中级会计实务模拟真题2723.docx

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中级会计实务模拟真题2723

2020年中级会计实务模拟真题

多选题

1、关于影响固定资产折旧的因素说法正确的有（）。

A．影响固定资产折旧的因素主要有三个方面，即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限

B．折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价

C．预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值

D．预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，即折旧年限

E．固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额

简答题

2、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。

有关企业合并资料如下：

（1）2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

（2）2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动（借方余额）为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

（3）发生的直接相关费用为120万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元（与账面价值相等）。

（5）2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。

（6）2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。

（7）2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。

（8）2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。

（9）2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。

（10）2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。

对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。

出售取得价款4000万元已收到。

当日办埋完毕相关手续。

甲公司增值税税率为17%，同时按照10%计提盈余公积。

[要求]

编制甲公司在购买日的会计分录。

简答题

3、某企业计划进行一项投资活动，现有A、B两个方案可以选择，有关资料如下。

A方案：

固定资产原始投资200万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期1年。

固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为8%，每年付息一次，项目结束时一次还本。

该项目运营期10年，到期残值收入8万元。

预计投产后每年增加营业收入170万元，每年增加经营成本60万元。

B方案：

固定资产原始投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65万元。

全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。

建设期2年，运营期5年，到期残值收入8万元。

无形资产从投产年份起分5年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入，流动资金于项目结束收回。

该项目投产后预计年增加营业收入170万元，年增加经营成本80万元。

该企业按直线法提折旧，所得税税率为33%，该企业要求的最低投资回报率为10%。

计算A、B方案的年等额净回收额并进行决策。

单选题

4、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

A．175

B．125

C．159

D．109

多选题

5、按《企业会计准则解释第8号－－资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有（）。

A．历史成本

B．现值

C．重置成本

D．可变现净值

E．公允价值

单选题

6、下列关于固定资产计量表述不正确的是（）。

A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产

B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本

C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益

D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益

简答题

7、兴华股份有限公司（以下简称兴华公司）为华东地区的一家上市公司，兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下：

（1）2008年1月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。

不考虑其他相关税费。

（2）兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。

（3）兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。

（4）兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元，已存入银行。

假定不考虑其他相关税费。

要求：

编制兴华公司2008年1月取得该项建筑物的会计分录。

单选题

8、甲公司的某项固定资产原价为l000万元，采用年限平均法计提折旧．使用寿命为lu年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元．符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。

A．1100

B．920

C．800

D．700

多选题

9、GCPA负责对B公司2010年度财务报表进行审计。

在审计期后事项过程中，GC—PA需要考虑以下事项，请代为作出正确的职业判断。

GCPA有可能针对期后事项实施的审计程序有（）。

A．检查资产负债表日后发生企业合并的情况

B．重新计算资产负债表日前购入固定资产原价

C．向管理层询问是否发生新的担保、借款或承诺

D．查阅最近的中期财务报表

单选题

10、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。

则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为（）。

A．150000元

B．140000元

C．40000元

D．200000元

简答题

11、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。

2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。

长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。

（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。

（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。

（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。

税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。

（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：

（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。

要求：

计算长江公司2011年所得税费用。

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。

A．1100

B．920

C．800

D．700

多选题

14、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出的投资方案

B．董事会提出的盈余公积提取方案

C．董事会提出的筹资方案

D．董事会提出合并子公司决议

多选题

15、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。

A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费

B．融资租赁资产的初始直接费用

C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金

D．取得交易性金融资产时支付的印花税

E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税

单选题

16、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。

则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。

A．2007年1月1日至2007年4月30日

B．2007年1月1日至2001年4月15日

C．2007年1月1日至2007年4月20日

D．2007年1月1日对2001年4月21日

多选题

17、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。

A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的．可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换闩为租赁期开始日

C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值

D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计人所有者权益

E．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式

单选题

18、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：

（1）4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；

（2）6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。

A公司原股东因此持有甲公司10%股权。

（3）8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。

（4）12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。

该项投资性房地产的初始计量成本为（）。

A．300万元

B．400万元

C．280万元

D．380万元

多选题

19、[中国民生银行]下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。

A．不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B．满足特定条件时可以采用公允价值模式

C．同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D．同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

单选题

20、下列各项中，确认资产的条件中不包括（）。

A．资产必须是企业拥有或控制的资源

B．资产必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的资源

C．形成资产的交易必须已经发生

D．资产必须是在未来某一特定时期予以清偿的现有义务

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1-答案：

A,B,D,E

预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。

2-答案：

编制甲公司在购买日的会计分录：

暂无解析

3-答案：

A方案的年等额净回收额=252.78/（P/A，10%，11）=38.92（万元）

暂无解析

4-答案：

D

[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。

5-答案：

A,B,E

[解析]按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时．应比较其账面价值与可收回金额的大小。

固定资产的账面价值=账面原价－累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。

6-答案：

C

[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。

7-答案：

本题考核投资性房地产成本模式计量的核算。

暂无解析

8-答案：

B

[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账画价值。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1000-1000/10×4-1500-（300-300/10×4）=920（万元）或＝（1000-300）-（1000-300）/10×4-1500=920（万元）

9-答案：

A,B,C,D

[解析]期后事项是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

分为“资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项”两种类型。

10-答案：

A

[解析]处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金应以净额反映，即200000-50000＝150000元。

11-答案：

2011年所得税费用=1196.25+[（2138.41×25%+250）-250]-（1025-500）=1205.85（万元）。

暂无解析

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

B

[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1000-1000/10×4+500-（300-300/10×4）=920（万元）；或=（1000-300）-（1000-300）/10×4+500=920（万元）。

14-答案：

A,C,D

[解析]按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。

故选项ACD正确。

15-答案：

A,C,E

[解析]选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。

16-答案：

D

[解析]对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。

17-答案：

A,B,C

[解析]选项A，采用公允价值模式计量的．不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：

选项u，企业将作为存货的房地产改为出租，或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值；选项D，企业将白用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；选项E，采用公允价值模式计量的投资性房地产不得改为成本模式。

18-答案：

B

暂无解析

19-答案：

A,B,D

[中人教育精析]选项C不正确，应为投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。

20-答案：

D

[解析]资产具有以下特征：

①资产必须是企业拥有或控制的资源；②资产必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的资源；③形成资产的交易必须已经发生，即资产必须是现实的资产；④资产必须是能以货币计量的资源。

选项D是负债的特征之一。