中级经济基础知识第十三章.docx
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中级经济基础知识第十三章
第十三章 财政收入
本章考情
年份
单选题
多选题
合计
2018年
2题2分
0题0分
2分
2017年
3题3分
0题0分
3分
2016年
2题2分
1题2分
4分
本章重点：
1.财政收入及其分类，财政集中度与宏观税负。
2.税收的基本含义与特征，拉弗曲线与征税的限度。
3.税负转嫁的方式，影响税负转嫁的因素。
4.国债的基本含义，国债的种类，国债的政策功能，国债的负担与限度，李嘉图等价定理，国债的制度，国债市场的功能，加强政府性债务管理。
知识点一：
财政收入的含义与分类
（一）财政收入及其分类
1.财政收入的含义：
为履行政府职能、实施公共政策、提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。
2.政府收入的分类：
国际货币基金组织
（1）税收：
政府从私人部门获得的强制性资金转移
（2）社会缴款：
包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入；社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的
（3）赠与收入：
从其他政府或组织那里得到的非强制性的转移
（4）其他收入：
使用费、规费、国有资产经营收入、罚金和罚款等
我国
税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入
其中，非税收入：
①专项收入：
教育附加费等；
②行政事业性收费收入：
考试费、签证费等；
③罚没收入；
④国有资本经营收入；
⑤国有资源有偿使用收入：
土地出让金、出租车经营权收费；
⑥捐赠收入；
⑦政府住房基金收入；
⑧其他收入等。
【例题·多选题】根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府的主要收入来源渠道包括（ ）。
A.税收
B.社会缴款
C.非税收入
D.赠与收入及其他收入
E.债务收入
『正确答案』ABD
『答案解析』国际货币基金组织的收入分类包括：
税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。
3.衡量财政收入的不同口径
最小口径
税收收入
小口径
（多选、单选）
（1）政府收入中被纳入财政预算进行管理、政府可以统筹使用的那部分收入
（2）包括：
税收收入＋纳入财政预算的非税收入
不包括：
政府债务收入、专款专用的政府收入（如社会缴款）
（3）最常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的口径
中口径
财政预算＋社会保障缴费收入
最大口径
全部政府收入
【例题·单选题】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入是指（ ）。
A.大口径
B.中口径
C.小口径
D.最小口径
『正确答案』C
『答案解析』小口径是最常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径。
【例题·多选题】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（ ）。
A.税收收入
B.政府债务收入
C.社会缴款
D.纳入财政预算的非税收入
E.全部的政府收入
『正确答案』AD
『答案解析』小口径收入包括税收收入、非税收入（纳入财政预算）。
（二）财政集中度与宏观税负
1.财政集中度（宏观税负）：
指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
2.衡量宏观税负的口径：
（1）税收收入／GDP；
（2）财政收入（一般预算收入）／GDP；
（3）（财政收入（一般预算收入）＋政府性基金收入＋国有资本经营预算收入＋社会保障基金收入）／GDP。
3.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估
【注意1】与发达国家相比，我国税收收入占GDP的比重并不高；
【注意2】但若将构成财政收入的各种收入加总计算，我国财政收入占GDP的比重超过30%，并不算低。
【例题·单选题】（2018年）下列指标中，不属于衡量宏观税负指标的是（ ）。
A.财政收入（一般预算收入）占GDP的比重
B.财政收入（一般预算收入）、政府性基金收入、国有资本经营预算收入与社会保障基金收入的总和占GDP的比重
C.税收收入占GDP的比重
D.财政支出占GDP的比重
『正确答案』D
『答案解析』本题考查财政集中度与宏观税负。
根据财政收入的不同口径，衡量宏观税负也有不同的口径，从小到大分别是：
①税收收入占GDP的比重；
②财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；
③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。
知识点二：
税收
（一）税收的基本含义
税收：
政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
【注意】各国政府财政收入的最主要形式。
税收内涵（多选、单选）
征税主体
国家
征收目的
满足国家实现职能的需要
征收依据
法律，政治力量
征税过程
物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家
征收结果
取得财政收入
（二）税收的基本特征：
>>强制性：
指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
>>无偿性：
税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。
>>固定性：
通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素，税收征纳双方依法执行。
【例题·单选题】（2016年）政府从私人部门获得的强制性资金转移是指（ ）。
A.税收
B.社会缴款
C.赠与收入
D.国有资本经营收入
『正确答案』A
『答案解析』本题考查政府收入的分类。
税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。
（三）拉弗曲线与征税的限度
拉弗曲线：
描述税率与税收收入或经济增长之间的关系。
1.含义：
保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
2.征税限度：
税率有一个限额，低于限额税收收入随着税率增加而增加；高于限额税收收入随着税率增加而减少。
3.实践意义：
征税有“禁区”，政府要涵养税源（国民收入GDP）。
【例题·单选题】（2017年）关于拉弗曲线的说法，正确的是（ ）。
A.拉弗曲线描述了通货膨胀率与税收收入或经济增长之间的关系
B.拉弗曲线描述了税率与国内生产总值之间的关系
C.拉弗曲线描述了通货膨胀率与国内生产总值之间的关系
D.拉弗曲线描述了税率与税收收入或经济增长之间的关系
『正确答案』D
『答案解析』本题考查拉弗曲线。
拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述。
知识点三：
税负转嫁
（一）转嫁方式
1.前转：
转给消费者（抬高售价）；
2.后转：
转给供给者（压低进价）；
3.混转：
前、后、消转都使用（实践常用方法）；
4.消转：
生产者自己消化（增加利润）；
5.旁转：
转给购买者或供应者外的其他人；
6.税收资本化：
生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。
例如：
小王想租用十亩土地，期限为十年，每年每亩土地要缴纳税款100元。
小王在租用之际，从购入价格中预先扣除十年全部税款1000元。
其中100元是当年的土地税款，其余900元就成为小王的资本金。
税收资本化与税负后转的区别：
【注意1】税收资本化是税收后转的一种特殊形式；
【注意2】税负后转借助的是一般消费品，税收资本化借助的是资本品；
【注意3】税负后转是商品交易时一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是商品交易后的预期历次累计税款的一次性转嫁。
【例题·单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。
这种税负转嫁方式是（ ）。
A.税收资本化
B.混转
C.旁转
D.消转
『正确答案』D
『答案解析』通过增加利润来自我消化税负，属于消转。
【例题·单选题】（2015年）在资本物品交易中，生产要素购买者将所购的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种税收转嫁称为（ ）。
A.后转
B.前转
C.消转
D.税收资本化
『正确答案』D
『答案解析』本题考查税负转嫁的方式。
税收资本化，也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。
【例题·单选题】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于（ ）。
A.后转
B.前转
C.消转
D.旁转
『正确答案』B
『答案解析』前转又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其提供商品价格的方式，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。
（二）影响税负转嫁的因素
影响因素
具体影响
应税商品供给与需求的弹性
（关键因素）
1.需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁
2.需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁
课税商品的性质
1.非生活必需品（需求弹性较大），税负不容易转嫁
2.生活必需品（需求弹性较小），税负容易转嫁
课税与经济交易的关系
1.与经济交易无关（直接对纳税人课征）的税，不容易转嫁；如企业所得税、个人所得税
2.通过经济交易过程（间接对纳税人征收）的税，容易转嫁；如增值税、消费税和关税
课税范围的大小
1.课税范围越狭窄（替代品多、需求弹性较大），税负不容易转嫁
2.课税范围越广泛（替代品少、需求弹性较小），税负容易转嫁
商品的竞争程度
1.垄断程度高（需求弹性较小），税负容易转嫁
2.竞争程度高（需求弹性较大），税负不容易转嫁
【例题·单选题】（2017年）关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。
A.对非生活必需品的课税，税负容易转嫁
B.课税范围越狭窄，税负越容易转嫁
C.对需求弹性小的商品课税，税负容易转嫁
D.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁
『正确答案』C
『答案解析』本题考查影响税负转嫁的因素。
需求弹性小的商品，价格提高对商品需求量的影响不大，税负容易转嫁。
【例题·多选题】（2016年）影响税负转嫁的因素有（ ）。
A.课税商品的供给与需求弹性
B.课税商品的性质
C.课税与经济交易的关系
D.课税商品的种类
E.课税范围的大小
『正确答案』ABCE
『答案解析』本题考查影响税负转嫁的因素。
影响税负转嫁的因素：
（1）应税商品供给与需求的弹性；
（2）课税商品的性质；
（3）课税与经济交易的关系；
（4）课税范围的大小。
此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。
知识点四：
国债
（一）国债的基本含义
1.国债：
一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
2.国债产生需要具备的两个条件：
（1）商品货币经济发展到一定水平，社会存在闲置资金；
（2）财政方面存在资金需要。
3.国债特征：
自愿性、有偿性和灵活性。
（多选）
（二）国债的种类
1.按发行地域：
内债（国内资金总量不变）、外债（国内资金总量增加）；
2.借入到偿还债务时间：
短期国债（1年内国库券）、中期国债（1－10年）和长期国债（10年以上）；
3.利率变动：
固定利率国债（发行时确定）、浮动利率国债（物价指数、市场利息率变化）；
4.能否在证券市场流通：
上市国债（自由买卖转让）、非上市国债（到期获得本金和利息）；
5.国债债务本位：
货币国债（债权债务关系以货币计量）、实物国债（实物作为债务本位、高通胀时采用）。
（三）国债的政策功能
1.弥补财政赤字
【注意】通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。
2.筹集建设资金
3.调节货币供应量和利率
【注意1】国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具。
【注意2】政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”。
4.调控宏观经济（引导资金流向，调整产业结构）
【例题·单选题】（2016年）当今世界各国弥补财政赤字的普遍做法是（ ）。
A.增加税收
B.举借公债
C.验收基金
D.收取企业利润
『正确答案』B
『答案解析』本题考查国债的政策功能。
认购国债的资金基本上是社会资金运动中游离出来的闲置资金，一般不会导致通货膨胀，还可迅速、灵活、有效地弥补财政赤字，故通过举借公债以弥补财政赤字是当今世界各国的普遍做法。
【例题·单选题】在政府发行的国债中，流动性强、被称为“有利息的钞票“的是（ ）。
A.中期国债
B.长期国债
C.短期国债
D.特别国债
『正确答案』C
『答案解析』短期国债的流动性强，被称为“有利息的钞票”。
【例题·多选题】我国国债的政策功能有（ ）。
A.筹集建设资金
B.调节货币供应量和利率
C.调节国际收支
D.弥补财政赤字
E.调控宏观经济
『正确答案』ABDE
『答案解析』国债的政策功能包括：
弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济。
（四）国债的负担和限度
1.从4个方面分析国债负担
（1）认购者即债权人的负担；
（2）政府即债务人的负担；
（3）纳税人的负担；
（4）代际负担。
2.衡量国债绝对规模的三个指标
（1）国债余额，历年累积债务的总规模；
（2）当年发行国债的总额；
（3）当年到期需还本付息的国债总额。
3.衡量国债相对规模的两个指标
（1）国债负担率：
即国民经济承受能力；
【注意1】国债累计余额／国内生产总值
【注意2】国际公认的国债负担率的警戒线：
发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。
（2）债务依存度：
当年的债务收入与当年财政支出的比率。
①全国财政的债务依存度：
当年的债务收入额／当年的全国财政支出额
②中央财政的债务依存度：
当年的债务收入额／当年的中央财政支出额
【注意】根据国际通用的控制指标，债务依存度一般以15%－20%之间为宜。
【例题·单选题】（2012年）某国国债收入为0.6万亿元，截至该年年末国债累计余额为8万亿元，国内生产总值为40万亿元，财政支出为10万亿元，则该国2012年国债负担率为（ ）。
A.20%
B.1.5%
C.6%
D.25%
『正确答案』A
『答案解析』国债负担率又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值（GDP）的比重，国债负担率＝8／40＝20%。
【例题·单选题】根据国际通用的控制标准，债务依存度应控制在（ ）。
A.5%～6%
B.5%～8%
C.10%～15%
D.15%～20%
『正确答案』D
『答案解析』国际公认的债务依存度警戒线在15%～20%之间。
（五）李嘉图等价定理
国债有害论观点：
政府支出通过税收融资和通过发行国债融资没有区别，即税收和债务等价。
（六）国债制度
国家为管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列准则和规范。
包括：
国债发行制度、国债偿还制度和市场交易制度。
（多选）
1.国债发行制度
（1）发行制度：
由发行条件和发行方式构成。
（2）国债发行条件：
政府以债券筹集资金时所申明的各项条款或规定，包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象、发行数额、票面金额、发行价格、利息率、利息支付方式等。
【注意】决定国债发行条件的关键：
国债发行方式。
（3）国债发行的方式：
公募招标
公开招标、投标确定发行条件
承购包销
与银行或其他金融机构签订承销合同，实现国债销售任务方式
直接发行
亲自向特定发行对象（商业银行、保险公司、养老基金、信托公司等）推销国债
“随买”
向小投资人发行不可上市国债的方式
【注意】自1981年我国恢复发行国债以来，发行方式经历了行政摊派、承购包销和招标发行三种方式。
【例题·单选题】（2018年）政府债务管理者向小投资人发行不可上市国债，这属于国债发行的（ ）方式。
A.随买
B.公募招标
C.承购包销
D.直接发售
『正确答案』A
『答案解析』本题考查国债的制度。
“随买”发行方式是政府债务管理者用来向小投资人发行不可上市国债的一种方式。
【例题·单选题】（2017年）自1981年我国恢复发行国债以来，没有实行过的国债发行方式是（ ）。
A.行政摊派
B.定向购买
C.承购包销
D.招标发行
『正确答案』B
『答案解析』本题考查国债的制度。
自1981年我国恢复发行国债以来，发行方式经历了行政摊派、承购包销和招标发行三种方式。
【例题·单选题】在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的（ ）。
A.发行数额
B.票面金额
C.流动性
D.发行方式
『正确答案』D
『答案解析』决定国债发行条件的关键是国债发行方式。
2.国债偿还制度：
（1）抽签分次偿还：
偿还期内分年度确定一定偿还比例，政府按国债券号码抽签对号；
（2）到期一次偿还：
到期后按票面额一次全部兑付本息；
（3）转期偿还：
新发行国债偿还到期国债本息；
（4）提前偿还：
政府积累资金充分满足资金需求；
（5）市场购销法：
按国债行市适时购进国债，以此在该债券到期前逐步清偿。
【例题·单选题】以新发行的国债来偿还原有到期国债本息的国债偿还方式称为（ ）。
A.提前偿还法
B.市场购销法
C.抽签分次偿还
D.转期偿还法
『正确答案』D
『答案解析』转期偿还法就是以新发行的国债来偿还原有到期国债本息的方法。
3.国债市场制度
（1）根据国债交易层次，国债市场分为：
发行市场
参与者包括：
中央政府、发行中介机构和投资购买者
流通市场
为国债投资者提供变现机会
证券交易所
集中交易形式运作
场外交易
分散交易形式运作
包括：
柜台市场和店头市场
（2）证券交易所内国债交易分类
按国债成交订约和清算的期限划分：
>>现货交易：
最普通、最常用的方式。
>>回购交易：
债券持有人卖出一笔债券的同时，签订协议承诺约定期以约定价格买回同笔债券，第一笔是即期交易，第二笔是远期交易。
（单选）
>>期货交易：
以国债期货（将来）合约为对象交易；
>>期权交易：
交付期权费，到期有权买进或卖出契约中指定的债券。
【例题·多选题】国债流通转让可以采取（ ）等具体方式。
A.期权交易
B.现货交易
C.期货交易
D.回购交易
E.到期偿还
『正确答案』ABCD
『答案解析』国债流通市场上，交易的方式包括现货交易、回购交易、期货交易和期权交易。
（七）国债市场功能
1.实现国债的发行和偿还：
国家可采用固定收益出售方式和公募拍卖方式在国债市场的交易中完成发行和偿还国债的任务。
2.调节社会资金的运行。
（八）加强政府性债务管理
1.我国政府性债务的分类（多选）
负有偿还责任
由财政资金偿还
或有债务
负有担保责任
承担连带责任的债务
可能承担一定救助责任
债务人出现偿债困难时，政府给予一定救助
2.中央政府债务管理制度
【注意1】中央政府债务：
实行余额管理。
【注意2】中央国债余额限额：
根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定，报全国人民代表大会或常务委员会审批。
3.地方政府债务管理制度（多选）
管理制度
具体内容
融资机制
主体
1.经国务院批准省、自治区、直辖市政府可以适度举债
2.市县级政府确需举借债务的由省、自治区、直辖市政府代为举借
3.政府不得通过企事业单位等举借
方式
采用政府债券方式
举债规模的报批
由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准
规模控制分类管理
1.实行限额管理；
2.一般债务：
纳入一般公共预算管理
专项债务：
纳入政府性基金预算管理
严格限定政府举债程序和资金用途
1.地方政府举债只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务
2.不得用于经常性支出
建立债务风险预警及化解机制
1.地方政府对其举借的债务负有偿还责任
2.中央政府实行不救助原则
建立考核问责机制
将政府性债务作为一个硬指标纳入政绩考核
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