初级会计实务重点题519.docx
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初级会计实务重点题519
2018年初级会计实务重点题
多选题
1、H公司对下列长期股权投资的核算正确的是（）。
A．公司对被投资单位实施控制的长期股权投资即对于公司的长期股权投资
B．H公司持有某公司70%的股份，H公司对该项投资采用成本法核算
C．H公司持有某公司35%的股份，对该公司有重大影响，该公司采用权益法进行核算
D．H公司持有某公司60%的股份，2006年1月1U将其中40%的股份予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2006年度改按成个法核算
单选题
2、采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入的科目是（）。
A．利润分配
B．投资收益
C．盈余公积
D．资本公积
单选题
3、2008年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万，乙公司向甲公司支付补价1万元。
假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。
在2008年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为（）万元。
A．1.5
B．2
C．0.5
D．1
单选题
4、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。
事项（3）对递延所得税的影响金额为（）。
A．75万元
B．100万元
C．0万元
D．25万元
多选题
5、个人债务管理中应当注意的事项是（）。
A．债务总量与资产总量的合理比例
B．债务期限与家庭收入的合理比例
C．债务支出与家庭收入的合理比例
D．短期债务与长期债务的合理比例
E．债务重组
多选题
6、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
简答题
7、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2009年发生的相关交易或事项如下：
（1）2009年5月10日，甲公司就应收乙公司账款530万元与甲公司签订债务重组合同。
合同规定：
乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司该批库存商品转移至甲公司后，双方债权债务结清。
甲公司已为该项应收账款提取了坏账准备50万元。
2009年5月10日，乙公司将库存商品A的所有权交付甲公司。
乙公司该批商品的账面余额为220万元，公允价值为250万元，未计提减值准备；乙公司的可供出售金融资产的账面余额为200万元，其中成本为180万元，公允价值变动为20万元，在重组日，该项可供出售金融资产的公允价值为210万元，未计提减值准备；甲公司收到该批商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
（2）2009年6月15日，甲公司与丙公司达成协议，以资料
（1）中取得的库存商品A及可供出售金融资产换入丙公司拥有的一项无形资产。
假定该项交换具有商业实质。
当日，甲公司该批库存商品A的公允价值为240万元，可供出售金融资产的公允价值为260万元。
丙公司拥有的无形资产的账面价值为180万元，公允价值为490万元。
同时，丙公司用银行存款支付给甲公司补价50.8万元。
双方于当日办理了相关资产移交手续。
（3）假定上述交易双方的增值税税率均为17%；不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制甲公司进行债务重组的相关会计分录；
（2）编制乙公司进行债务重组的相关会计分录；
（3）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
多选题
8、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
单选题
9、2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中。
正确的是（）。
A．确认长期股权投资5000万元，确认营业外收入800万元
B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
D．确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元
单选题
10、甲公司2011年12月制订了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：
因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。
上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至12月31日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则2011年度甲公司上述业务影响利润总额的金额为（）万元。
A．323
B．220
C．320
D．1123
简答题
11、编制会计凭证。
考生以操作员“003大唐”的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。
企业2009年12月份经济业务（每笔业务做一张凭证）：
①2日，向银行提取现金25000元，以备发放工资。
借：
库存现金25000
贷：
银行存款25000
②6日，出租给F公司闲置设备一台，按协议规定预收半年租金44574元，存入银行。
借：
银行存款44574
贷：
预收账款――F公司44574
③6日，职工张三预借差旅费2000元，付现金。
借：
其他应收款――张三2000
贷：
库存现金2000
④13日领用乙材料60吨，其中生产A产品耗用30吨，生产B产品耗用18吨，车间一般耗用6吨，厂部一般耗用3吨，销售过程耗用3吨，期初库存乙材料的单位成本为152.57元/吨。
借：
生产成本――A产品4577.1
――B产品2746.26
制造费用915.42
销售费用457.71
管理费用457.71
贷：
原材料――乙材料9154.2
制造费用结转（按耗用单位比例）：
借：
生产成本――A产品572.14
――B产品343.28
贷：
制造费用915.42
⑤16日，向丙厂购买甲、乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料20吨，单价110元，计2200元，增值税为374元，乙材料20吨，单价160元，计3200元，增值税为544元，货款暂欠。
借：
材料采购――甲材料2200
――乙材料3200
应交税费――应交增值税（进项税额）918
贷：
应付账款――丙单位6318
⑥16日，以上所购买甲、乙两种材料，以银行存款支付装卸搬运费440元，按重量比例分配。
借：
材料采购――甲材料220
――乙材料220
贷：
银行存款440
⑦16日，前所购甲、乙两种材料，按其实际成本入库。
借：
原材料――甲材料2420
――乙材料3420
贷：
材料采购――甲材料2420
――乙材料3420
⑧19日，分配结转本月职工工资60000元，其中生产A产品工人工资27000元，生产B产品工人工资17000元，行政管理部门16000元。
借：
生产成本――A产品27000
――B产品17000
管理费用16000
贷：
应付职工薪酬――应付工资60000
⑨产品入库结转。
借：
库存商品――A产品32149.24
――B产品20089.54
贷：
生产成本――A产品32149.24
――B产品20089.54
⑩19日，交来E公司前欠货款3900元，存入银行。
借：
银行存款3900
贷：
应收账款――E公司3900
（11）20日，向华联商场销售A产品100件，单位售价800元，计80000元，专用发票列明增值税为13600元，货款全部存入银行。
（假设期初产品余额没一次性入库，且公司规定按先进先出法结转成本）
借：
银行存款93600
贷：
主营业务收入――A产品80000
应交税费――应交增值税（销项税额）13600
（12）结转成本。
借：
主营业务成本――A产品40000
贷：
库存商品――A产品40000
（13）26日，计提本月份固定资产折旧费，其中销售部门计提折旧3200元，管理部门计提1300元。
借：
销售费用3200
管理费用1300
贷：
累计折旧4500
（14）31日，接到银行通知，本季度实际付款利息6000元已经扣除。
借：
财务费用6000
贷：
银行存款6000
（15）将本月实现的主营业务收入转入本年利润账户。
借：
主营业务收入――A产品80000
贷：
本年利润80000
（16）将主营业务成本等转入“本年利润”账户。
借：
本年利润67325.42
贷：
主营业务成本――A产品40000
管理费用17757.71
销售费用3567.71
财务费用6000
（17）31日，按本月利润25%计算应交所得税。
借：
所得税费用3168.65
贷：
应交税费――应交所得税3168.65
（18）将所得税费用转入“本年利润”账户。
借：
本年利润3168.65
贷：
所得税费用3168.65
（19）按税后利润10%提取法定盈余公积金。
借：
利润分配――提取法定盈余公积金950.59
贷：
盈余公积――法定盈余公积金950.59
简答题
12、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。
代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。
4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：
实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。
当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。
4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
（1）发出商品的会计分录。
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
（3）收到商品代销款的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
多选题
13、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。
A．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面余额的差额应该确认为公允价值变动损益
B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．可供出售金融资产发生减值时，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产―公允价值变动”科目。
同时，按应从所有者权益转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积―其他资本公积”科目
E．已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值上升的，在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积―其他资本公积”科目
单选题
14、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．对外提供重大担保
C．上年度销售商品发生退货
D．自然灾害导致资产发生重大损失
单选题
15、2011年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。
由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据乙公司有关资料，B专利权的账面余额为1200万元，已累计摊销200万元，公允价值为1000万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。
当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年1月1日，甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（）。
A．800万元
B．1200万元
C．1400万元
D．1800万元
多选题
16、X企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为2000元，总务部门第一次领取时，要做相应的会计分录，此分录涉及的科目有（）。
A．其他应收款――备用金――总务
B．管理费用
C．营业外支出
D．库存现金
单选题
17、下列各项中，不计人资本公积的是（）。
A．采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分
B．采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分
C．以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分
D．长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分
多选题
18、根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应计入企业产品成本的有______。
A．生产工人的工资
B．车间管理人员的工资
C．销售人员的工资
D．财会人员的工资
单选题
19、下列业务中，属于商业银行资产业务的是（）。
A．发行商业票据和金融债券
B．租赁业务
C．同业拆借
D．国际金融市场借款
单选题
20、
（二）某生产性建设项目，生产某单一产品，年固定成本为1200万元，每件产品的变动成本（含单位产品税金等）为600元、销售价格为1600元，设计生产能力为年产16000件。
根据题意，回答下列问题：
若该建设项目的销售数量为10000件，则销售价格的盈亏平衡点是（）元。
A．1260
B．1460
C．1580
D．1800
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C
[解析]根据新准则的内容，存在控制关系的情况下采用成本法核算，存在共同控制和重大影响的情况下采用权益法核算。
2-答案：
D
[解析]采用权益法核算时，因被投资单位增加资本公积，投资企业应按其持股比例计算增加资本公积。
3-答案：
A
[解析]甲公司的分录如下：
4-答案：
A
[解析]2009年确认递延所得税负债=（400-400/4）×25%=75（万元）
5-答案：
A,B,C,D,E
[解析]在债务管理中应当注意以下事项：
①债务总量与资产总量的合理比例。
比如总负债一般不要超过净资产。
②债务期限与家庭收入的合理关系。
比如还贷款的期限不要超过退休的年龄。
③债务支出与家庭收入的合理比例。
此外还要考虑家庭结余比例、收入变动趋势、利率走势等其他因素。
④短期债务和长期债务的合理比例。
没有一定之规，要充分考虑债务的时间特性和客户生命周期以及家庭财务资源时间特性的匹配。
⑤债务重组。
当债务问题出现危机的时候，债务重组是实现财务状况改善的重要方式。
6-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
7-答案：
（1）编制甲公司进行债务重组的相关会计分录：
暂无解析
8-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
9-答案：
C
[解析]同一控制下长期股权投资的入账价值=6000×80%=4800（万元），应确认的资本公积=4800-（1000+3200）=600（万元）。
10-答案：
C
[解析]应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220（万元），应确认资产减值损失100万元，其余支出在2011午不应确认为费用。
2011年度甲公司上述业务影响利润总额的金额=220+100=320（万元）。
11-答案：
编制凭证。
暂无解析
12-答案：
暂无解析
13-答案：
B,D
[解析]可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面余额的差额，计入资本公积（其他资本公积），而不是计入公允价值变动损益，选项A不正确；可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和交易费用作为初始确认金额，选项C不正确；可供出售金融资产的减值恢复时，若为可供出售权益工具，则通过资本公积转回，若为债务工具，则应通过损益转回，选项E不正确。
14-答案：
C
[解析]ABD均为非调整事项。
15-答案：
A
[解析]甲公司应确认的债务重组损失=（4600-400）-（400+1000+2000）=800（万元）。
16-答案：
A,D
[考点]备用金核算
17-答案：
C
暂无解析
18-答案：
A,B
生产工人的工资，记入“生产成本”账户的借方，计入产品成本；车间管理人员的工资，先记入“制造费用”账户，然后按一定的方法分配计入相关产品成本中；行政管理部门人员的工资、在建工程人员的工资不计入产品成本，应分别记入“管理费用”、“在建工程”账户的借方。
19-答案：
B
[解析]ACD三项属于商业银行的负债业务。
20-答案：
D
暂无解析
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