财务会计计算题doc.docx
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财务会计计算题doc
1．宏远公司属增值税一般纳税人，20×8年10月发生部分经济业务如下：
（1）10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40000元，由采购员王强携往成都以办理材料采购事宜。
借：
其他货币资金——银行汇票40000
贷：
银行存款40000
（2）10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往交通银行天津分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往天津。
借：
其他货币资金——外埠存款50000
贷：
银行存款50000
（3）10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12000元。
借：
其他货币资金——信用卡12000
贷：
银行存款12000
（4）10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。
材料采购凭证注明，材料价款31000元，应交增值税5270元，用银行汇票结算，所购材料已收入库。
借：
原材料31000
应交税费——应交增值税（进项税额）5270
贷：
其他货币资金——银行汇票36270
（5）10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余额划回通知，银行汇票余额已存入企业结算户。
借：
银行存款3730
贷：
其他货币资金——银行汇票3730
（6）10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额150000元。
借：
其他货币资金——信用证150000
贷：
银行存款150000
（7）10月20日，采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，专用发票列明材料价款40000元，增值税6800元，用采购专户存款支付，所购材料已入库。
借：
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
其他货币资金——外埠存款46800
（8）10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行天津分行采购专户的余额已转回结算户。
借：
银行存款3200
贷：
其他货币资金——外埠存款3200
（9）10月25日，行政管理部门小王用信用卡购买办公用品，支付款项3200元。
借：
管理费用3200
贷：
其他货币资金——信用卡3200
（10）10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司。
借：
其他货币资金——存出投资款200000
贷：
银行存款200000
1．甲企业20×8年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税税额为17000元，商品已经发出。
乙企业交来一张期限为6个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。
要求：
编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回票据款的会计分录。
（1）20×8年11月1日销售商品收到带息商业承兑汇票时：
借：
应收票据——乙企业117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（2）20×0年12月31日计提票据利息＝117000×10%×2／12＝1950（元）
借：
应收票据——乙企业1950
贷：
财务费用1950
（3）到期收到票据款＝117000×10%×6／12＝5850（元）
借：
银行存款122850
贷：
应收票据——乙企业118950
财务费用3900
2．企业向A企业销售产品一批，货款50000元，应收取增值税8500元。
企业收到一张3个月到期，年利率10%，面值58500元的商业承兑汇票。
要求：
作出相应的账务处理。
（1）企业销售商品收到带息商业承兑汇票时：
借：
应收票据——A企业58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）到期收到票据款＝58500（1×10%×3／12）＝59962.5（元）
借：
银行存款59962.5
贷：
应收票据——A企业58500
财务费用1462.5
3．企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1000000元，提取坏账准备的比例为4‰第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1300000元。
第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800000元。
要求：
作出各年相应的账务处理。
（1）第一年末首次计提坏账准备＝1000000×4‰＝4000（元）
借：
资产减值损失4000
贷：
坏账准备4000
（2）第二年发生坏账损失时
借：
坏账准备6000
贷：
应收账款6000
（3）第二年末计提坏账准备＝1300000×4‰＋2000＝7200（元）
借：
资产减值损失7200
贷：
坏账准备7200
（4）第三年发生坏账损失时
借：
坏账准备3000
贷：
应收账款3000
（5）第三年部分收回上年核销的坏账时
借：
应收账款3400
贷：
坏账准备3400
同时：
借：
银行存款3400
贷：
应收账款3400
注：
上述两笔分录也可合成以下一笔分录
借：
银行存款3400
贷：
坏账准备3400
（6）第三年末应计提坏账准备＝800000×4‰–（5200–3000＋3400）＝–2400（元）
即应冲减多余的坏账准备余额2400元。
借：
坏账准备2400
贷：
资产减值损失2400
4．宏远公司于2008年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3400元。
双方协商的折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定折扣时不考虑增值税。
要求：
分别作出宏远公司和长城公司总价法和净价法下2008年5月1日相应的业务处理。
并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款，做宏远和长城公司的账务处理。
宏远公司对带现金折扣条件的应收账款采用总价法的有关会计处理如下：
（1）2008年5月1日赊销商品时
借：
应收账款——长城公司23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
（2）若5月9日收款，则：
借：
银行存款23000
财务费用400（20000×2%）
贷：
应收账款——长城公司23400
（3）若5月18日收款，则：
借：
银行存款23200
财务费用200（20000×1%）
贷：
应收账款——长城公司23400
（4）若5月底收款，则
借：
银行存款23400
贷：
应收账款——长城公司23400
宏远公司对带现金折扣条件的应收账款采用净价法核算不作要求，故省略。
长城公司对带现金折扣的应付账款采用总价法核算的有关分录如下（假定从宏远公司购入的商品作为原材料，并已验收入库）：
（1）2008年5月1日从宏远公司赊购原材料入库时：
借：
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
应付账款——宏远公司23400
（2）若5月9日付款，则
借：
应付账款——红光公司23400
贷：
银行存款23000
财务费用400（20000×2%）
（3）若5月18日付款，则
借：
应付账款——宏远公司23400
贷：
银行存款23200
财务费用200（20000×1%）
（4）若5月底付款，则
借：
应付账款——宏远公司23400
贷：
银行存款23400
同样地，对赊购方长城公司带现金折扣条件的应付账款采用净价法也不作要求，故予以省略。
1、计算及账务处理题
1．某年6月份，宏远公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。
要求：
分别编制下列不同情况下宏远公司购入原材料的会计分录：
（1）原材料已验收入库，款项也已支付。
借：
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。
①6月15日，支付款项。
借：
在途物资10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
②6月20日，材料运抵企业并验收入库。
结转采购成本：
借：
原材料10000
贷：
在途物资10000
（3）材料己验收入库，但发票账单尚未到达企业。
①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达企业，暂不作会计分录。
②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。
则对所收材料暂估入账：
借：
原材料10500
贷：
应付账款——暂估应付账款10500
③7月1日，冲回上月末估价入账分录：
借：
应付账款——暂估应付账款10500
贷：
原材料10500
④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。
材料已入库，但发票账单尚未到达企业，支付货款时：
借：
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
2．宏远公司应收长江公司销货款200000元，因长江公司不能如期偿还，经双方协商，宇通公司以一批A材料抵债。
A材料的公允价值为150000元，可抵扣的增值税进项税额为25500元，星海公司支付A材料运杂费500元。
要求：
分别编制下列不同情况下星海公司接受抵债取得原材料的会计分录：
（1）宏远公司未计提坏账准备。
借：
原材料——A材料150500
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
营业外支出——债务重组损失24500
贷：
应收账款——宇通公司200000
银行存款500
（2）宏远公司已计提20000元的坏账准备。
借：
原材料——A材料150500
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
营业外支出——债务重组损失4500
坏账准备20000
贷：
应收账款——宇通公司200000
银行存款500
（3）宏远公司已计提30000元的坏账准备。
借：
原材料150500
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
坏账准备30000
贷：
应收账款——宇通公司200000
银行存款500
资产减值损失5500
3．宏远公司以其生产的产成品换入长江公司一批原材料。
宏远公司换出产成品的账面成本150000元，公允价值180000元，增值税税额30600元；长江公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000元，增值税税额32300元，换入的产成品作为库存商品入账。
宏远公司向长江公司支付补价11700元。
要求：
分别编制下列不同情况下宏远公司和长江公司非货币性资产交换的会计分录：
（1）宏远公司以产成品换入原材料的会计分录。
①该项非货币性资产交换具有商业实质。
②该项非货币性资产交换不具有商业实质。
①换入原材料的入账价值＝180000＋30600＋11700–32300＝190000（元）
借：
原材料190000
应交税费——应交增值税（进项税额）32300
贷：
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
银行存款11700
同时：
借：
主营业务成本150000
贷：
库存商品150000
②换入原材料入账价值＝150000＋30600＋11700–32300＝160000（元）
借：
原材料160000
应交税费——应交增值税（进项税额）32300
贷：
库存商品150000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
银行存款11700
（2）长江公司以原材料换入产成品的会计分录。
①该项非货币性资产交换具有商业实质。
②该项非货币性资产交换不具有商业实质。
宏远公司用产成品换入长江公司的一批原材料
①换入商品的入账价值＝190000＋32300–30600–11700＝180000（元）
借：
库存商品180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
银行存款11700
贷：
其他业务收入190000
应交税费——应交增值税（销项税额）32300
同时：
借：
其他业务成本190000
贷：
原材料190000
②换入商品入账价值＝190000＋32300–30600–11700＝180000（元）
借：
库存商品180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
银行存款11700
贷：
原材料190000
应交税费——应交增值税（销项税额）32300
4．宏远公司向长江公司预付货款100000元，订购一批原材料。
要求：
编制宏远公司采用预付款方式购进原材料的下列会计分录：
（1）预付货款。
借：
预付账款——长江公司100000
贷：
银行存款100000
（2）原材料验收入库。
①假定长江公司交付材料的价款为85470元，增值税税额为14530元。
借：
原材料85470
应交税费——应交增值税（进项税额）14530
贷：
预付账款——长江公司100000
②假定长江公司交付材料的价款为90000元，增值税税额为15300元，宏远公司补付货款5300元。
收料入库时：
借：
原材料90000
应交税费——应交增值税（进项税额）15300
贷：
预付账款——长江公司105300
补付款项时：
借：
预付账款——长江公司5300
贷：
银行存款5300
③假定长江公司交付材料的价款为80000元，增值税税额为13600元，宏远公司收到长江公司退回的货款6400元。
收料入库时：
借：
原材料80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
贷：
预付账款——长江公司93600
收到退回的余款时：
借：
银行存款6400
贷：
预付账款——长江公司6400
5．宏远公司从长江公司除购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元，增值税税额为8500元。
根据购货合同约定，材料除购期限为30天，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：
分别采用总价法和净价法编制宏远公司除购原材料的下列会计分录：
（1）赊购原材料。
借：
原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
应付账款——长江公司58500
（2）支付货款。
①假定10天内支付货款。
按2%享受现金折扣
借：
应付账款——长江公司58500
贷：
银行存款57500
财务费用1000（50000×2%）
②假定在10天之后20天之内支付货款。
按1%享受现金折扣
借：
应付账款——长江公司58500
贷：
银行存款58000
财务费用500（50000×1%）
③假定超过20天支付货款。
不能享受现金折扣，而需全额付款
借：
应付账款——长江公司58500
贷：
银行存款58500
6．20×8年4月份，宏远公司的甲材料购进、发出和结存情况见表4-1。
表4-1原材料明细账
原材料名称及规格：
甲材料
20×6年
凭证编号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量（千克）
单价（元）
金额（元）
数量（千克）
单价（元）
金额（元）
数量（千克）
单价（元）
金额（元）
4
1
期初结存
1000
50
50000
5
购进
1200
55
66000
2200
8
发出
1500
700
15
购进
1600
54
86400
2300
18
发出
1000
1300
25
购进
800
56
44800
2100
28
发出
1200
900
4
30
本月合计
3600
197200
1500
900
要求：
分别采用先进先出法和加权平均法计算星海公司甲材料本月发出和期末结存的实际成本。
发出原材料的计价，不要求编制原材料明细账，只需按指定的计价方法写出正确的计算表达式及结果即可。
（1）采用先进先出法计价时（该法在两种盘存制度下均可适用，且计价结果完全一致，以下以用永续盘存制为例）：
本月发出甲材料成本＝（1000×50＋500×55）＋（700×55＋300×54）＋1200×54
＝197000（元）
月末结存甲材料成本＝1000×50＋（1200×55＋1600×54＋800×56）–197000
＝50200（元）
（2）采用加权平均法计价时（该法仅适用于实地盘存制）
甲材料加权平均单位成本＝
＝
＝
≈53.74（元/千克）
月末结存甲材料成本＝900×53.74＝48366（元）
本月发出甲材料成本＝247200–48366＝198834（元）
7．宏远公司领用一批包装物，出借给客户使用。
包装物实际成本50000元，收取押金60000元。
包装物报废时，残料作价200元入库。
要求：
编制下列不同情况下宏远公司领用出借包装物的会计分录：
（1）包装物的成本采用一次转销法摊销。
借：
销售费用50000
贷：
包装物50000
（2）包装物的成本采用五五摊销法摊销。
①领用包装物，摊销其价值的50%
借：
包装物——出借50000
贷：
包装物——库存未用50000
②包装物报废，摊销剩余50%的价值，并转销已提摊销额。
第一次摊销包装物成本的50%时
借：
销售费用25000
贷：
包装物——摊销25000
包装物报废时，再摊销其成本的50%
借：
销售费用25000
贷：
包装物——摊销25000
包装物报废时，转销已摊销额
借：
包装物——摊销50000
贷：
包装物——出借50000
（3）收取包装物押金。
借：
银行存款60000
贷：
其他应付款60000
（4）客户如期退还包装物，宏远公司退还押金。
在一次转销法下，只需反映退还押金
借：
其他应付款60000
贷：
银行存款60000
若采用五五摊销法，则除反映退还押金的分录同上外，还应反映收回包装物入库，即还需编以下会计分录。
借：
包装物——库存已用50000
贷：
包装物——出借50000
（5）客户逾期未退还包装物，宏远公司没收押金。
在一次转销法下，只需反映没收押金：
借：
其他应付款60000
贷：
其他业务收入51282.05（60000–8717.95）
应交税费——应交增值税（销项税额）8717.95（60000/（1+17%）×17%
（6）包装物报废时，残料作价入库。
借：
原材料——废旧材料200
贷：
销售费用200
借：
原材料——废旧材料
销售费用
包装物——摊销
贷：
包装物——出借
8．宏远公司生产车间领用一批低值易耗品，实际成本为36000元。
低值易耗品报废时将残料出售，收取价款300元存入银行。
要求：
编制下列不同情况下，宏远公司领用低值易耗品的会计分录：
（1）低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。
（2）低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。
①领用低值易耗品并摊销其价值的50%。
②低值易耗品报废，摊销剩余50%的价值，并转销已提摊销额。
（3）将报废低值易耗品残料出售。
（1）低值易耗品成本采用一次转销法进行摊销
①领用当期末转销其成本
借：
制造费用36000
贷：
低值易耗品36000
②报废时出售残料
借：
银行存款300
贷：
制造费用300
（2）低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销
①领用低值易耗品
借：
低值易耗品——在用36000
贷：
低值易耗品——在库36000
②第一次摊销其成本的50%
借：
制造费用18000
贷：
低值易耗品18000
（3）报废时的有关会计处理
③1出售残料
借：
银行存款300
贷：
低值易耗品——在用300
③2第二次摊销（按一半成本扣除残料变现的差额）
借：
制造费用17700
贷：
低值易耗品——摊销17700
③3转销已摊销额
借：
低值易耗品——摊销35700
贷：
低值易耗品——在用35700
说明：
报废低值易耗品时也可将上述三笔分录合成以下一笔分录：
借：
银行存款300
制造费用17700
低值易耗品——摊销18000
贷：
低值易耗品——在用36000
9．宏远公司4月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约的3000元。
4月份，购进原材料的实际成本为247000元，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。
要求：
作出宏远公司发出原材料的有关会计处理。
（1）按计划成本领用原材料。
（2）本月材料成本差异率。
（3）分摊材料成本差异。
（4）计算月末结存原材料的实际成本。
（1）本月领用原材料，按计划成本结转
借：
生产成本235000
制造费用12000
管理费用3000
贷：
原材料250000
（2）本月材料成本差异率＝
＝5%
（3）分配领用原材料应担的超支差异：
借：
生产成本11750
制造费用600
管理费用150
贷：
材料成本差异12500
（4）期末结存材料的计划成本＝50000＋230000–250000＝30000（元）
期末结存材料的实际成本＝30000×（1＋5%）＝31500（元）
10．宏远公司将甲商品按50000元的价格售出，增值税销项税额为8500元。
甲商品账面成本60000元，己计提存货跌价准备12000元。
要求：
编制宏远公司销售甲商品、结转销售成本、转出巳计提存货跌价准备的会计分录。
（1）出售甲商品，价税款已收存银行
借：
银行存款58500
贷：
主营业务收入——甲商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）结转已售甲商品的账面成本
借：
主营业务成本——甲商品60000
贷：
库存商品——甲商品60000
（3）转销已售甲商品的跌价准备
借：
存货跌价准备——甲商品12000
贷：
主营业务成本——甲商
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