冲预提费用会计分录费用结转会计分录.docx

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冲预提费用会计分录费用结转会计分录

冲预提费用会计分录-费用结转会计分录

15年关结转收入、费用、本钱的会计分录　　12月结转收入、费用、成本的会计分录　　1998年11月份损益表所列“本年累计数”各项金额为：

　　主营业务收入　　主营业务成本　　营业费用831000　　主营业务税金及附加307500　　主营业务利润5886500　　其他业务利润18750　　管理费用3395000　　财务费用344000　　营业利润2166250　　投资收益122500　　营业外收入71250　　营业外支出36250　　利润总额2323750　　该年12月份损益表账户发生额如下：

　　科目名称借方发生额贷方发生额　　主营业务收入500001550000　　主营业务成本107500025000　　营业费用200001000　　主营业务税金及附加17500　　其他业务收入100013500　　其他业务支出6750500　　管理费用2205003000　　财务费用2475006240　　投资收益12503750　　营业外收入1250　　营业外支出11250　　1.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录；　　2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润。

　　会计分录:

　　1.做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额（即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方）结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下:

　　结转收入类:

　　借:

　　　　　　主营业务收入150万（155-5万元）　　其他业务收入万（）　　投资收益（）　　营业外收入万　　贷:

本年利润万元.　　结转支出类:

　　借:

本年利润万元　　贷:

主营业务支出105万元（）　　主营业务税金及附加万元　　营业费用万元　　其他业务支出万（）　　管理费用万（）　　财务费用（）　　营业外支出万元.　　12月份的本月利润==-万元.呵呵本月亏损　　2、全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润（-46510）=2277240如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*（33%）=元则净利润=全年利润总额-会计分录中的12中结转分录　　会计分录中的12中结转分录　　1.结转制造费用　　借：

生产成本——XX产品　　贷：

制造费用　　2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借：

主营业务收入　　贷：

本年利润　　3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户（即在“本年利润”中结算掉本期发生的各项费用）　　借：

本年利润　　贷：

主营业务成本　　4.结转本年净利润　　年末，将本年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”账户。

年末，“本年利润”账户无余额。

　　结转本年发生的亏损：

　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

本年利润　　结转本年实现的净利润：

　　借：

本年利润　　贷：

利润分配——未分配利润　　5.结转验收入库的材料实际采购成本：

　　借：

原材料——XX材料　　贷：

材料采购——XX材料　　6.销售成本的结转　　借：

主营业务成本　　贷：

库存商品　　7.销售成本的结转　　借：

其他业务成本　　贷：

原材料等　　8.结转所得税　　借：

本年利润　　贷：

所得税费用　　9.结转利润分配　　年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

利润分配——提取法定盈余公积　　10.结转验收入库材料的实际采购成本　　借：

原材料——XX材料　　贷：

材料采购——XX材料　　11..结转完工产品的生产成本　　借：

库存商品　　贷：

生产成本　　12.在建工程结转固定资产　　借：

固定资产　　贷：

在建工程　　13.资本公积转资本　　借：

资本公积　　贷：

实收资本　　14.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款”　　借；应收账款　　贷：

应收票据　　财务费用　　15.存货跌价准备的结转　　借：

主营业务成本　　存货跌价准备　　贷；库存商品　　16.结转逾期未付工资　　借：

应付职工薪酬　　贷：

其他应付款　　17.结转出售固定资产净收益接：

固定资产清理　　贷：

营业外收入常用的月底结转的会计分录录于下　　用的月底结转的会计分录录于下：

　　1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为:

借生产成本　　贷制造费用　　2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为　　借库存商品　　贷生产成本　　3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为　　借主营业务成本）　　贷库存商品　　4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为　　借主营业务收入　　其他业务收入　　营业外收入　　贷本年利润　　再结转费用成本类　　借本年利润　　贷主营业务成本　　其他业务支出　　营业外支出　　主营业务税金及附加　　管理费用　　营业费用　　6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润，分录为　　借本年利润　　贷利润分配－未分配利润　　工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本　　借:

生产成本---某车间　　贷:

应付工资　　若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加:

　　借:

制造费用---某车间　　贷:

应付工资　　若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加:

借:

管理费用---工资　　贷:

应付工资　　若为商业企业,则直接　　借:

管理费用---工资　　贷:

应付工资月末需要结转的会计科目及其会计分录　　月末需要结转的会计科目及其会计分录　　一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费　　1、按工资总额14%提取职工福利费　　借：

管理费用--福利费　　贷：

应付福利费　　2、按工资总额%提取职工教育费　　借：

管理费用--职工教育费　　贷：

其他应付款--职工教育费　　3、按工资总额2%提取工会经费　　借：

管理费用--工会经费　　贷：

其他应付款--工会经费学会计论坛　　二、提固定资产折旧　　借：

管理费用--折旧费　　贷：

累计折旧　　三、摊销费用　　借：

管理费用　　贷：

待摊费用　　四、计提税金　　借：

主营业务税金及附加　　贷：

应交税金--营业税　　贷：

应交税金--城建税　　贷：

其他应交款--教育费附加　　五、结转各种收入　　1、结转主营业务收入　　借：

主营业务收入　　贷：

本年利润　　2、结转其他业务收入　　借：

其他业务收入　　贷：

本年利润　　3、结转营业外收入　　借：

营业外收入　　贷：

本年利润　　六、结转成本、支出、税金　　1、结转成本　　借：

本年利润　　贷：

主营业务成本　　2、结转其他业务支出　　借：

本年利润　　贷：

其他业务支出　　3、结转营业外支出　　借：

本年利润　　贷：

营业外支出　　4、结转税金　　借：

本年利润　　贷：

主营业务税金及附加　　七、结转各项费用　　1、结转管理费用　　借：

本年利润　　贷：

管理费用　　2、结转财务费用　　借：

本年利润　　贷：

财务费用　　3、结转营业费用　　借：

本年利润　　贷：

营业费用　　八、季度计提所得税　　1、提取时　　借：

所得税　　贷：

应交税金--所得税　　2、结转所得税　　借：

本年利润　　贷：

所得税　　3、上缴所得税　　借：

应交税金--所得税　　贷：

银行存款或现金　　目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。

售价金额核算法的具体账务处理程序如下：

（1）平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。

（2）期末，计算进销差价率，其计算公式如下：

　　进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价）／（期初库存商品售价+本期发生的商品售价）×100％　　具体计算时也可按以下方法计算：

　　进销差价率=月末分摊前×l00％　　（3）根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：

　　本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率　　或，　　=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率　　（4）调整本期已销商品的销售成本。

　　本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价　　【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下（有关增值税的分录略）：

（1）结转入库商品成本：

　　借：

库存商品80600　　贷：

材料采购620000　　商品进销差价l86090　　

（2）本期销售商品：

　　借：

银行存款820000　　贷：

主营业务收入820000　　（3）平时结转商品销售成本：

　　借：

主营业务成本820000　　贷：

库存商品820000　　（4）计算进销差价率：

　　进销差价率=（70520+186000）／（360000+806000）×l00%=22%　　已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400（元）　　（5）根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：

　　借：

商品进销差价180400　　贷：

主营业务成本180400　　经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600（=820000—180400）元；“库存商品”的期末借方余额为346000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。

企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。

上述两个账户期末余额的差额为269880（=346000－76120）元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。

商业会计科目表　　xx-10-2414:

11　　资产类负债类损益类　　编号科目名称编号科目名称1.收入类　　101现金201短期借款　　102银行存款203应付票据　　103其他货币资金204应付账款编号科目名称　　111短期投资206预收账款501商品销售收入　　121应收票据209代销商品款541其他业务收入　　122应收账款211其他应付款571营业外收入　　125坏账准备215应付工资561投资收益　　126预付账款216应付福利费增加：

贷减少：

借余额：

贷　　129其他应收款221应交税金　　131商品采购229其他应交款　　131库存商品231预提费用2.支出类　　141受托代销商品245应付利润　　143商品进销差价增加：

贷减少：

借余额：

贷511商品销售成本　　145加工商品521商品销售税金及附加　　149分期收款发出商品517经营费用　　155包装物所有者权益551管理费用　　157低值易耗品555财务费用　　159待摊费用545其他业务支出　　161长期投资编号科目名称579营业外支出　　171固定资产301实收资本550所得税　　175累计折旧311资本公积增加：

借减少：

贷余额：

借　　176固定资产清理313盈余公积　　179在建工程321本年利润　　185递延资产341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额　　191待处理财产损益增加：

贷减少：

借余额：

贷　　增加：

借减少：

贷余额：

借　　根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用，就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。

　　销售费用和营业务成本是两个平等的概念。

所以，到月末：

　　借：

本年利润　　贷：

主营业务成本　　营业务税金及附加　　销售费用　　财务费用　　1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

　　2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

　　3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费　　不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。

但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。

　　增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。

税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加计提和发生、结转的会计分录　　工资　　1、计提工资：

借：

生产成本　　制造费用　　管理费用　　销售费用　　贷：

应付职工薪酬2、发放工资　　借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金　　注：

如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：

借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金　　　　其他应收款　　　　其他应付款　　应交税费——个人所得税注：

“其他应收款”为代扣的员工借款；“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。

假如之前代扣的费用已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

、职工福利费1、计提福利费：

借：

生产成本　　制造费用　　管理费用　　销售费用　　贷：

应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金、工会经费和职工教育经费　　1、计提工会经费和职工教育经费借：

管理费用　　贷：

应付职工薪酬　　注意：

计提时只计入“管理费用”2、上交时上交工会经费借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金/银行存款员工报销培训费等借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金、计提固定资产折旧借：

制造费用　　管理费用　　销售费用　　其他业务成本　　贷：

累计折旧注：

经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”、税费　　1、一般的税费：

计提时：

　　借：

营业税金及附加　　贷：

应交税费——应交XX税上交时：

　　借：

应交税费——应交XX税　　贷：

银行存款/库存现金　　2、增值税销售产品时：

　　借：

银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等　　贷：

主营业务收入　　应交税费——应交增值税注：

小规模纳税人：

应交税费—应交增值税　　一般纳税人：

应交税费—应交增值税购进材料时借：

原材料　　应交税费——应交增值税　　贷：

银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：

只有一般纳税人才有“进项税额”。

3、房产税、土地使用税、车船税计提时：

借：

管理费用　　贷：

应交税费——应交房产税　　　　　　　　——应交土地使用税　　——应交车船税　　上交时：

　　借：

应交税费——应交房产税　　　　　　——应交土地使用税　　——应交车船税　　贷：

银行存款/库存现金　　4、印花税借：

管理费用　　贷：

银行存款/库存现金　　5、耕地占用税借：

在建工程　　贷：

银行存款/库存现金6、企业所得税：

计提时：

借：

所得税费用　　贷：

应交税费——应交所得税上交时：

　　借：

应交税费——应交所得税　　贷：

银行存款/库存现金　　1、结转制造费用借：

生产成本　　2、结转完工入库产品的成本　　贷：

生产成本　　3、结转已售产品的成本借：

主营业务成本　　贷：

库存商品　　4、结转已售材料的成本借：

其他业务成本　　贷：

原材料5、结转收入类账户借：

主营业务收入　　其他业务收入　　投资收益　　营业外收入　　贷：

本年利润　　6、结转费用类账户借：

本年利润　　贷：

主营业务成本　　　　其他业务成本　　　　营业税金及附加　　　　销售费用　　　　管理费用　　　　财务费用　　　　资产减值损失　　　　营业外支出7、结转所得税费用计提：

借：

所得税费用　　贷：

应交税费-应交所得税支付：

　　借：

应交税费-应交所得税　　贷：

银行存款/库存现金结转：

借：

本年利润　　贷：

所得税费用　　8、将本年利润结转到利润分配　　年末时，本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户如果是盈利：

借：

本年利润　　贷：

利润分配-未分配利润如果是亏损：

　　借：

利润分配-未分配利润　　贷：

本年利润　　盈利后，进行利润分配：

　　贷：

制造费用　　借：

库存商品　　借：

利润分配-提取法定盈余公积　　　　　　-提取任意盈余公积　　　　　　-应付股利　　贷：

盈余公积-法定盈余公积　　-任意盈余公积　　应付股利　　把不可以有余额的转入可以有余额的“利润分配-未分配利润”　　借：

利润分配-未分配利润　　贷：

利润分配-提取法定盈余公积　　　　　　　　-提取任意盈余公积　　　　　　　　-应付股利会计分录中的12中结转分录　　会计分录中的12中结转分录　　1.结转制造费用　　借：

生产成本——XX产品　　贷：

制造费用　　2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借：

主营业务收入　　贷：

本年利润　　3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借：

本年利润　　贷：

主营业务成本　　4.结转本年净利润　　年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。

年末，“本年利润”账户无余额。

　　结转本年实现的净利润：

　　借：

本年利润　　贷：

利润分配——未分配利润　　结转本年发生的亏损：

　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

本年利润　　5.结转验收入库的材料实际采购成本：

　　借：

原材料——XX材料　　贷：

材料采购——XX材料　　6.销售成本的结转　　借：

主营业务成本　　贷：

库存商品　　7.销售成本的结转　　借：

其他业务成本　　贷：

原材料等　　8.结转所得税　　借：

本年利润　　贷：

所得税费用　　9.结转利润分配　　年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

利润分配——提取法定盈余公积　　11.结转验收入库材料的实际采购成本　　借：

原材料——XX材料　　贷：

材料采购——XX材料　　12..结转完工产品的生产成本　　借：

库存商品　　贷：

生产成本　　13.在建工程结转固定资产　　借：

固定资产　　贷：

在建工程　　14.资本公积转资本　　借：

资本公积　　贷：

实收资本　　15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款”借；应收账款　　贷：

应收票据　　财务费用　　16.存货跌价准备的结转　　借：

主营业务成本　　存货跌价准备　　贷；库存商品　　17.结转逾期未付工资　　借：

应付职工薪酬　　贷：

其他应付款　　18.结转出售固定资产净收益　　接：

固定资产清理　　贷：

营业外收入计提和发生、结转的会计分录　　工资　　1、计提工资：

借：

生产成本　　制造费用　　管理费用　　销售费用　　贷：

应付职工薪酬2、发放工资　　借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金　　注：

如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：

借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金　　　　其他应收款　　　　其他应付款　　应交税费——个人所得税注：

“其他应收款”为代扣的员工借款；“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。

假如之前代扣的费用已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

、职工福利费1、计提福利费：

借：

生产成本　　制造费用　　管理费用　　销售费用　　贷：

应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金、工会经费和职工教育经费　　1、计提工会经费和职工教育经费借：

管理费用　　贷：

应付职工薪酬　　注意：

计提时只计入“管理费用”2、上交时上交工会经费借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金/银行存款员工报销培训费等借：

应付职工薪酬　　贷：

库存现金、计提固定资产折旧借：

制造费用　　管理费用　　销售费用　　其他业务成本　　贷：

累计折旧注：

经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”、税费　　1、一般的税费：

计提时：

　　借：

营业税金及附加　　贷：

应交税费——应交XX税上交时：

　　借：

应交税费——应交XX税　　贷：

银行存款/库存现金　　2、增值税销售产品时：

　　借：

银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等　　贷：

主营业务收入　　应交税费——应交增值税注：

小规模纳税人：

应交税费—应交增值税　　一般纳税人：

应交税费—应交增值税购进材料时借：

原材料　　应交税费——应交增值税　　贷：

银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：

只有一般纳税人才有“进项税额”。

3、房产税、土地使用税、车船税计提时：

借：

管理费用　　贷：

应交税费——应交房产税　　　　　　　　——应交土地使用税　　——应交车船税　　上交时：

　　借：

应交税费——应交房产税　　　　　　——应交土地使用税　　——应交车船税　　贷：

银行存款/库存现金　　4、印花税借：

管理费用　　贷：

银行存款/库存现金　　5、耕地占用税借：

在建工程　　贷：

银行存款/库存现金6、企业所得税：

计提时：

借：

所得税费用　　贷：

应交税费——应交所得税上交时：

　　借：

应交税费——应交所得税　　贷：

银行存款/库存现金　　1、结转制造费用借：

生产成本　　贷：

制造费用　　2、结转完工入库产品的成本借：

库存商品　　贷：

生产成本　　3、结转已售产品的成本借：

主营业务成本　　贷：

库存商品　　4、结转已售材料的成本借：

其他业务成本　　贷：

原材料5、结转收入类账户借：

主营业务收入　　其他业务收入　　营业外收入　　投资收益　　贷：

本年利润　　6、结转费用类账户借：

本年利润　　贷：

主营业务成本　　　　其他业务成本　　　　营业税金及附加　　　　销售费用　　　　管理费用　　　　财务费用　　资产减值损失　　　　营业外支出7、结转所得税费用借：

本年利润　　贷：

所得税费用　　8、将本年利润结转到利润分配如果是盈利：

借：

本年利润　　贷：

利润分配如果是亏损：

借：

利润分配　　贷：

本年利润　　9、盈利后，提取盈余公积和向投资者分利：

借：

利润分配　　贷：

盈余公积　　　　应付股利本年利润结转怎样做会计分录　　本年利润结转怎样做会计分录　　本年利润结转的会计分录,年末本年利润结转技巧　　年末了，会计制度规定各种费用的结转在期末进行，企业就需要结转本年利润，企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。

对于本年利润结转的会计分录怎么做呢？

新手会计们很是苦恼，一起来看看吧！

　　一、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。

　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

本年利润　　二、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：

　　1、先将余额转入未分配利润　　借：

本年利润　　贷：

利润分配——未分配利润　　2、如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。

　　结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：

　　按利润总额的10%计提法定盈余公积金　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

盈余公积　　根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

盈余公积　　向股东分配利润　　借：

利润分配——未分配利润　　贷、应付股利　　可以合并以下作如下分录　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

利润分配——提取盈余公积　　贷：

利润分配——应付股利年末结转本年利润怎样做会计分录　　年末结转本年利润怎样做会计分录　　作者:

tdhzzy标签：

财经2016-01-1913:

55星期四晴　　一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：

　　1、先将余额转入未分配利润　　借：

本年利润　　贷：

利润分配——未分配利润2、　　如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。

　　结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：

　　按利润总额的10%计提法定盈余公积金　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

盈余公积　　根据公司情况自主决定是否计提任1　　意盈余公积金　　借：

利润分配——未分配利润　　贷：

盈余公积　　向股东分配利润　　借：

利润分配——未分配利润　　贷、应付股