项目成本复习.docx

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项目成本复习

一、题型：

1、概念20%

2、判断题8%

3、多选题12%

4、简答题20%

5、计算题40%

二、复习要点：

（一）基本概念部分

1、工程项目

2、标准成本

3、定额成本

4、变动成本

5、固定成本

6、成本预测

7、成本控制

8、成本核算

9、德尔菲法

10、主观概率法

11、质量成本

12、挣值法

13、权责发生制原则

14、一贯性原则

15、项目成本会计核算方法

16、项目成本表格核算方法

17、比率分析法

18、“两算”对比法

（二）基本理论

1、了解项目的基本特征P1

2、了解工程项目成本管理各环节之间关系

3、了解施工图预算与施工预算之间关系P117

4、了解质量成本包括内容P194

5、了解工程项目成本控制依据

6、了解定性预测、定量预测方法主要有哪些P14

7、了解量、本、利三者之间的关系P23

8、了解成本分析主要方法P112

9、了解成本分析的内容P111

10、掌握影响成本的主要因素（教案）

11、掌握成本预测的程序

12、掌握横道图进度计划与成本同步分析的意义及目的P34

13、掌握成本控制的原则

14、以主要材料为例制定企业内部控制步骤

15、掌握工程项目成本核算意义

16、掌握降低工程成本途径（教案）

17、了解工程项目的构成P4

（三）基本计算

1、指数平滑法计算（教案）

2、量本利计算（教案）

3、资金成本计划（教案）

4、工期成本优化（教案）

5、因素分析法计算（教案）P113

三、作业（另附）

四、教案

④指数平滑法

（1）一次指数平滑法基本公式

（2）式中St——第t期的一次指数平滑值，也就是第t+1期的预测值；

Yt——第t期的实际观察值；

St－N——第t－N期的一次指数平滑值，也就是第t期的预测值；

α——加权系数，0≤α≤1。

（2）一次指数平滑法α值的选取。

指数平滑法也叫指数修正法，是一种简便易行的时间序列预测方法。

它是在移动平均法基础上发展起来的一种预测方法，是移动平均法的改进形式。

【例5】1、某公司预算员采用指数平滑法对2009年钢筋价格进行预测，在成本预测时采用α=0.4，试分别计算2009年7-11月钢筋价格预测值。

6-10月钢筋价格如下：

7月预测值=3400*0.4+3410*（1-0.4）=3406

月份

钢筋单价

（元/T）

预测值

α=0.4

6

3400

3410

7

3500

8

3550

9

3600

10

3660

8月预测值=3500*0.4+3406*（1-0.4）=3443.6

9月预测值=3550*0.4+3443.6*（1-0.4）=3486.16

10月预测值=3600*0.4+3486.16*（1-0.4）=3531.7

11月预测值=3660*0.4+3531.7*（1-0.4）=3583.02

3、量本分析在工程中的应用

【例7】、某建筑配件厂2009年7月生产销售一批建筑产品，本月生产销售量为40.000件，单位变动成本为12元/件，单位售价14元/件，当月固定成本60.000元，由于市场竞争等原因，预计8月份起每月应增加广告费20.000元，同时单位变动成本将增加至12.5元/件，单位售价下降10%。

问：

（1）预计8月起该企业保本销售量、保体销售额

（2）若8月起计划利润比7月增加10%，侧销售量和销售额为多少？

【解】

（1）8月份保本销售量＝

＝800.000（件）

保本销售额＝80×14×（1－10%）＝1.008（万元）

（2）8月份计划的利润＝[40.000×（14－12）－60.000]×（1+10%）＝2.2（万元）

则8月应销售＝

＝1020000（件）

8月份销售额＝102×14×（1－10%）＝1285.2（万元）

例：

单位建筑承包单价为P，单位建筑工程变动成本为C2，项目固定成本为C1,单方边利润率为

，建筑面积为S

（1）则：

=

P

=P-C2

P=

（2）完成一定建筑面积S的利润

利润＝PS-C2S-C1

＝S（P-C2）－C1

令利润为0，保本建筑规模为S。

则：

S0×（P-C2）－C1=0

S0=

=

＝

=

=

【例8】、某建筑工程公司2008年固定成本支付600万元，主要承建土建建筑工程、承包工程平均单价760元/平方米，单位变动成本710元/m2，全年共完成23万平方米施工任务，预计2009年固定成本增加500万元，承包工程平均单价提高6％，同时单位变动成本提高10％。

要求：

（1）计算2008年土建工程单位边际利润率？

（2）计算2009年保本建筑规模，保本产值。

（3）若2009年计划实现利润比2008年增长15％，则2009年应完成的建筑产值和建筑规模分别为多少？

【例9】、某建筑公司对建筑市场成本调查资料如下：

土建工程单位边际利润率为6%，土建工程单位变动成本为710元／m2，预计全年固定成本开支为100万元。

要求：

（1）计算该公司保本建筑规模和保本产值？

（2）若该公司拟投标承建某一建设项目，建筑面积8万平方米，在单位边际利润6%，单位变动成本710元／m2情况下，投标报价为多少？

解：

（1）保本规模＝

＝2.21（万M2）

保本产值＝

×2.21＝1666.66（万元）

（2）当边际利润6%时，单价＝

＝755.32（元/m2）

总报价＝755.32×8＝6042.55（万元）

企业成本控制的有效方法是建立一套完善的内控制度，所谓内控制度，即建立企业内部牵制和稽核制度，衡量内控制度的标准主要有：

1、内控制度是否建立

2、内控制度是否健全

3、内控制度是否有效

4、内控制度是否一贯执行

下列以材料管理为例说明内控制度的建立方式：

6.时间成本优化法

时间成本优化法又称费用优化法，是寻求最低成本时的最短工期安排，或按要求工期寻求最低成本的计划安排的方法。

施工项目的总成本由直接成本和间接成本组成，其中，直接成本随着工期的缩短而增加，间接成本则随着工期的缩短而减少。

这样，必定有一个总成本最少的工期，这就是时间成本优化法所要寻求的目标。

一般用α表示某项作业（或工序）的直接费率，则有

α＝

式中CC——在最短持续时间下，作业所需的直接成本；

CN——在正常持续时间下，作业所需的直接成本；

DN——作业的正常持续时间；

DC——作业的最短持续时间。

一般用β表示某工程的间接费率。

则有TC=ΣC+β·t

式中TC——计算工期为t的工程总成本；

ΣC——计算工期为t的工程的直接成本之和。

例:

已知网络计划如下图所示，图中箭线下方为正常持续时间和括号内的最短持续时间，箭线上方为正常直接成本和括号内的最短时间直接成本，间接费率为0.8千元/天，试对其进行时间成本优化。

【解】

（1）a、未优化前总工期为19天。

b、算出工程直接成本：

C2＝（3.0+5.0+1.5+1.7+4.0+4.0+1.0+3.5+2.5）千元＝26.2千元

C1＝26.2+19×0.8＝41.4（千元）

（2）算出各项工作的直接费率：

αA＝

千元/天＝0.2千元/天

αB＝

千元/天＝1.0千元/天

αＣ＝

千元/天＝0.3千元/天

αD＝

千元/天＝0.5千元/天

αE＝

千元/天＝0.2千元/天

αG＝

千元/天＝0.8千元/天

αH＝

千元/天＝0.7千元/天

αI＝

千元/天＝0.5千元/天

αJ＝

千元/天＝0.2千元/天

（3）找出关键线路BEI、BEHJ

其中：

⑤—⑥优化2天则直接成本从2.5→2.9

③—④优化2天直接成本从4→4.4

④—⑥优化1天直接成本从3.5→4

总工期为16天，总成本＝41.4+（2.9-2.5）+（4.4-4）+（4-3.5）-3×0.8＝40.3（千元）

内控制度要点：

（1）采购计划根据工程进度进行采购，采购过程应公开，择优低价原则。

（2）采购后应验收才能入库，验收应注意品牌、单价、数量、规格、外观、生产时间（如水泥）等的检查

（3）领用材料应根据计划任务进行领用，发现多领应及时处理

（4）月、年底应及时盘点，做到账实相符。

因素分析法

【例10】第一建筑工程公司住宅楼工程做单因素敏感性分析。

重点分析建材价格、劳动生产率和间接成本对工程成本的影响。

（住宅楼单方工程成本697.8元,其中人工费，材料费，机械费，措施费，间接费各占24﹪48﹪12﹪6﹪10﹪）

【解】1）设其他因素不变，列表计算建材价格变动±5%、±10%对单方成本的影响。

当建材价格变动±5%时

单方工程成本＝697.8元/m2×[52%+48%×（1+5%）]=714.55元/m2

单方工程成本变动率＝（714.55－697.8）元/m2÷697.8元/m2=+2.4%

计算结果见表2－11.

表2－11变动率计算表

建材价格变动率

—10%

－5%

0

+5%

+10%

单方工程成本

664.31

681.05

697.8

714.55

731.29

成本变动率

－4.8%

－2.4%

0

+2.4%

+4.8%

2）设其他因素不变，列表计算劳动生产率变动±5%、±10%对单方成本的影响。

当劳动生产率变动±5%时，

单方工程成本＝697.8×[76%+24%×（1－5%）]元/m2＝689.43元/m2

单方工程成本变动率＝（689.43－697.8）元/m2÷697.8元/m2＝－1.2%

计算结果见表2－12

表2－12变动率计算表

建材价格变动率

—10%

－5%

0

+5%

+10%

单方工程成本/（元/m2）

664.31

681.05

697.8

689.43

681.05

成本变动率

+2.4%

+1.2%

0

－1.2%

－2.4%

3）设其他因素不变，列表计算间接成本变动±5%、±10%对单方成本的影响。

当间接成本变动±5%时，

单方工程成本＝697.8/m2×[90%+10%×（1+5%）]＝701.29元/m2

单方工程成本变动率＝[（701.29-697.8）÷697.8]元/m2＝+0.5%

计算结果见表2－13

表2－13变动率计算表

建材价格变动率

—10%

－5%

0

+5%

+10%

单方工程成本/（元/m2）

690.82

694.31

697.8

701.29

704.78

成本变动率

-1%

-0.5%

0

+0.5%

+1%

根据表2－11、2－12、2－13中的数据，作敏感性分析，如图2－8.

图2-8敏感性分析图

由图中可见，工程成本对建材价格变动的反应最敏感，其次是劳动生产率，最不敏感因素是间接成本；工程成本随建材价格和间接成本的变动呈同方向变化，随劳动生产率的变动呈反方向变化。

企业应密切关注建材价格的变动情况，或将主要精力放在对建材价格的预测上，这样才能提高成本预测值的准确性。

资金成本计划

项目成本计划任务表主要是反映项目预算成本、计划成本、成本降低额、成本降低率的文件。

案例：

某建筑工程采用经评审合理低价法进行招标，建设规模65000M2，框剪结构，地下室一层，工期610天，履约保证金为合同金额的10%，本项目设立低价风险保证金，如果中标人的中标价低于工程管理参考价时，中标人除应提交合同总价10%的履约保证金外，还应提交低于工程管理参考价由部份的低价风险保证金，本工程预算价为9120万元。

注：

1、本工程项目实行工程招标最高限价，投标人的投标报价超过本招标工程项目招标最高限价的，不得推荐为中标候选人。

2、履约保证金，低价风险保证金均以现金或汇票形式提交。

3、工程最高限价＝工程预算价×（1－下浮率）本工程下浮率为8%。

工程管理参考价＝工程最高限价×（1－5%）

4、开工预付款金额8%×合同价（含暂定金额）

5、合同签订在中标后一个月内。

6、工程款结算与支付：

甲乙双方约定的工程款支付方式和时间；工程款根据甲乙双方合同约定的方式，每月按核定完成工程量的85%支付，待工程竣工后验收合格并审核结算后一年内再支付至结算总价的95%，余下的5%作为保修金，保修金支付按保修协议执行。

经评审福建省ABC公司于2009年4月10日以总价7460.16万元中标

要求：

（1）计算ABC公司前期以交纳的款项

（2）假设ABC公司对外采购材料、劳务、机械租赁等均以80%付款，该项目目标利润率9%（不含税金），经项目部对施工方案进行优化，并采用必要的技术组织措施，主要材料可再节约2%，机械费再节约3%，人工费增加3%，措施费再节约1%

表一：

框架结构工程成本构成表

序号

成本项目

构成比率

1

人工费

20%

2

材料费

51%

3

机械使用费

8%

4

措施费

9%

5

间接费

12%

（营业税税金及附加3.445%）

表二：

5～12月计划完成产值一览表

（单位：

万元）

月份项目

5

6

7

8

9

10

11

12

产值

200

800

400

450

500

400

400

500

应扣

备料款

——

——

——

——

——

——

5%

10%

【解】：

1、工程管理参考价＝工程预算价×92%×95%

＝9120×92%×95%

＝7970.88（万元）

2、承包单位应缴纳履约保证金

＝合同价×10%

＝7460.16×10%

＝746.016（万元）

3、承包单位应缴纳低价风险金

＝7970.88－7460.16

＝510.72（万元）

4、成本计划任务表单位（万元）

项目

中标价

目标降低率

措施后降低率

计划成本

人工费

1440.63

9%

6%

1354.19

材料费

3673.61

9%

11%

3269.51

机械使用费

576.25

9%

12%

507.1

措施费

648.28

9%

10%

583.45

间接费

864.38

9%

9%

786.59

税金

257.02

——

——

257.02

合计

7460.16

——

——

6748.86

工程名称：

×××项目经理：

×××编制日期：

2009.4.15

优化后成本占造价比率＝

×10%＝87.02%

5、4～12月资金计划一览表单位（万元）

序号

月份

项目

4

5

6

7

8

9

10

11

12

一

拔入

－

597

170

680

340

382

425

340

320

二

应缴

甲方

－1257

－

－

－

－

－

－

－

－

三

付分包及材料

－

－

－139

－557

－278

－313

－348

－278

－278

四

完成

产值

－

200

800

400

450

500

400

400

500

五

成本

－

174

696

348

392

435

348

348

435

六

税金

－

-6

-23

-12

-13

-15

-12

-11

-13

七

结余

－1257

-666

-658

-547

-498

-444

-378

-328

-299