中级财务会计试题答案讲解.docx

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中级财务会计试题答案讲解

应收账款的核算：

1：

华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100000元，规定对货款部分的付款条件为2／10，N／30，适用的增值税税率为17％。

列示所有分录。

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

}假若客户于10天内付款：

借：

银行存款115000

财务费用2000

贷：

应收账款117000

}假若客户超过10天付款，则无现金折扣：

借：

银行存款117000

贷：

应收账款117000

2:

甲公司应收账款年末按应收账款的余额计提坏账准备，坏账准备计提率为3%。

2012年1月1日的应收账款余额为600，000元，2012年6月5日将应收乙公司的货款70000元确认为坏账，9月20日上一年已确认为坏账的应收乙公司货款90000元又收回，2012年末甲公司应收账款余额为850,000元。

计算2012年初坏账准备账户的期初余额，期末余额等，并列示甲公司2012年有关坏账的所有会计分录。

年初坏账准备的余额=600，000*3%=18,000

•2012年6月5日：

•借：

坏账准备70，000

•贷：

应收账款70,000

•

•9月20日

•借：

应收账款90，000

•贷：

坏账准备90,000

•借：

银行存款90,000

•贷：

应收账款90,000

•

•2012年末：

•应计提数=850,000*3%=25，500

•计提前坏账准备的余额=18,000-70,000+90,000=38,000

•38,000-25,500=12,500

•借：

坏账准备12,500

贷：

资产减值损失12,500

3：

甲公司09年开始采用备抵法核算坏账损失，每年末按应收款项余额的5%估计坏账损失。

（1）09年末应收款项余额共100万元。

（2）10年6月确认A公司所欠货款30万元收回可能性很小。

（3）10年末应收款项余额共160万元。

（4）11年8月，重新收回已转销的上年A公司所欠货款15万元。

（5）11年末应收款项余额共300万元。

（7）12年6月确认B公司所欠货款2万元无法收回。

（8）12年末应收款项余额共650万元。

•借：

资产减值损失5

•贷：

坏账准备5

•100×5%=5

•

•借：

坏账准备30

•贷：

应收账款30

•估计：

160×5%=8计提：

8+25=33

•

•借：

资产减值损失33

•贷：

坏账准备33

•

•借：

应收账款15

•贷：

坏账准备15

•

•借：

银行存款15

•贷：

应收账款15

•

•估计：

300×5%=15计提：

15-（8+15）=-8

•

•借：

坏账准备8

•贷：

资产减值损失8

•

•

•借：

坏账准备2

•贷：

应收账款2

•

•估计：

650×5%=32.5

•计提：

32.5-15=-17.5（转回数）

•

•借：

资产减值损失17.5

•贷：

坏账准备17.5

应收票据的核算：

1：

华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100000元，增值税销项税额为17000元。

按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117000元。

}华联实业股份有限公司应作如下账务处理：

借：

应收票据117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

}3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117000元，存入银行。

借：

银行存款117000

贷：

应收票据117000

}如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。

借：

应收账款117000

贷：

应收票据117000

}

2：

甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企业，价款为10,000元，增值税为1700元，并于当日收到商业承兑汇票一张。

面值为11700元，年利率3%，90天期限。

8月10日甲企业持该票据到银行贴现，贴现率为年率5%，分别就到期日乙企业支付和无力支付列示分录。

•借：

应收票据11700

•贷：

主营业务收入10000

•应交税费---应交增值税1700

•

•借：

银行存款11738.63

•贷：

短期借款11700

•财务费用38.63

•

•借：

短期借款11700

•贷：

应收票据11700

借：

应收账款11700

贷：

应收票据11700

借：

短期借款11700

•贷：

银行存款11700

•

•11700*（1+3%）/360*90=11787.75

（2）

11787.75*5%/360*30=49.12

（2）

11787.75-49.12=11738.63

固定资产的核算：

1：

华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。

该厂房原价235000元，累计折旧85000元。

在扩建过程中，共发生扩建支出43000元，均通过银行支付，厂房拆除部分的残料作价2000元。

}1）厂房转入扩建，注销固定资产原价、累计折旧。

借：

在建工程150000

累计折旧85000

贷：

固定资产235000

}

（2）支付扩建支出，增加扩建工程成本。

借：

在建工程43000

贷：

银行存款43000

}（3）残料作价入库，冲减扩建工程成本。

借：

原材料2000

贷：

在建工程2000

}（4）扩建工程完工，固定资产已达到使用状态。

借：

固定资产191000

贷：

在建工程191000

2:

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产设备，买价为100万元，进项税额17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用原材料20万元，进项税额3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品成本30万元，市场价格为40万元，2010年10月1日设备达到预定可使用状态。

完成相关会计分录。

借：

在建工程117.3

应交税费—应增（进）17.7

贷：

银行存款135

借：

在建工程20

贷：

原材料20

借：

在建工程36.8

贷：

库存商品30

应交税费—应增（销）6.8

借：

固定资产174.1

贷：

在建工程174.1

3：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提资产减值准备，该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

为改造该固定资产实际发生支出704万元，拆除原固定资产的部分部件，账面价值为400万元。

该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额为1200万元，（固定资产的市场价格），预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法或年数总和法计提改造后的2009年的折旧额。

借：

在建工程1000

累计折旧500

贷：

固定资产1500

借：

在建工程704

贷：

银行存款704

借：

银行存款400

贷：

在建工程400

借：

固定资产1304

贷：

在建工程1304

借：

资产减值损失104

贷：

固定资产减值准备104

双倍余额递减法：

1200×2/10×4/12=80

1200×2/10×8/12+（1200-240）×2/10×4/12=

年数总和法：

1200×（1-5%）×10/55×4/12=69.09

1200×（1-5%）×10/55×8/12+1200×（1-5%）×9/55×4/12=

4：

某企业出售一建筑物，账面原价210万元，已计提折旧21万元，出售时发生清理费用2.1万元，出售价格205.8万元。

销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为（）万元。

借：

固定资产清理189

累计折旧21

贷：

固定资产210

借：

固定资产清理2.1

贷：

银行存款2.1

借：

银行存款240.79

贷：

固定资产清理205.8

应交税费—应交增（销）34.99

借：

固定资产清理10.29

贷：

应交税费-应交营业税10.29

借：

固定资产清理4.41

贷：

营业外收入4.41

5：

甲公司为一般增值税纳税人，2009年仓库建造过程中发生下列业务：

（1）购入工程物资一批，价款200万元，增值税额34万元，已通过转账支付。

（2）工程领用工程物资180万元。

（3）工程领用生产用原材料，实际成本100万元，增值税17万元。

（4）应付工程人员工资114万元。

（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成工程50万元，保险公司赔偿5万元。

款项尚未收到。

（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。

（7）工程完工调试中，领用原材料20万元，增值税3.4万元。

其他支出5万元。

调试中获得库存商品38.3万元（不含增值税）

（8）工程完工交付使用。

（9）剩余工程材料转为生产用原材料。

完成相关分录。

（1）借：

工程物资234

贷：

银行存款234

（2）借：

在建工程180

贷：

工程物资180

（3）借：

在建工程117

贷：

原材料100

应交税费-应增（进转出）17

（4）借：

在建工程114

贷：

应付职工薪酬114

（5）借：

营业外支出45

其他应收款5

贷：

在建工程50

（6）借：

在建工程40

贷：

银行存款40

（7）借：

在建工程5

贷：

银行存款5

借：

在建工程23.4

贷：

原材料20

应交税费-应增（进转出）3.4

借：

库存商品38.3

贷：

在建工程38.3

借：

固定资产391.1

贷：

在建工程391.1

5：

甲公司为一般增值税纳税人，2009年生产性设备建造过程中发生下列业务：

（10）购入工程物资一批，价款200万元，增值税额34万元，已通过转账支付。

（11）工程领用工程物资180万元。

（12）工程领用生产用原材料，实际成本100万元，增值税17万元。

（13）应付工程人员工资114万元。

（14）工程建造过程中，由于非正常原因造成工程50万元，保险公司赔偿5万元。

款项尚未收到。

（15）以银行存款支付工程其他支出40万元。

（16）工程完工调试中，领用原材料20万元，增值税3.4万元。

其他支出5万元。

调试中获得库存商品38.3万元（不含增值税）

（17）工程完工交付使用。

（18）剩余工程材料转为生产用原材料。

完成相关分录。

（1）借：

工程物资200

应交税费-增（进）34

贷：

银行存款234