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金融企业会计风险成因及对策
论文提纲:
引言
一、金融会计及其风险
二、金融会计风险表现形式
(一)会计核算风险
(二)支付结算的风险
(三)结算编制的风险
(四)银行卡业务和网银业务的风险
(六)会计监督的风险
(五)人员管理的风险
三、金融会计风险形成的原因
(一)多变的市场经济环境
(二)不完善的金融管理模式
(三)从业人员的岗位竞争
(四)会计运作手段相对落后
(五)会计人员素质有待提高
四、金融企业会计风险对策
(一)全面树立风险管理理念,提高风险防范意识
(二)强化会计制度体系,重视会计核算监督职能
(三)建立有效内部控制,加强业务培训和学习,提高风险识别能力
(四)加强现金管理,提高支付水平,防范信用卡业务风险
(五)积极拓展中间业务,努力分散经营风险
(六)认真执行岗位轮换制度
(七)加强稽核检查,完善风险预警机制
金融企业会计风险成因及对策
内容提要
金融市场开放程度的不断提高,我国银行业机遇与挑战并存,同时,银行业的金融风险与日俱增。
而未来银行的竞争,其核心是风险管理水平的竞争,会计业务作为银行的传统业务,在银行业不断开拓与创新的今天显得尤为重要。
强化会计风险的识别和控制,切实防范和化解银行风险已成为中国银行必须面对的问题。
本文对金融企业会计风险的表现形式进行了阐述,分析其成因及对策。
关键词:
金融会计 金融会计风险成因对策
一、金融会计及其风险
会计作为“过程的控制”管理工具,任何金融风险都要通过会计实施规范工作渗透至整个会计核算过程,以堵塞银行业务风险漏洞。
金融企业会计是我国会计体系的主要组成部分,是按照会计的基本原理、原则和方法,以货币为计量单位,对金融机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督,并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊专业会计。
金融企业会计是管理工作的重要组成部分,金融愈发展,会计愈重要。
金融会计的重要性,要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确,符合客观实际。
但是,金融会计也面临着复杂的外围环境和人为环境所带来的风险。
所谓风险,可以根据人们的不同理解而多种多样,如风险为可测定的不确定性:
风险是对特定情况下未来结果的疑虑,风险是损失出现的机会或概率等等。
目前最被人们接受的定义是“损失发生的不确定性”。
因此,所谓金融会计风险,就是金融机构在经营管理过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误,以及因为主客观条件恶化或其他情况,使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
二、金融会计风险表现形式
银行会计贯穿于银行经营的全过程。
从组织会计核算,为客户提供优质服务,财务评价及为管理者提供决策信息等,每一个环节都存在风险,其表现形式为:
(一)会计核算风险
金融企业会计,是对银行业务进行真实、完整、及时、正确的核算。
核算是会计的基本职能,正确组织会计核算是充分发挥工作职能,搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础,会计核算必须以国家政策法令和有关规定为依据。
如果会计核算方法不当、核算程序不规范、核算质量不高,就容易发生风险。
目前,银行业违反业务操作流程,未严格执行现金管理制度和大额支付制度等,从而给金融诈骗和套取银行信用行为提供了“温床”。
会计核算不规范的现象时有发生,常见的违规行为有:
为拉存款允许公款私存;违规开立和使用帐户;不按规定开具承兑汇票等等;
(二)支付结算的风险
银行对各类客户提供国内结算的基本服务,随着结算体制的改革和《票据法》及其配套法规的出台,票据活动日益成为银行的一项重要中介业务。
它通过银行提供支付结算的手段与工具,为客户实现经济活动的货币给付转移。
随着经济活动的日益频繁,支付数量的日益上升,以票据为主要手段的结算业务也给银行带来了诸多风险,主要表现在:
第一,其本身票据填写不规范带来的风险;第二,支付操作失误或违规造成的风险;第三,银行、企业及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。
第四,票据诈骗犯罪日益增多给银行带来的风险;
(三)结算编制的风险
结算编制是银行操作流程最后的环节。
在银行业务中,结算风险最主要的表现是报表结算数据的不真实,其中尤其是利润反映不真实。
结算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标,其数据不实,不仅会影响单位,也会对上一级(如总行一级法人),乃至对国家隐藏风险。
从技术和制度的原因来看,主要是合理性问题,如呆帐、坏帐、准备金的提取比例是否合理等。
这种情况的存在,既有技术或制度上的原因,也有人为的因素。
(四)银行卡业务和网银业务的风险
随着银行业对外开放和金融产品的不断创新,信用卡及网银业务在银行业务发展中起着举足轻重的作用。
取现、存款、购物、娱乐消费、转移资金给现代生活提供了快捷、高效、方便的流通支付手段。
它的发展速度是惊人的。
银行在高收益的同时,伴随着高风险。
表现为:
恶意透支;非法伪制假卡;伪造签购单诈骗;某些不法分子,利用时差逃避授权,在某一时期多次在授权限额内取现、消费、购物等。
(五)人员管理的风险
银行部分从业人员业务素质低,风险意识不强,观念落后,内部分工不合理,未能科学合理地设置会计岗位,岗位责任不明造成混岗操作,主要表现有:
少数银行会计人员在工作中表现出服务态度不佳,操作行为不规范,从而容易发生会计差错;部分会计人员有章不循、违章操作,容易产生透支、挪用、内盗、冒领、被骗等风险;有些金融机构从本身的经营成本角度考虑,导致会计人员配备不足;金融机构在会计核算方面的漏洞:
规章制度、操作规程制定的不完善,会影响会计人员经办业务的质量,同时会影响各部门之间的协调与配合;权力和会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制带来的风险:
个别银行会计人员品质恶劣,他们内外勾结,肆意侵害银行利益,引发经济案件;基层行领导、要害岗位、网点负责人作案的屡见不鲜,而且涉案金额惊人等。
(六)会计监督的风险
会计的基本职能之一是对主体的经济活动进行监督。
会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督,但是目前金融会计监督职能相对软弱,如:
会计体制改革不到位,不能满足防范风险的要求;银行统一法人主体下财会管理体制严重分散、基层行政核算秩序混乱,使会计部门无论纵向上,还是在横向上,均不便发挥会计的反映监督和管理职能等,使得会计这一基础性的经营管理工作,在防范银行经营风险中显得无所作为。
会计制度不健全,不便防范风险。
其业务核算制度,如科目设置、凭证审核传递、报表编报等规定,不能满足银行改善经营管理,防范风险的要求,有的甚至存在漏洞,更加剧了经营风险。
目前的财会制度,尤其在进行商业化变革中,伴随着业务开拓与发展,边实践边完善。
这些制度仍缺乏统一性和系统性,政出多门,各业务部门(如国际业务、信用卡等业务部)都有自己的一套制度。
三、金融会计风险形成的原因
无论从政策环境还是从内部管理水平方面分析,金融会计风险形成的主要原因:
(一)多变的市场经济环境
我国已由过去的计划经济模式逐步向市场经济模式转变。
各地金融机构剧增,大量新增的金融机构,虽有利于市场效率的提高和社会性利润率的形成,但违规经营、从事非法活动的可能性加大,从而加剧银行风险。
在市场化的进程中,市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来,如:
市场存在不公平的竞争,市场的约束机制缺乏等。
(二)不完善的金融管理模式
面对日趋竞争激烈的市场经济环境,如果有比较完善的经营管理模式,可以最大限度减少经营风险。
但我国现阶段的经营管理模式仍有欠缺。
宏观监管方面,还需强化各银行按市场规则公平竞争;微观方面,银行的内部控制薄弱,表现在制度建设滞后,内控体制不顺、会计信息失真、权利制约失衡等方面的风险。
(三)从业人员的岗位竞争
银行从业人员业绩及业务素质好坏,直接与经济效益挂钩,使得从业人员为了保住自身的岗位和利益,不惜违规操作,使得违法犯罪分子有机可乘。
(四)会计运作手段相对落后
现代银行的发展,必须有配套的现代会计手段。
现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上,另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。
会计电算化既可以简化会计人员的手工劳动量,加快会计信息的传递,也可以严格会计操作手段,规范会计核算程序。
而另一方面对于防范银行在会计核算方面的风险尤为重要。
在会计核算监督制度上,也需要进一步完善,不能仅停留在满足事中、事后算帐的水平上,而应该具备事中控制和事后控制的能力。
这样才能有效减少银行风险的发生。
会计核算监督制度的优化,则可以从根本上促进会计核算工作的完善。
但在目前我国银行业,会计电算化仍较落后,应用程度不高,覆盖面不广,会计软件的开发跟不上实践的需要。
(五)会计人员素质有待提高
银行会计工作人员的专业技术、理论水平和职业道德尚需进一步提高和加强。
从银行风险产生的原因看,人员素质因素不可忽视。
实际上,许多风险的发生在一定程度上与会计人员的业务素质和水平有关联。
四、金融企业会计风险对策
(一)全面树立风险管理理念,提高风险防范意识
教育员工牢固树立风险意识和责任意识。
更重要的是正确处理好制度执行与业务拓展之间关系,不能片面追求业务发展,而忽视制度执行或放松内控约束。
通过对有关案件的剖析,正视经营管理中的风险环节,既不要对风险产生恐惧,更不能麻痹轻视风险,加强内控机制建设,严格执行各项制度,按规定程序进行操作,必能有效控制风险的发生。
(二)强化会计制度体系,重视会计核算监督职能
银行会计制度体系是其内部控制机制的组成部分之一。
一套完善的会计业务制度将有利于堵塞漏洞,化解风险。
会计制度的完善,有利于内控制约机制的充分发挥。
在加强会计业务制度体系建设时,要注意其全面性、规范性、适用性和协调性,即这一制度体系在会计业务中覆盖要广,操作要规范,不能脱离实际,并能有效与其他部门工作配合。
会计核算与监督是会计的两大职能,建立了全面的会计制度体系,要严格执行,重点落实。
加强会计业务事前和事中监督,可以力求把风险消除在日常工作处理中,从而减少风险。
在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法;而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效,尤其是重视会计业务的事前和事中监督,因为事后发现问题往往无济于事。
(三)建立有效内部控制,加强业务培训和学习,提高风险识别能力
业务经营,内控先行。
内部控制要做到“无时不控、无处不控、无事不控、无人不控”,要构筑前台监控、中台监督和后台评价的三位一体的内部控制体系。
建设好前台监督、内部控制、内部稽核和风险管理委员会四支内部控制监督队伍。
建立严格的处罚制度。
在现实中,为什么会计违规屡禁不止?
一个重要的原因就是没有对各级行的会计行为实施严格监管,确切地讲,是处罚力度不到位。
经营者以身试法的代价小于他们所得的利益。
因此,必须加大对违规行为的处罚力度,对以权谋私、弄虚作假行为,要制定具体、明确的处罚规定,切实做到有章可循、违规必究。
加大业务学习、岗位练兵和业务比赛等多种形式培训,全面提高会计人员素质。
同时,引导员工树立正确的人生观和价值观,增强工作的责任性,培养良好的职业道德。
加强会计人员政治思想教育和法制教育,增强他们法制观念、职业道德观念及风险防范意识。
加强会计人员队伍建设,提高会计人员的综合业务素质,熟练业务操作流程,及时掌握各类风险特征和动态,提高风险识别能力。
(四)加强现金管理,提高支付水平,防范信用卡业务风险
严格现金管理,完善授权制度。
对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡,必须服从现金管理,对单位卡一律不得支付现金,严禁将公款转入个人信用卡,个人提现只限于备付金,透支部分不得提。
除工资性支出外,大额现金支付会计部门均需建立台帐,逐笔登记,对注明“现金”字样的银行汇票,也需登记备案;
信用卡业务风险防范对策:
1、严格控制透支。
利用信用卡进行大量透支出现的风险一直是发卡银行控制的重点。
实行信用卡保险,以降低和分散信用卡透支风险。
2、加强基础管理,健全规章制度。
3、加速网络建设,这是回避信用卡风险的保证和条件。
信用卡作为塑料货币,在国外享有电子货币之称。
信用卡业务要生存和发展,特别是要回避风险,就必须实现结算与授权自动化,实现电子计算机的联网。
(五)积极拓展中间业务,努力分散经营风险
风险控制的主要方法是多角经营和多角投资,对于会计人员来讲,将会计服务多元化也是分散金融会计风险的重要手段,会计人员可以通过自身努力考取会计师,通过本行申请办理的注册会计师事务所开展财务咨询活动,这样既可开辟一项新的中间业务—财务咨询来创造收入,同时对提高银行、信用社财会人员的监督核算水平也大有帮助。
而对于银行业来说,拓展中间业务,将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一。
(六)认真执行岗位轮换制度
对综合业务、结算、同城票据交换、财务等重要岗位人员,要定期进行轮岗,并办理相应的交接手续,并报本行人力资源部备案,消除安全隐患。
(七)加强稽核检查,完善风险预警机制
加强稽核检查,完善有效的风险预警机制,构筑事前、事中和事后稽核监督的三道防线。
总体上必须完成以下两方面的工作:
1、加强风险控制,建立有效的检查监督体系。
检查监督是衡量会计管理水平,落实制度执行的重要手段。
要针对会计工作的风险点和薄弱环节,进行重点检查,做到检查注意实效,不搞形式主义、走过场,对检查中发现的问题不碍于情面、放纵迁就,及时进行整改落实,同时做好以点带面的警示和教育工作。
2、建立健全风险预警机制。
依托现代科技力量,不断改进监督工具和手段,尽快实施自动识别监督系统,实现自动识别监督代替传统手工监督,以预警信息提示替代人工经验判断,强化事后监督和判断分析能力,切实改变现行落后的事后监督体系和手段,实现过程与结果的双重监督,提高对风险的控制和管理能力。
二○一○年一月十八日
参考文献索引:
1、周升业主编,《金融理论与实务》
中国财政经济出版社,2000
2、王涛,关于完善银行内部会计控制的探讨
《金融会计》,2006年第11期
3、徐于林,商业银行内控制度建设构想
《金融会计》,2006年第5期
4、王丽丽主编,《银行公司金融业务与法律风险控制》
法律出版社,2004
5、《银行文件制度汇编》
(2003—2007年)银行