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06关税法习题

《第六章关税法》同步练习

一、单项选择题

1、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。

A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月

2、以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（）。

A．进口1年内在境内使用的货样B．为制造外销产品而进口的原材料

C．在境外运输途中遭受损坏的物品D．外国政府赠送的物资

3、任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（）。

A．保障性关税B．报复性关税C．反倾销税D．反补贴税

4、因发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税义务应缴纳税之日起，海关在（）内可以追征。

A．1年B．2年C．3年D．5年

5、下列进口货物可以免征进口关税、增值税的是（）。

A．学校不以营利为目的进口的，直接用于科学研究或教学的用品

B．进口的残疾人个人专用品

C．境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资

D．康复机构直接进口的残疾人专用品

6、1999年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。

使用2年后项目完工，2001年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。

该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。

A．12万元B．15万元C．18万元D．30万元

7、关于进出口货物完税后价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（）。

A．陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付到内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用，保险应扣除

B．进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算

C．进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之五计苒保险费

D．出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格

8、下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（）．

A．机器设备进口后的安装费用B．运抵我国境内起卸前的保险费

C．卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D．买方支付的特许权使用费

9、甲公司进口一台机器设备，成交价格为45000万元人民币，起卸前运费和保险费共为1.5万元，购货佣金4万元，进口关税税率为15％，则甲公司应纳进口关税为（）。

A．60万元B．60.18万元C．675.225万元D．60.825万元

10、下列不属于关税征税对象的是（）。

A．从国外进口的设备B．入境旅客随身携带的行李物品

C．企业出口的设备D．国家禁止出口的物品

11、某医疗设备厂以租赁方式从台湾租进医疗仪器一台，其到岸价格为100万元人民币，从入境地到该厂的国内运输费为3000元人民币，海关审查确定仪器租赁费为4万美元（1美元=8.3元人民币），进口关税税率为5％，应缴纳的进口税为（）。

A．16600元B．50000元C．50150元D．66750元

12、下列各项中，不符合税法有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

A．运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B．租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

C．留购的进口货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

D．准予暂时进口的施工机械，按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

13、某医院2001年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2006年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关证明），2006年5月，按海关规定的期限复运进境。

此时，该仪器的市场价格为200万元。

经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6％，该仪器复运进境时，应缴纳的关税为（）。

A．9万元B．3万元C．2.4万元D．12万元

14、2001年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。

使用两年后项目完工，2003年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该电子设备的到岸价格为300万元，完税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。

A．12万元B．15万元C．18万元D．30万元

15、某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。

已知A、B机械的到岸价格（成交价格）分别是1536万元和1920万元，其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月，适用的关税税率均为10％，该公司应纳的关税是（）。

A．4万元B．8万元C．16万元D．32万元

16、海关对入境旅客携带的烟、酒等应税个人自用物品，征收（）的行邮税。

A．10％B．20％C．50％D．100％

17、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）.

A．保税区进出口的基建物资和生产用车辆

B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C．关税税款在人民币100元的一票货物

D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

18、某公司1995年以150万元的价格进口了一台仪器；2001年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2001年5月，按海关规定的期限复运进境。

此时，该仪器的国际市场价已为200万元。

若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6％，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（）。

A．9万元B．3万元C．2.4万元D．12万元

19、下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（）。

A．货物运抵境内输入地点之后的运输费用

B．运抵我国境内起卸前的保险费

C．卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益

D．该货物在境外开发、设计等相关服务的费用

20、下列关于关税税率运用的陈述，不正确的是（）。

A．暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人暂时申报进口之日实施的税率征税

B．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

C．按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

D．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

21、临时减免进出口关税的权限属于（）。

A．海关总署B．税务总局C．财政部D．国务院

22、进口货物时，陆、空、海运进口货物的保险费无法确定或未发生时，可按“货价加运费”之和的（）计算保险费。

A．0.1％B．3％C．3‰D．5‰

23、以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进境货物，运费及相关费用的计算为（）。

A．货价×1％B．货价×3％C．货价×3‰D．0

24、出口货物的完税价，以下公式能正确表述的是（）。

A．完税价＝离岸价/（1-出口关税率）B．完税价＝离岸价/（1＋出口关税率）

C．完税价＝离岸价/（1-出口货物增值税率）D．完税价＝离岸价/（1-出口货物消费税率）

25、因故退还的境外进口货物，经海关审查后（）。

A．免征出口关税并退原进口关税B．不免征出口关税，不退原进口关税

C．不免征出口关税，退原进口关税D．免征出口关税，不退原进口关税

26、关税申报时间，符合我国规定的是（）。

A．进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前

B．进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前

C．进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内

D．进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前

27、纳税人遇到下列情况，可以向海关申请退税（）。

A．因故退还的进口货物，经海关审查，可以退还已征进口关税

B．因故退还的出口货物，经海关审查，可以退还已征出口关税

C．进口货物在境内运输途中损坏，经申请可以退还已征进口关税

D．海关核准免验进口货物，在完税后，发现短缺，经海关查验后认可的

28、2003年4月1日，某公司经批准免税进口了一套电子设备。

使用2年后项目完工，2005年3月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。

该电子设备的境外成交价格为300万元，进境报关前运费及相关费用共50万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。

A．21万元B．18万元C．15万元D．35万元

29、红达公司的一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费12万元，运输费2万元，保险费0.8万元。

则进口关税（）。

A．28.96万元B．4.96万元C．4.4万元D．28.8万元

30、因纳税义务人违法规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起（）年内可以追征，并加收万分之五的滞纳金。

A．1B．2C．3D．4

31、不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过（）个月。

A．1B．5C．3D．6

32、进口货物完税价格是指货物的（）。

A．成交价格为基础的完税价格B．到岸价格为基础的成交价格

C．组成计税价格D．实际支付金额

33、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：

8.3），买方另支付包装费1万美元，该批货物应纳出口关税为（）。

（关税税率为20％）

A．9.683万元B．9.96万元C．10万元D．12.45万元

二、多项选择题

1、下列各项中，属于关税法定纳税人的有（）。

A．进口货物的收货人B．进口货物的代理人

C．出口货物的发货人D．出口货物的代理人

2、下列（）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格。

A．进口关税及其他国内税

B．货物运抵境内输入地点后的运输费用

C．买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费

D．工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用

3、关于完税价格，下列说法正确的是（）。

A．加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格

B．租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格

C．接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价

D．出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价作为完税价格

4、下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有（）。

A．进口关税及其他国内税收

B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

C．与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费

D．厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

5、进口货物中存在下列情形，经海关查明舒适属实，可以酌情减免关税的有（）。

A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏

B．无商业价值的广告品和货样

C．海关放行后，因不可抗力遭受损坏或者损失

D．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的

6、关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（）。

A．补征期为1年内B．追征期为1年内C．补征期为3年内D．追征期为3年内

7、下列说法正确的是（）。

A．我国进口关税税率共有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等

B．目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和原油计从量税

C．滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化

D．从97年7月1日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和划推税等

8、关于我国原产地的规定，采用的标准包括（）。

A．全部产地生产标准B．部分产地生产标准

C．实质性加工标准D．实质性生产标准

9、进口货物的买方和方存在特殊关系，但收货人能证明其提交的价格与下列任一价格相近的，海关应该接受此价格作为计算进口货物关税的完税价格（）。

A．向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似的15天前的成交价格

B．按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或类似货物30天后的完税价格

C．按照使用计算价格有关规定所确定的相同或类似货物50天后的完税价格

D．由第三方提供的相同或类似货物的完税价格

10、下列各项中，属于《海关法》规定，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有（）。

A．进口后因不可抗力遭受损失或损坏的

B．因海关误征，多纳税款的

已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的

海关核准免检进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的

11、下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（）。

A．海关依法估价确定的完税价格

B．以成交价格为基础确定的完税价格

C．根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格

D．以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格

12、下列各项中，属于关征税对象的是（）。

A．贸易性商品B．个人邮寄物品

C．入境旅客随身携带的行李和物品D．馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品

13、根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有（）。

A．进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损失或损坏的

B．因海关误征，多纳税款的

C．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的

D．海关核准免检进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的

14、下列属于法定减免关税的是（）。

A．进口加工剩余的料件内销的收入B．进口供保税区使用的机器

C．无商业价值的货样D．外国政府无偿赠送的物质

15、对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有（）。

A．加收滞纳税金应该承担的利息B．加收关税滞纳金

C．强制扣缴和变价低缴D．扣留进口物质

16、下列说法正确的是（）。

A．非盈利性的科研机构在合理数量范围内进口国内不能生产的科研用品，如直接用于科研的，不仅可以免关税，也可以免进口环节的增值税和消费税

B．加工装配和补偿贸易方式下，进境的料件不予征税，剩余的料件转为内销的也可免税

C．进料加工业务的剩余料件转为内销时，价值在进口料件总值2％以内，且总价值在5000元以下的，可以免税

D．从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税

17、下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（）。

A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物

B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的货物

C．海关查验时已经破漏，损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物

D．因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物

18、关税的法定纳税义务人有（）。

A．进口货物的收货人B．进口货物的代理人

C．出口货物的发货人D．进出境物品所有人

19、我国目前对下列（）实行复合计税。

A．录像机B．放像机C．摄像机D．数字照相机

20、下列关于滑准税的说法正确的是（）。

A．进口价格越高，关税率越低B．可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定

C．目前我国对新闻纸实行滑准税D．税率与价格成正比

21、下列关于进出口关税税率正确的是（）。

A．进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏。

B．出口货物实行一栏比例税率

C．一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率

D．暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口日实施的税率征税。

22、下列属于我国特别关税分类的是（）。

A．报复性关税B．进口附加税C．保障性关税D．反倾销税与反补贴税

23、出口货物完税价格的确定方法的是（）。

A．海关依法估价确定的完税价格

B．以成交价格为基础确定的完税价格

C．根据境内生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格

D．以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格

24、下列费用，应当计入进口货物完税价格的是（）。

A．由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B．买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C．买方负担的包装材料和包装劳务费用

D该货物在境外开发、设计等相关服务的费用

25、下列费用或者价值不应当计入进口货物完税价格的有（）。

A．厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用

C．进口关税及其他国内税

D．该货物在境外开发、设计等相关服务的费用

26、下列属于进口货物海关估价方法的有（）。

A．相同或类似货物成交价格方法B．倒扣价格方法

C．计算价格方法D．其他合理方法

27、下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

A．运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及复运进境的运费和相关费用为完税价格。

B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格。

C．免税进口料件以原入境的到岸价为依据估定完税价格。

D．留购的进口货样，以留购价格作为完税价格。

28、关税的强制执行措施有（）。

A．处以应纳关税的1～5倍罚款B．征收滞纳金

C．变价拍卖抵税D．强制扣交

29、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。

A．外国政府无偿赠送的物资B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C．关税税款在人民币100元以下的一票货物D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

三、判断题

1、我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。

2、海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进口货物的纳税人进行价格磋商。

3、在确定进口货物完税价格时，货物成交价格中含进口人向卖方支付的佣金，应该从完税价格中扣除。

4、江苏某企业将一披产品从南京出口到日本，日本到岸价格为500万元（其中含有运费40万元，保险费20万元，支付国外的佣金30万元），另外还要支付包装费10万元，出口关税税率为40％，则应缴纳关税为300万元。

5、某企业向海关报明后将一台价值65万元的机械运往境外修，机械修复后准时复运进境。

假设该机械的关税税率为5％，支付的修理费和料件费为35万元（经海关审查确定），该企业缴纳的关税应为1.75万元。

6、从境外租借进口的设备以海关审查确定的成交价格作为完税价格。

7、世贸组织成员国中的任何国家对原产于我国的货物征收歧视性关税的，我国对原产于该国家的进口货物征收报复性关税。

8、征收特别关税的货物，适用国别、税率、期限和征收办法，由国家税务总局和海关总署共同决定。

9、在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。

10、空运、海运和陆运进口的运费和保险费，应该按照实际支付的费用计算。

11、按海关现行规定，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日1年内，向收货人或他们的代理人追征。

12、进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税价格中扣除。

13、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收货人或他们的代理人补征。

14、边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的所有商品，进口关税和进口环节增值税减半。

15、运往境内加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。

16、出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。

17、关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。

18、关税的征税对象是贸易性商品和物品。

19、临时性反倾销税的实施期限是4个月。

20、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

21、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格。

22、对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因某种原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，应退还已征关税。

23、纳税争议的申诉程序：

纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起起15日内，向人民法院提起诉讼。

24、纳税人不能按期缴纳关税，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过3个月。

25、进口货物征收关税放行后，发现质量问题或短少的，而由国外发货人免费补偿或更换的，原质量有问题货物退运后，补偿货物可以免税。

26、在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。

27、转让已经减免进口关税的货物不必再补缴进口关税。

28、进料加工业务的剩余料件，经批准转内销时，价值在进口料件总值2％以内的，且总价5000元以下的，可以免税。

29、边境贸易进口物资，国家对于边民通过互市贸易进口的商品，每人日价值3000元以下的，免征进口关税和进口环节的增值税。

对边境小额贸易企业的进口烟、酒等减半征收关税。

四、计算题

1、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品，该批货物的货价为350万元人民币，支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10％，消费税率30％，增值税率17％。

3月1日海关填了税款缴纳证，但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。

【要求】分别计算关税、消费税、增值税和滞纳金。

2、某外贸公司8月份空运进口一批消费品，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。

另外，从甲企业购进应纳消费税的A产品一批，进价1000万元，支付增值税170万元，该产品现全部出口，从内地口岸运到出境口岸运费5万元，出境口岸成交价格1500万元（含支付给国外佣金7万元）。

【要求】计算8月公司在进出口环节应纳各种税和应退税各是多少。

（消费税率30％，进口关税率假定20％，增值税退税率15％，出口关税税率40％，汇率8元）。

3、某进出口公司2006年从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。

另支付运费180万元，保险费90万元。

货物