这有利于社会各界对审计工作的了解和对审计人员的信任。
只要审计人员严格按照审计准则的要求去开展审计工作，就可以取得社会各界的信赖。
其次，审计准则维护了公众的利益和审计人员的正当权益。
审计准则揭示了普遍认可的审计职业规范，使审计人员在审计工作中能更好地履行和解释自己的工作，当审计委托人和审计人员对审计工作的看法相悖而发生争议时，可能有一个人为的裁判标准。
当社会公众对审计寄予过高的期望时，审计人员可以用审计准则向公众解释其工作的内容和职责范围。
审计准则的制订既维护了公众的利益，也保护了审计人员的正当权益，使审计人员免受过份的指责。
再次，审计准则有利于审计人员实行自我管理，避免政府直接干预，支撑审计之职业。
在资本主义社会，民间审计人员是自由职业者,但如果过于放任自由，会给社会带来危害，也会使审计职业界失去信誉，不能自立于社会。
因此，审计职业团体需要制定审计准则，使审计职业团体成为真正的自我管理的组织。
同时，审计准则的制定，是审计职业走向成熟的标志，支撑了审计职业界，使其得以存在和承认。
6.简述中国注册会计师执业准则的构成。
注册会计师执业准则的构成：
（一）鉴证业务准则
（1）审计准则；
（2）审阅准则；（3）其他鉴证业务准则
（二）相关服务准则
（1）商定程序准则；
（2）代编财务信息准则
（三）会计师事务所质量控制准则
第三章审计目标
1.审计目标的涵义及其特征是什么？
审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
审计目标是审计监督体系运行的导向机制，发挥着引导审计活动方向的作用。
审计目标具有社会需要性、现实可能性、动态性和可分解性等基本特征。
第一，社会需要性。
事实上，任何行为的目标都是由“需要”转化而来的，有了需要，才有以满足这种需要为目标的行为活动。
审计目标是人们对审计需要的具体化和现实化，不管人们是否巳意识到这一点。
审计目标是由社会需要转化而来的，它反映了社会政治经济环境对审计的客观要求。
第二，现实可能性。
审计目标源于社会需要但并不是所有的社会需要都转化为审计目标。
只有符合审计内在特性和规律的需要才能转化为审计目标，从而使审计目标具有实现的现实可能性。
第三，动态性。
审计目标的具体内容随着社会历史条件和政治经济环境的变化而变化。
一方面，审计目标的内容必须不断反映社会政治经济环境的发展变化；另一方面，审计目标是审计人员结合审计固有的功能来确定的，因而，审计目标还要随着审计职能的发展变化进行不断的调整。
第四，可分解性。
任何系统都有其总目标，而任何系统都可分解为许多子系统，系统的可分解性决定了总目标的可分解性，即总目标可分解为若干子目标，这些子目标是为实现总目标而提出的。
审计目标也由总目标极其分解的具体目标构成。
2.我国财务报表审计总目标是什么？
我国《注册会计师执业准则》确定的财务报表审计总目标是对财务报表下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.被审计单位管理当局对会计报表的认定包括哪些内容？
所谓管理当局在会计报表上的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。
被审计单位管理当局对会计报表的以下五类认定：
（1）存在或发生；
（2）完整性；（3）权利和义务；（4）估价或分摊；（5）表达与披露。
4.简述与交易相关的具体审计目标及其与认定的关系。
适用于所有交易项目的一般审计目标。
一般审计目标适用于指导所有证据收集工作，主要有以下六个：
1）发生。
即审计已记录的交易是否发生；
2）完整性。
即审计实际存在的交易是否均已
3）准确。
即审计已记录的交易金额是否正确
4）分类。
即审计客户记账凭证上记录的交易当；
5）及时性。
即审计交易记录的日期是否正确
6）过账与汇总。
即审计客户汇账凭证上记录账簿的正确性。
管理当局认定
交易的具体审计目标
存在或发生
发生
完整性
完整性
准确
估价或分摊
分类
及时性
过账与汇总
权利和义务
不适用
5.简述与账户余额相关的具体审计目标及其与认定的关系。
有关余额的一般审计目标包括以下几个方面：
1）总体合理性。
具体审计目标可分为两类：
一是总体合理性目标;二是其他具体目标。
总体合理性目标是指审计人员须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理性，总体合理性测试的目的，在于帮助审计人员评价账户余额是否有重要错报。
2）真实性一一所列余额真实。
这一目标是由管理当局关于“存在或发生”的认定推论而出。
3）完整性一一发生的金额均已包括。
这一目标由管理当局关于“完整性”的认定推论而出。
4）所有权一一所列金额确属公司所有。
这一目标是由管理当局关于“权利和义务”的认定推论得出。
5）估价一一所列金额均经正确估价和计量。
6）截止一一接近资产负债表日的交易已经人适当的期间-截止测试的目标是确定交易是否记人恰当的期间。
7）机械准确性。
机构准确性目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。
8）披露一一会计报表中恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。
9）分类一一所列金额的分类恰当。
管理当局认定
余额的具体审计目标
存在或发生
真实性
完整性
完整性
估价或分摊
估价
截止
机械准确性
权利和义务
所有权
表达与披露
分类
披露
6.审计过程包括哪三个阶段？
审计过程包括计划阶段、实施阶段和完成阶段。
（一）计划阶段
计划阶段是整个审计过程的起点。
对于任何一项审计工作，为了如期实现审计目标，注册会计师必须在具体执行审计程序之前，制订科学、合理的计划。
一般讲，计划阶段的主要工作包括：
调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划。
（二）实施阶段
实施阶段是根据计划阶段确定的范围、重点、步骤和方法，进行取证，以形成审计结论，实现审计目标，它是审计全过程的中心环节。
（三）完成阶段
审计完成阶段是实质性项目审计工作的结束。
在这一阶段，审计人员综合所收集到的各种证据，依据审计准则形成适当的审计意见，出具审计报告。
第四章审计方法
1.简述审计方法的两个特点。
1.审计方法形成的广泛性
审计方法是实现审计目标的手段。
在长期的审计实践中，为满足审计实务的需要，审计人员不断地吸收其他有关学科的方法为我所用。
特别是随着审计对象在时间上的延伸，在空间上的拓展，经济效益审计日益成为审计的重要业务内容，为此，审计除了应用传统的审计方法而外，吸收了大量的经济活动分析、数学分析和经济技术分析方法，使审计方法呈现出广泛性特点。
审计方法的广泛性，增强了审计本身的适应性，能够不断的满足社会经济发展、新的更为复杂经济义务出现对审计提出的更高要求。
可以说，为了完成审计任务，实现审计的目标，审计可以吸收利用相关学科、其他学科的各种方法。
2.审计方法运用的灵活性
审计方法的灵活性主要体现于审计方法运用上的平行性和交叉性。
审计方法的选择与运用取决于审计的内容、被审计单位的业务规模及内部控制状况等多种因素。
由于企业的业务经营活动是复杂的，记录和反映这些活动的会计、经济资料亦是复杂的，在审计实务中要运用多种审计取证方法，方能查清被审计事项，这些方法往往要平行和交叉运用。
如顺查方式通常与逆查方式结合运用，审阅的同时进行核对，对比的同时进行分析等。
2.审计取证方法有哪些？
简述其内容及应用。
一、查实取证方法，通过对被审计事项的审查、核实直接取得各种审计证据的方法。
（一）审阅法
审阅法是对照审计依据审核、查阅会计资料及其他有关经济资料，以确定其真实性、合理性、合法性的方法。
审阅的依据主要是与被审计内容有关的会计准则、会计制度、财经法规、财经纪律、计划、预算以及其它有关文件资料。
审阅的内容包括：
会计凭证、账簿和会计报表资料的形成手续和所记录的经济业务内容；经营计划、费用支出预算；经济合同和各项业务的原始记录等。
总的说，凡是与被审计项目有关的文字资料都是审阅的内容。
在运用审阅法时，要按照审计依据规定的内容，衡量、检查被审计单位的会计、经济资料与之是否一致，即被审计单位是否按照有关法规、制度规定的要求编制业务记录，登记会计账目，有无差错和弊端。
在此基础上，进一步审核检查会计账目、业务记录所记载的经济业务内容与有关的财经法纪、财务会计制度是否一致，有无偏离和违反°
（%1）复核法
复核法是对被审查资料中的某些数据进行重新复核验算，以判明其计算是否正确的方法。
复核的内容主要是会计凭证、账簿、会计报表中的乘积数、合计加总数、百分比、比率等经过计算得出的各种数据，以及其他经济资料中的类似数据。
复核的方法一般是按照被复核数据的计算要求或计算公式对其重新进行计算，以验证原计算结果是否正确，有无差错、舞弊。
如对原始凭证，复核其金额合计；对账簿记录复核借贷方发生额之和期末余额的计算；对会计报表项目，复核小计数、合计数等。
（%1）核对法
核对法是利用相关会计记录间的数据相符关系，查对账证、账账、账表以及账簿记录与实物是否相一致的方法。
运用核对法可以确定被审计单位在会计核算过程中，有无错账、漏账、重复记账、假账和账实不符等错误和弊端。
（1）会计凭证之间的核对
（2）会计凭证与会计账簿之间的核对
（3）会计账簿之间的核对
（4）会计账簿与会计报表之间的核对
（5）会计报表之间的核对
（6）被审计单位的账簿记录与其他有关单位对账单核对
（7）账簿记录与实物的核对
（%1）查询法
查询法，是通过调查、询问的方式取得所需证明材料的方法。
这种方法多用于往来款项的审查。
查询法按照查询方式的不同分为面询和函询两种形式。
（1）面询，是审计人员直接找与被审计事项有关的人员谈话，调查、了解情况，以查清所要查证的问题。
面询可以采取多人座谈或个别谈话的方式。
面询前要拟好调查提纲，明确调查内容和调查对象,询问过程中作好记录，如果必要，记录要交由谈话者签字。
（2）函询，是审计人员通过信函方式向有关单位或个人调查、证实所要了解的问题。
函询按照答复方式的不同分为肯定式函证和否定式函证。
肯定式函证要求收函单位或个人对所调查事项不论是确认还是否认，都给予明确的答复。
否定式函证：
只要求收函单位或个人对所调查事项给与否认时才答复说明，如予以确认，则不必答复。
运用函询法查询的内容主要是被审计单位与某些单位发生的债权、债务和银行存款业务，以及委托外单位代管的财产物资等。
由于查询法是通过他人的证实来取证的，使得这种方法有一定的局限性。
如果被查询人或者被查询单位提供了伪证、假证，就会使查询得到的资料或证据失去可靠性。
因此，审计人员在运用此种方法时,要充分估计到这一点，以便有思想准备并能及时采取相应的补救措施。
（%1）盘存法
盘存法是对资产进行实地盘点，以证实账面结存数与实际结存数是否相符的方法。
盘存的内容主要包括现金、有价证券、商品、材料、在产品、产成品、固定资产、低值易耗品和其他实物资产。
通过这些财产物资的实地盘点，首先可以确定其账面数与实存数是否相符，以核实账面记录的真实性、正确性；其次，可以确定各种财产物资的实物是否安全、完整，有无短缺、毁损等。
如果账实不符或实物短缺，则为进一步审查提供了线索和证据。
另外，从管理审计的角度看，通过财产物资的实地盘点，可以查明有无超储、积压、呆滞的情况。
如果存在这些问题，可以及时查清原因，提出改进的意见和建议，促进被审计单位加强财产物资管理，提高资金使用的效益。
盘存法按照方式不同分为直接盘点和监督盘点两种形式。
（1）直接盘点是由审计人员亲自到现场盘点实物。
直接盘点除非必要，如涉及贵重商品、材料等，一般情况下不必采用。
（2）监督盘点是由被审计单位自行盘点，审计人员到现场察看盘点人员是否认真清点数量和检验质量；是否按既定的程序进行盘点。
（%1）观察法
观察法是指审计人员到工作现场实地观看视察被审计单位的生产管理、财产物资保管、内部控制制度执行等情况的方法。
通过实地观察，将实际情况与相应的书面资料记载和审计依据加以对照，借以发现线索或取得证据。
二、分析取证方法
分析取证方法是通过揭示被审计事项与相关事项之间相互关系的规律性、合理性，以取得审计证据的方法。
分析取证方法在财务审计和经济效益审计实务中都广泛应用。
本节主要说明在财务审计中常用的分析取证方法。
（一）账龄分析
账龄分析是将被审计账户记录的经济业务与其发生的时间长短联系起来，分析其合理性。
这种方法主要用于应收账款、应付账款等往来账项的审查。
其基本做法是将往来账项按照发生的时间长短划分为若干组，例如发生不足半年的为一组，半年到一年间的为一组等，然后就发生时间超过合理期限的账项做进一步的审查，确认是否有错弊。
（二）调节分析
调节分析是运用编制银行存款余额调节表的方式，来分析验证被审计单位银行存款的实际数额与账面数额是否一致，如不一致，再进一步查清原因。
（三）推算分析
推算分析是通过实际测算确认被审查资产账面结存数量正确性的
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