中级会计师考试中级会计实务模拟题一答案.docx
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中级会计师考试中级会计实务模拟题一答案
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2011年会计职称考试《中级会计实务》模拟试题
（1）
一、单项选择题
1.甲公司2008年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台a产品。
该合同约定：
甲公司为乙公司提供a产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。
将该原材料加工成20台a产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台a产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
该公司2007年末已为该原材料计提存货跌价准备5万元。
甲公司2008年对该原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
a.10
b.6
c.15
d.0
2.某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。
该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。
转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。
该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。
a.-36
b.-66
c.-90
d.114
3.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ ）。
a.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益
b.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
c.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
d.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）
4.甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。
a.120
b.110
c.100
d.130
5.甲公司于2008年2月20日从证券市场购入a公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
a公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。
甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。
a.15000
b.11000
c.50000
d.61000
6.甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元，其中：
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。
a.105
b.455
c.475
d.675
7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
a.甲公司以不含增值税的公允价值为100万元的产品交换乙公司的原材料，并支付给乙公司40万元现金
b.甲公司以账面价值为100000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值80000元。
甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金2000元
c.甲公司以账面价值为10000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值为8000元，不含增值税的公允价值为10000元，并且甲公司支付乙公司3000元现金
d.甲公司以公允价值为100000元的无形资产交换乙公司的原材料，并支付给乙公司100000元的现金
8.甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。
该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。
a.60
b.12
c.48
d.0
9.甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。
2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托a公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中下半年获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的），该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。
a.18
b.84
c.20
d.80
10.a公司于2009年1月1日购入b公司股票，占b公司实际发行在外股数的30%，a公司采用权益法核算此项投资。
取得投资时b公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
2009年1月1日b公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
除此之外，b公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
2009年5月21日a公司将其一批存货销售给b公司，售价为200万元，成本120万元。
截止2009年末，b公司未将该批存货出售给独立的第三方。
b公司2009年实现的净利润为1000万元。
假设不考虑其他因素，则2009年末a公司应确认的投资收益为（ ）万元。
a.915
b.274.5
c.298.5
d.995
11.下列项目中，应作为管理费用核算的有（ ）。
a.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失
b.计提的无形资产减值准备
c.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
d.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
12.某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。
则2008年度比较利润表中基本每股收益2007年和2008年的金额分别是（ ）元。
a.1.67和1.92
b.1.27和1.41
c.1.34和1.92
d.1.34和2.17
13.下列说法中，不正确的是（ ）。
a.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，一般应当确认为预计负债
b.待执行合同均属于或有事项
c.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
d.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债
14.甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。
6月20日将其中的20000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元=7.16元人民币。
甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（ ）元。
a.-2000
b.-1200
c.-800
d.0
15.下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（ ）。
a.职工福利基金
b.医疗基金
c.修购基金
d.住房基金
二、多项选择题
1.下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。
a.交易性金融资产在持有期间获得现金股利
b.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
c.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
d.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
2.企业按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（ ）。
a.被投资单位以资本公积转增资本
b.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利
c.期末计提长期股权投资减值准备
d.被投资单位因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积
3.甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。
该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（ ）。
a.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
b.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
c.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
d.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
4.在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（ ）。
a.固定资产
b.长期股权投资
c.长期借款
d.资本公积
5.下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
a.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
b.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
c.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
d.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
6.企业确认的下列各项资产减值准备中，以后期间不得转回的有（ ）。
a.固定资产减值准备
b.无形资产减值准备
c.长期股权投资减值准备
d.持有至到期投资减值准备
7.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。
a.本期计提固定资产减值准备
b.本期转回存货跌价准备
c.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
d.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
8.甲公司拥有a公司50%的表决权资本，乙公司拥有a公司50%的表决权资本;甲公司拥有b公司60%的表决权资本;a公司拥有c公司40%的表决权资本。
上述公司存在关联方关系的有（ ）。
a.甲公司与a公司
b.甲公司与b公司
c.a公司与c公司
d.甲公司与乙公司
9.w公司拥有甲公司60%的权益性资本，拥有乙公司40%的权益性资本，w公司和m公司各拥有丙公司50%的权益性资本;此外,甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入w公司合并会计报表合并范围的有（ ）。
a.甲公司
b.乙公司
c.丙公司
d.丁公司
10.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（ ）。
a.为购建固定资产支付的耕地占用税
b.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
c.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
d.融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
三、判断题
1.能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。
（ ）
2.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。
（ ）
3.在商品需要安装和检验的销售情况下，销售方在发出商品时就可确认收入。
（ ）
4.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
（ ）
5.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
（ ）
6.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
（ ）
7.企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。
（ ）
8.事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入结余分配。
（ ）
9.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。
（ ）
10.披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。
（ ）
四、计算题
1.甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年1月5日支付。
债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数。
假设转股时不足l股的部分支付现金。
2009年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
已知：
利率为9%的5年期复利现值系数为（p/f，9%，5）=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为（p/f，6%，5）=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为（p/a，9%，5）=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为（p/a，6%，5）=4.2124。
要求：
编制甲公司可转换债券相关的会计分录。
2.甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。
（2）乙公司以设备1台和a产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。
a产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17%。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。
但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。
如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求：
（1）计算甲公司应确认的债务重组损失;
（2）计算乙公司应确认的债务重组利得;
（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题
1.黄海公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。
2009年2月5日，注册会计师在对黄海公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向黄海公司会计部门提出疑问：
（1）黄海公司于2008年1月1日取得a公司20%的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对a公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为l7000万元，未来现金流量现值为19000万元。
a公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日，黄海公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下：
借：
资产减值损失3000
贷：
长期股权投资减值准备——a公司 3000
借：
递延所得税资产750
贷：
所得税费用750
（2）黄海公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
（3）黄海公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：
所得税费用 20
贷：
递延所得税负债 20
（4）黄海公司于2007年12月接受b公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入，黄海公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下：
（1）黄海公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定：
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。
（2）黄海公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。
（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
（4）预计黄海公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（5）2008年12月31日，黄海公司资产负债表相关项目调整前金额如下：
黄海公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位：
万元
项目
调整前
无形资产
360（借方）
长期待摊费用
1200（借方）
长期股权投资
17000（借方）
递延所得税资产
400（借方）
递延所得税负债
20（贷方）
未分配利润
6000（贷方）
盈余公积
1500（贷方）
要求：
（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，黄海公司的会计处理是否正确，并说明理由;
（2）对于黄海公司不正确的会计处理，编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目;
（3）根据要求
（2）的调整结果，填写调整后的黄海公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
2.甲公司、a企业在合并前不具有关联方关系。
2007年度甲公司与a企业进行了企业合并。
有关合并情况如下：
2007年1月初，甲公司以一栋账面原价为7200万元，已提折旧1700万元，公允价值为7000万元的厂房以及3900万元的现金取得了a企业80%的股权。
当时，a企业的所有者权益账面价值为10000万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元（含2006年度实现净利润2000万元）。
取得投资时a企业一项管理用固定资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧;一项管理用无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为零，按照直线法摊销。
除此之外a企业当日其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
合并后，甲公司、a企业以及它们之间所发生的交易或事项如下：
（1）2007年3月20日，a企业董事会提出2006年度利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;②分配现金股利1000万元。
（2）2007年4月3日，a企业购入可供出售金融资产一项，交易市价3210万元，同时发生直接交易费用90万元。
至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。
（3）2007年5月30日，a企业股东会审议通过2006年度利润分配方案，审议通过的利润分配方案为：
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;②分配现金股利800万元。
董事会于当日对外宣告利润分配方案，并于6月20日实际发放。
（4）2007年6月，甲公司将一批成本为3000万元的产品按加成20%的毛利率后出售给a企业，后者将其作为购进商品，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。
年末估计其可变现净值为1230万元。
甲公司、a企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。
上述交易款均已收付。
（5）2007年7月，甲公司向a企业赊购产品一批，该批产品a企业的实际成本为2000万元，甲公司实际按2600万元的价格购进。
甲公司将购入的该产品作为行政部门的固定资产使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
假定至年末，甲公司尚未支付该笔货款，a企业为该笔应收款计提了坏账准备150万元。
（6）2007年10月1日，a企业发行5年期企业债券，面值为10000万元，发行价格为10000万元，票面年利率为6%，到期一次还本付息。
甲公司于发行当日按面值购入该债券的80%，并准备持有至到期。
（7）2007年度，a企业实现净利润4500万元。
其他资料：
（1）假定不考虑所得税影响。
（2）2008年3月20日，a企业董事会提出2007年度利润分
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