经济责任审计实施方案经济责任审计实施方案.docx

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经济责任审计实施方案经济责任审计实施方案

经济责任审计实施方案|经济责任审计实施方案

加强对地方党政领导干部行使权力的制约和监督，客观评价其依法履行经济责任情况，揭示主要问题，准确界定责任，提出改进建议，督促整改问效，促进领导干部守法守纪守规尽责，推动地方经济社会科学发展。

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经济责任审计实施方案|经济责任审计实施方案

为了加强对领导干部的管理和监督，促进党员领导干部廉洁从政，进一步发挥领导干部经济责任审计在构建反腐倡廉体系中的作用，根据县委办、县政府办关于印发《2013年党风廉政建设和反腐败工作任务分工表》的通知文件要求，结合我局的工作实际，特制订本实施方案。

一、指导思想

按照党的十八大会议精神和中央政治局关于“八项规定”要求，坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计原则，充分发挥审计在监督、考核、管理和任用领导干部，促进其正确履行职责，加强廉政建设和惩治腐败等方面的重要作用。

二、工作目标和重点

进一步贯彻党的十八大提出的完善权力制约和监督机制的要求，以增强党的执政能力，加强对权力的制约和监督，正确评价领导干部履行经济责任的情况，促进各级领导干部依法行政，树立科学的发展观和正确的政绩观，加强干部队伍建设和廉政建设为目标。

重点关注领导干部在落实科学发展观，推动全县经济社会科学发展，遵守有关经济法律法规，贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署，制定和执行重大经济决策以及与领导干部履行经济责任有关的管理决策等活动情况。

当前特别要关注领导干部落实中央“八项规定”，贯彻落实国务院《若干意见》，在赣南苏区振兴发展工作中廉洁从政的情况。

三、项目安排和审计内容

根据县委组织部的委托，积极稳妥地搞好领导干部经济责任审计。

审计方式为领导干部任中审计和离任审计。

如果离任审计数量较多，则不安排任中审计，如果离任审计数量较少，则按照组织部要求，有计划地安排部分领导干部任中审计。

审计内容：

一是以财政预算执行和财务收支审计为主要途径，重点关注领导干部所在部门、单位的内部控制制度是否完善;二是上级各项方针政策是否认真贯彻执行，特别是贯彻落实苏区振兴发展有关政策是否坚决、有力;三是部门、单位内部是否坚持科学民主决策;四是领导干部对本部门、本单位各项财政性资金支出是否真实合法、支出结构是否合理、专项资金是否合法合规并有效利用。

五是“三公”经费的支出是否得到有效地控制等。

揭示领导干部所在单位财政财务收支中不真实、不合法、资金使用效益差、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。

着重从制度层面发现问题、提出建议、规范管理，不断提高财政资金管理水平和使用效益，推进公共财政体制的建立和完善。

四、审计的具体要求

（一）认真做好审前的调查工作。

了解被审计的领导干部单位的基本情况和被审计的领导干部履行经济职责有关的情况，听取纪检、组织、监察、人事等有关部门的意见，收集相关资料。

（二）制定切实可行的审计方案。

在审计调查的基础上，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、审计方式、延伸审计单位、其他审计事项等，制定切实可行的审计方案。

（三）组成精干的审计组。

挑选业务精通、有责任心、事业感，敢于碰硬，敢于坚持原则的审计人员任审计组长，实行审计组长负责制，认真负责地完成自己所担负的领导干部经济责任审计任务。

（四）认真履行审计程序。

严格按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序进行经济责任审计。

坚持公平、公正、实事求是的原则，做好审计进点前的公示，变闭门审计为开门审计，实行“一谈二会三制”：

即背靠背，个别谈话、进点时召开座谈会和要情分析会、审计项目三级复核制度，认真负责地出具审计结果报告。

（五）提高审计评价质量。

审计评价应坚持明确具体和实事求是的原则，以领导干部主要经济指标完成情况、党和国家有关经济政策和决策部署落实情况、重大经济活动决策和执行情况、经济事务管理情况、个人廉洁自律等情况为重点，严格区分现任和历史责任、直接责任与间接责任、主观责任、工作失误与渎职及贪赃枉法的界限，客观、真实、准确地评价领导干部的任期经济责任。

（六）充分发挥全县领导干部经济责任审计联席会议的作用。

充分利用纪检、组织、监察、人事等部门信息资源，经常向联席会议汇报情况，征求意见，取得相关部门的理解、关心和支持，及时通报领导干部任期经济责任审计的情况，与有关部门一起研究和解决领导干部经济责任审计工作中出现的问题，为经济责任审计的顺利进行和妥善处理各种问题打好基础。

经济责任审计实施方案|经济责任审计实施方案

一、审计目标

加强对地方党政领导干部行使权力的制约和监督，客观评价其依法履行经济责任情况，揭示主要问题，准确界定责任，提出改进建议，督促整改问效，促进领导干部守法守纪守规尽责，推动地方经济社会科学发展。

二、审计范围

被审计领导干部任职期间履行经济责任的情况，任职期间较长的，重点审计近3年的履职情况。

主要审计单位包括与审计内容相关的部门、单位和地区;被审计领导干部分管的部门、单位或任职的机构;举报或反映问题较多的部门、单位和地区;对领导干部履职影响较大的领域或行业。

对有关重要事项和重大问题应作必要的追溯和延伸审计。

三、审计内容、重点及审计措施

（一）审计内容

1.党委主要领导干部经济责任审计

（1）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况。

检查产业结构调整、节能减排、耕地保护、保障性住房等政策贯彻执行和决策部署等内容。

（2）遵守有关法律法规和财经纪律情况。

检查领导干部遵守和执行国家经济法律法规，以及法治观念、依法履职和执行财经纪律等内容。

（3）领导本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及政策措施制定情况及效果。

检查被审计领导干部任职期间提出的区域经济社会发展战略、发展规划和政策措施及其执行情况和效果，被审计领导干部任职期间的重点特色工作及其执行情况和效果等内容。

（4）重大经济决策情况。

检查党委有关经济决策制度的建立健全及执行情况，被审计领导干部任职期间重大经济决策的总体状况，关系区域经济社会发展的重大具体经济决策事项的合法性、决策程序的合规性及其执行情况和效果等内容。

（5）本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况。

分析当地财政收支规模、增长比例、构成情况;检查党委研究决策预算安排情况，重大的预算调整程序的合规性等内容。

（6）地方政府性债务的举借、用途和风险管控等情况。

检查党委研究本地区政府性债务管理制度建设情况，以及对债务举借规模、使用和风险的监督管理情况等内容。

（7）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况。

检查党委推动地方自然资源资产的开发利用和保护自然资源资产的研究决策情况，促进地区生态环境保护情况，研究部署民生改善情况等内容。

（8）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况。

检查重大项目研究决策程序的合规性，抽查被审计领导干部任职期间实施的重大项目，检查决策执行情况及效果等内容。

（9）党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情况，经费收支管理情况。

检查有关党委工作部门管理和使用相关重大专项资金的合法、合规、效益情况，被审计领导干部推动贯彻落实中央“八项规定”、国务院“约法三章”和省委“十项规定”相关要求情况等内容。

（10）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况。

检查党风廉政建设责任制建立健全及其落实情况，党员领导干部违法违纪案件及查处情况，领导干部个人在办公用房、个人住房、用车、出国（境）、接待等方面廉洁从政规定情况，领导干部本人收入等重大事项申报情况等内容。

（11）对以往审计中发现问题的督促整改情况。

检查被审计领导干部督促有关方面整改落实上级审计机关提出的审计意见和建议情况等内容。

（12）其他需要审计的内容。

2.政府主要领导干部经济责任审计

（1）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况。

检查产业结构调整、节能减排、耕地保护、保障性住房等政策贯彻执行和决策部署等情况等内容。

（2）遵守有关法律法规和财经纪律情况。

检查领导干部遵守和执行国家经济法律法规，以及法治观念、依法行政和执行财经纪律等内容。

（3）本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果。

检查被审计领导干部任职期间区域经济社会发展战略、发展规划的执行情况和效果，运用公共资源推动经济社会发展、实施经济社会管理及其效果，被审计领导干部任职期间重点特色工作及其执行情况和效果等内容。

（4）有关目标责任制完成情况。

检查被审计领导干部任职期间耕地、节能减排、淘汰落后产能、保障性住房等目标责任完成情况等内容。

（5）重大经济决策情况。

检查政府决策制度、机制的建立健全及执行情况，被审计领导干部任职期间重大经济决策的总体状况，关系区域经济社会发展的重大经济决策事项的合法性，决策程序的合规性及其执行情况和效果等内容。

（6）本地区财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况。

检查财政收入真实、完整和结构情况，财政支出合法、合规、效益情况，市本级预（决）算的合法性、完整性和规范性，财政管理和改革实施情况等内容。

（7）地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况。

检查政府性债务管理制度的建立落实情况，政府性债务的举借规模、结构、投向、管理和风险情况，以及对2013年6月末审计确认后新发生的存量债务甄别情况等内容。

（8）国有资产的管理和使用情况。

检查国有资产管理制度建立情况，国有资产管理改革情况，以及重组、改制、出让等程序合法合规情况，国有资产分配、使用和处置情况，国有资本经营收益全额纳入预算管理情况等内容。

（9）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况。

自然资源资产开发利用和保护检查相关法律法规、方针政策和决策部署执行情况，管理制度建立和执行情况等内容，积极探索开展领导干部自然资源资产离任审计，抽查相关专项资金的征收、管理和使用情况;生态环境保护检查大气污染、水污染治理有关制度建立和执行情况，环境保护的长效机制建立和完善以及组织实施环保规划情况，推动建立生态环境损害责任终身追究制情况等内容，抽查相关的重大产业项目节能降耗情况;民生改善检查保障改善民生投入情况，城乡居民增收情况，社会保障体系建设情况，征地补偿制度建立健全及保障情况等内容。

（10）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理等情况。

检查政府重大投资项目的研究和决策情况，重大建设项目程序合法、合规情况，招投标制度执行情况和项目监管情况，项目实施进度和效果等内容。

（11）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管理和监督情况，厉行节约反对浪费情况，依照宪法、审计法规定分管审计工作情况。

检查被审计领导干部任职期间分管审计工作情况，直接分管部门的预算执行和其他财政财务收支，直接参与重大经济事项的管理情况，被审计领导干部贯彻落实中央“八项规定”、国务院“约法三章”、省委“十项规定”和市委若干意见相关要求情况等内容。

（12）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况。

检查机构设置程序合规性，在核定的编制内人员配备情况，领导干部职数配备情况，遵守机构编制纪律规定情况等内容。

（13）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况。

检查党风廉政建设责任制建立健全及其落实情况，党员领导干部违法违纪案件及查处情况，领导干部个人在办公用房、个人住房、用车、出国（境）、接待等方面廉洁从政规定情况，领导干部本人收入等重大事项申报情况等内容。

（14）对以往审计中发现问题的整改情况。

检查审计整改工作长效机制建立情况，整改落实上级审计机关提出的审计意见和建议情况。

（15）其他需要审计的内容。

（二）审计重点

1.重大违法违纪问题。

2.财税政策执行和财政收支管理情况。

3.保障和改善民生情况。

4.产业结构调整情况。

5.自然资源、资产和环境保护情况。

（三）审计措施（依项目具体情况确定采取的审计措施）

四、时间安排及人员分工

五、审计工作要求

（一）高度重视，提高认识

（二）确保质量，明确责任

（三）揭露问题，深挖线索

（四）依法审计，严守纪律

经济责任审计实施方案|经济责任审计实施方案

为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：

一、审计的目标

通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。

同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

二、审计的内容与重点

（一）财务状况的真实性。

重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。

主要内容包括：

1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题;

2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题;

3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符;

4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

（二）财务状况及财务收支的合法性。

重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。

主要内容包括：

1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题;

2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。

（三）企业财务的效益性。

重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

【经济责任审计审计方案】

1.盈利能力状况审计。

主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。

2.资产质量状况审计。

主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。

核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

3.债务风险状况审计。

主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。

可参考指标包括：

资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

4.经营增长状况审计。

主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。

审查企业领导干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。

具体内容包括：

1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规

定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。

2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

（五）内部控制建立及执行情况。

审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。

重点审查以下内容：

1.内部环境。

审查企业治理结构是否合理，机构设臵与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

2.风险评估。

审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

3.控制活动。

审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通。

审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

5.内部监督。

审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

（六）企业领导干部遵守廉洁从业规定情况。

主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。

主要内容包括：

1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题;

2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项;

3.根据群众反映，需要审计查证的问题;

4.其他违法、违纪问题。

三、审计的程序

整个经济责任审计共分为四个阶段：

1.准备阶段：

了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

2.实施阶段：

收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

【经济责任审计审计方案】

3.报告阶段：

编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

4.归档阶段：

审计资料整理归案,建立审计档案。