中级会计实务复习题8406.docx
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中级会计实务复习题8406
2017年-2018年中级会计实务复习题
简答题
1、东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：
A公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限3年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。
12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元，已交存银行。
（2）12月21日，收到税务局先征后返的增值税5万元存入银行。
（3）12月28日，收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元．已交存银行。
（4）12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。
技术转让费在2004年的会计报表中能否确认为20万元为什么
多选题
2、采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有（）。
A．被投资企业实现净利润或发生亏损
B．被投资企业提取盈余公积
C．被投资企业宣告发放股票股利
D．被投资企业可供出售金融资产公允价值变动
E．被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值
简答题
3、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
单选题
4、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。
A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B．融资租人固定资产入账成本的确定
C．交易性金融资产的期末计价
D．计提长期股权投资减值准备
单选题
5、在不涉及补价的债务重组过程中，债务人以固定资产抵偿全部债务，假定不考虑相关税费，固定资产公允价值与全部债务账面价值的差额，债务人应借记的会计科目是（）。
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外支出
D．固定资产减值准备
单选题
6、采用预期收益法对经济作物进行价格鉴证时，经济林木的初期生产费用作为（），按作物收获年限或有关规定提取折旧。
A．生产期间费用
B．预付费用
C．固定资产价值
D．生产价格
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，（）是一个相当有用的指标。
A．销售收入/净固定资产
B．净利润/净固定资产
C．净固定资产/净利润
D．净固定资产剩余寿命
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
单选题
14、城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或（）。
A．浮动水价
B．超额加价
C．定额水价
D．阶梯式计量水价
单选题
15、（）时需专门设置固定资产项目。
A．系统初始化
B．固定资产卡片管理
C．固定资产月末处
D．固定资产审核
单选题
16、从1996年开始，对各种经营性投资项目，包括国有单位的基本建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目试行资本金制度，投资项目必须首先落实（）才能进行建设。
A．基础设施
B．配套设施
C．公共设施
D．资本金
多选题
17、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。
该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
单选题
18、企业于2007年11月份售出的商品，2008年6月份发生退货，应冲减（）的销售收入。
A．2007年11月份
B．2007年末
C．2008年6月份
D．2008年1月份
单选题
19、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2400万元，已计提折旧400万元，转换日公允价值为2600万元，期末公允价值为2500万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值900万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（）万元。
A．700
B．500
C．210
D．150
简答题
20、简述投资性房地产的后续计量模式的选择。
单选题
21、
振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元。
A．270.25
B．283.85
C．295.75
D．309.35
多选题
22、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
多选题
23、下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。
A．盘盈的固定资产
B．权益法下被投资单位实现利润
C．为管理人员缴纳商业保险
D．无法查明原因的现金短缺
E．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
多选题
24、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。
A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入
B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入
C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理
多选题
25、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有（）。
A．资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
B．资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项
C．会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。
即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露
D．对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理
多选题
26、某上市公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（ ）。
A．由于物价持续下跌，发出存货的方法由原来的加权平均法改为先进先出法
B．发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C．长期股权投资在持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减长期股权投资成本
D．将可供出售金融资产重分类为交易性金融资产
E．为减少投资性房地产公允价值波动对公司利润的影响，将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
多选题
27、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业商品的实际成本
D．生产车间为工程提供的水、电等费用
单选题
28、终结现金流量不包括（）。
A．固定资产的残值收入或变价收入
B．原来垫支在各种流动资产上的资金的收回
C．停止使用的土地的变价收入
D．流动资产投资
单选题
29、甲公司2006年12月31日，X在产品的成本为500万元，该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同，合同约定的售价总额为700万元，其余加工中的X产品尤销售合同，其预计售价总额为650万元。
预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元，进一步加工所需费用为360万元。
甲公司2006年12月31日，X在产品的可变现净值为（）万元。
A．410
B．490
C．770
D．910
多选题
30、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
E．处置子公司
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1-答案：
可以确认技术转让收入20万元。
因为此项收入为特许权费收入，对于特许权费收入来说，当提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。
暂无解析
2-答案：
A,D,E
[解析]选项BE，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额发生变化，因此，投资企业不存在权益法的调整问题，不影响“长期股权投资”的账面价值。
3-答案：
设备的年折旧额=4000×（1-5%）/5=760（万元）
暂无解析
4-答案：
C
[解析]选项C，体现公允价值计量属性。
5-答案：
C
暂无解析
6-答案：
C
[解析]根据预期收益法，经济林木是一种农业固定资产，在收获期之前发生的一切成本费用，即初期生产费用，作为固定资产价值，按作物收获年限或有关规定提取折旧。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A
[解析]通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入/净固定资产比率就是一个相当有用的指标。
通常来讲，如果该指标较高或不断增长，则说明固定资产的使用效率较高。
但当其超过一定比率之后，生产能力与销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
C
[解析]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A,C
[解析]满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产――在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
14-答案：
D
[解析]根据《城市供水价格管理办法》第十二条规定，城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或阶梯式计量水价。
容量水价用于补偿供水的固定资产成本。
计量水价用于补偿供水的运营成本。
15-答案：
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
16-答案：
D
暂无解析
17-答案：
B,D
[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项；选项BD均属于日后非调整事项；选项C属于当年度的正常事项。
18-答案：
C
[解析]企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本（资产负债表日后事项除外）。
所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。
19-答案：
D
[解析]联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积600万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-100万元，合计500万元，对甲公司影响为150（500×30%）万元。
20-答案：
（1）企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；
（2）如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，可以采用公允价值模式；（3）同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式，而且计量模式一经确定，不得随意变更。
暂无解析
21-答案：
B
1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：
借：
应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：
原材料800000借：
存货跌价准备80000贷：
资产减值损失80000借：
所得税费用26400贷：
递延所得税资产26400
22-答案：
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
23-答案：
B,C,D
[解析]选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，影响期初留存收益，不影响当期营业利润；选项E，应计入营业外支出，不影响营业利润。
24-答案：
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
25-答案：
A,B,C
[解析]备选答案A：
非调整事项不影响资产负债表日的存在情况。
备选答案B：
日后调整事项一般不需在会计报表附注中予以说明。
备选答案C：
无论日后事项对企业有利还是不利，均应根据同一原则进行会计处理。
备选答案D：
考核资产负债表日后调整事项的会计处理原则。
对调整事项进行了账务调整和相关报表项目的调整以后，调整事项就如同会计报表所属期间的交易或事项一样。
26-答案：
A,B
[解析]选项C、D和E都不符合会计准则规定。
27-答案：
A,B,C,D
[解析]企业采用自营方式建造的固定资产，发生的各种物资的实际成本，发生的工资、水电等各项实际支出，领用本企业商品的实际成本，均应当记入固定资产取得成本。
28-答案：
D
[解析]终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，包括：
（1）固定资产的残值收入或变价收入；
（2）原来垫支在各种流动资产上的资金的收回；（3）停止使用的土地的变价收入等。
选项D属于初始现金流量，故依据题意，应选。
29-答案：
D
[解析]按照《企业会计准则――存货》所规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定估计售价时，为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
本题期末500万元的存货中有50%有不可撤销的销售合同，另50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。
本题计算为：
（700+650）-80-360=910（万元）。
30-答案：
A,C,D,E
[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
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