高考人教版政治一轮必修1 第3单元 第8课 财政与税收 1.docx

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高考人教版政治一轮必修1第3单元第8课财政与税收1

第8课　财政与税收

[最新考纲]　1.财政收入与支出：

财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡。

2.财政的作用：

财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障。

3.税收及其种类：

税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。

4.依法纳税：

纳税人；负税人；依法纳税。

考点一|财政及其作用

1．财政及其作用

（1）基本内涵

①目的：

国家履行对内对外职能。

②特点：

主体是国家，依据是政治权力。

③实质：

以国家为主体的分配关系。

④内容：

财政收入与财政支出。

⑤运作：

通过国家预算和国家决算来运作。

（2）作用：

国家治理的基础和①重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。

表现在

第一，促进②社会公平、改善人民生活的③物质保障。

第二，促进④资源合理配置。

第三，促进⑤国民经济平稳运行。

2．财政收入与支出

（1）财政收入

含义

国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金

来源

⑥税收（最重要的来源）、利润、债务以及其他收入

影响

因素

基础性因素：

⑦经济发展水平

重要因素：

⑧分配政策

（2）财政支出

含义

国家对筹集的财政资金进行分配和使用

用途

⑨经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，⑩社会保障支出，债务支出

（3）财政收支状况

收支平衡

当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字

财政⑪盈余

当年的财政收入大于财政支出的部分

财政⑫赤字

当年的财政支出大于财政收入的部分

点拨　不能认为财政盈余是最好的收支状况。

盈余意味着部分财政资金没有得到有效利用。

1．政府偿还国债的主要资金来源是国有企业上缴的利润。

________________________________________________________________

[矫正]　政府偿还国债的主要资金来源是国家的税收收入。

2．财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。

________________________________________________________________

[矫正]　财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。

3．提高职工工资水平有利于增加财政收入。

________________________________________________________________

[矫正]　提高职工工资水平，可能会导致国家财政收入减少。

4．适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。

________________________________________________________________

[矫正]　适度的财政赤字可以扩大社会总需求，拉动经济增长。

1．正确把握影响财政收入的主要因素

经济发展水平

分配政策

不同点

地位

基础性因素

重要因素

关系

经济发展水平和财政收入是根与叶、源与流的关系

对财政收入产生重要影响

要求

要保证国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，增加社会财富总量

国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高

相同点

二者都是影响财政收入的主要因素

国家财政收入既不是越多越好，也不是越少越好

（1）国家财政收入增加，有利于国家行使职能，增强国家的宏观调控能力，集中力量办大事，为国民经济平稳健康发展创造条件，从长远来看也有利于企业的发展和个人收入的增加。

（2）但在经济总量一定的前提下，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的提高产生不利影响，最终也将妨碍经济发展和财政收入的增加。

（3）财政收入的增加，从根本上说受经济发展水平的制约，同时还受分配政策的影响。

必须在经济发展、社会财富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

因此，财政收入不是越多越好，也不是越少越好，必须保持在合理的范围内。

2．经济运行状况与财政政策、货币政策的适用

背景

手段

目标

扩张性

经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力

财政

政策

“两增”（经济建设支出、国债发行规模）；“一减”（税收）

刺激社会总需求，拉动经济增长

货币

政策

央行逆回购、下调存贷款基准利率和存款准备金率

紧缩性

经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约，存在通货膨胀压力

财政

政策

“两减”（经济建设支出、国债发行规模）；“一增”（税收）

抑制社会总需求，稳定物价

货币

政策

央行正回购、上调存贷款基准利率和存款准备金率

稳健的

经济运行平稳，没有明显的通货膨胀或通货紧缩压力

财政

政策

强调总量控制、松紧适度下的结构优化调整

调整经济结构

货币

政策

根据经济变化的征兆调整政策取向

财政、货币政策一般是逆方向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。

目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。

考法1　借助于税制改革，考查影响财政收入的税制改革与财政收入的关系

1．（2018·全国卷Ⅱ·38）阅读材料，回答问题。

材料一

图　2013～2017年全国公共财政收入与税收收入

资料来源：

《国民经济和社会发展统计公报》（2013～2017年）

材料二　为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至2017年底累计减税超过2万亿元。

2018年3月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税8000亿元。

近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。

2016年财政收入比上年增长4.8%，2017年比上年增长7.4%（同口径）。

（1）简要说明材料一包含的经济信息。

（2）结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。

解析：

第

（1）问属于“是什么”的问题，要求考生解读材料一包含的经济信息。

对图表题的理解首先要看标题，材料一中“2013～2017年全国公共财政收入与税收收入”的标题说明该图主要反映的是财政收入和税收收入两方面的内容，其次要从纵向和横向两个角度解读图的信息，就本题来说从纵向可以看出2013～2017年全国财政收入和税收收入均逐年增长，从横向可以看出每一年的税收收入都占财政收入的绝大比重，最后对分析出来的各要点进行整合，得出答案。

第

（2）问属于“是什么”与“为什么”结合的问题，既要回答企业税负下降和财政收入增长的联系是什么，又要对此联系做出科学分析。

分析时既要结合教材中关于财政和税收的关系的相关知识进行理解，也要联系降税减负的时政背景进行分析，对企业降税减负有利于减轻企业负担，促进企业转型升级，促进经济发展，最终扩大税收的来源和规模，增加财政收入。

答案：

（1）近5年财政收入与税收收入均逐年增长；税收收入占财政收入的绝大比重。

（2）降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微企业发展。

最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。

解法指导：

结构性减税不会必然导致财政收入减少

（1）结构性减税有利于优化资源配置，增强市场活力，提高市场效率。

（2）税收是国家财政收入的最重要的来源，国家实施结构性减税，一定时期内会使国家财政收入减少；经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，从长远来看，减税有利于促进经济发展，从根本上增加财政收入。

考法2　区分财政的三大作用

2．财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

下列选项能体现这一作用的是（　　）

A．2018年6月12日起新能源汽车补贴新政实施

B．2018年度计划投资南昌至九江高铁209.4亿元

C．2018年1月1日起退休人员基本养老金上调5%

D．2018年10月15日起我国存款准备金率下调1%

C　[设问指向财政在促进社会公平、改善人民生活方面的作用，C项正确。

A、B属于财政能够实现资源合理配置的作用，不符合题意；D属于货币政策，不符合题意，排除。

]

解法指导：

快速辨别财政三大作用的技巧

（1）凡是看到国家在民生领域（如社会保障领域）进行财政投入的材料，基本可以认定体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

（2）凡是看到国家投资工程建设类的材料，基本可以认定体现了财政具有促进资源合理配置的作用。

（3）凡是看到宏观经济运行中经济过热、经济放缓及相关的增减税收、发行国债等材料，基本可以认定体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

考法3　正确认识财政赤字的作用

3．（2019·新乡模拟）下表为2015～2017年我国国民经济发展的部分数据（单位：

亿元）

国内生产总值

财政收入

财政支出

2015年

689052

152217

175768

2016年

744127

159552

187841

2017年

827122

172567

203330

由上表可以得出的正确结论是（　　）

①经济平稳发展为财政收入的增加奠定了坚实基础

②适度的财政赤字能够扩大社会总需求，促进经济发展③积极的财政政策是政府抑制经济过热的主要手段

④国家财政收入在促进经济平稳运行中发挥着重要作用

A．①②　　　B．①③　　　C．②④　　　D．③④

A　[经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，经济发展越好越快，财政收入增长越多，①符合题意。

财政支出大于财政收入，财政有赤字，适度的财政赤字能够扩大社会总需求，促进经济发展，②符合题意。

]

解法指导：

辩证地认识财政赤字的作用

（1）财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。

（2）财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。

因此，必须把财政赤字控制在一定范围内，以保持社会总供给与总需求的平衡。

（3）若财政赤字过大，超过国际警戒线（赤字占GDP的比重达到3%以上），则会引发通货膨胀，不利于社会经济的健康发展和人民生活的稳定。

（4）适度的财政赤字对经济发展是有利的。

特别是在内需不足，经济发展滞缓时，适度的财政赤字有利于扩大内需，促进经济的增长。

考法4　区分财政政策与货币政策

4．为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。

这表明（　　）

A．加快技术创新是一国经济的立身之本

B．财政政策可以促进资源合理配置

C．国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行

D．货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段

B　[本题的题眼是“采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级”。

材料强调了国家运用财政政策促进传统产业技术改造和升级，表明财政具有促进资源合理配置的作用，B项符合题意。

A项说法错误，实体经济是一国经济的立身之本；C项强调了财政促进经济平稳运行的作用，与题意无关；材料体现的是财政政策而不是货币政策，D项不符合题意。

]

解法指导：

判定财政政策和货币政策的具体方法

判定依据

判定方法

主体

实施主体是财政部门就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策

手段

通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策

考点二|征税和纳税

1．税收及其种类

（1）把握税收四方面的基础知识

本质

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式

依据

①税法

特征

②强制性、无偿性、固定性

种类

流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类

点拨　不能认为税收具有固定性，税收就是固定不变的。

（2）了解增值税与个人所得税

税种

增值税

个人所得税

含义

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

是国家对个人所得征收的一种税

征税

对象

生产经营中的③增值额

④个人所得

税率

⑤比例税率

实行⑥超额累进税率和比例税率

作用

避免对一个经营额⑦重复征税；防止前一生产经营环节企业的⑧偷漏税行为

调节⑨个人收入分配、实现⑩社会公平的有效手段

国家调节经济的重要工具；增加国家财政收入

2.依法纳税

（1）区分纳税人与负税人

①纳税人：

是指直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是由国家税法规定的。

②负税人：

是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。

点拨　纳税人和负税人有些情况下是一致的，大多数情况下不一致。

（2）我国税收的性质：

⑪取之于民、用之于民。

（3）依法纳税的必要性：

关系国家职能的实现。

（4）违反税法的行为：

⑫偷税、骗税、欠税、抗税。

（5）对公民的要求：

一方面必须承担义务，自觉诚信纳税；另一方面增强对国家公职人员及公共权力的⑬监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。

1．征收消费税可以调节个人收入，实现社会公平。

________________________________________________________________

[矫正]　征收消费税可以增加财政收入，但不会调节个人收入，实现社会公平。

2．某连锁商店缴纳营业税，该商店既是纳税人也是负税人。

________________________________________________________________

[矫正]　某连锁店是纳税人，但不是负税人，负税人是消费者。

3．推行刮奖发票的主要目的是促进消费。

________________________________________________________________

[矫正]　推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要发票，这有利于减少税收流失。

4．增值税的征收不受企业盈亏影响，税源广且便于征收。

________________________________________________________________

[矫正]　营业税的征收不受企业盈亏影响，税源广且便于征收。

增值税可以避免重复征税。

1．税收的基本特征

强制性

无偿性

固定性

区别

国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税

国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价

征税对象、税率由税法规定，不能随意改变

联系

紧密联系、不可分割。

①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性

税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。

2．“营”改“增”的意义

（1）从增值税作为一种“税”而言：

完善了我国流转税的税制。

（2）从增值税中“增值”角度而言：

有效解决了双重征税问题，即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为”，也有利于促进公平竞争。

（3）从增值税的征税对象看：

有利于减轻企业税收负担，降低生产成本，促进企业发展。

（4）从对国民经济的角度看：

有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济高质量发展。

3．税制改革及其意义

税种

含义或政策

作用

资源税

是以各种应税自然资源为征税对象的一种税　

有利于节约资源、保护环境，提高资源利用效率，优化资源配置　

消费税

是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称

对消费行为进行引导，促进科学消费、绿色消费、健康消费

房地

产税

一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税

有利于打击房地产投机，抑制房价的不合理上涨，调节贫富差距

车辆购

置税

是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税

调节收入差距，维护国家权益。

对小排量汽车购置税减半征收有利于引导居民节约资源、绿色消费，降低环境污染

烟草税

卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税

限制和减少烟草及其制品的生产与消费

出口

退税

指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税

增强出口竞争实力，扩大出口创汇

4.公民要依法纳税

为什么

①从税收的地位看，税收收入是国家财政收入最重要的来源。

②从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。

③从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。

④从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务

怎么样

①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。

②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益

考法1　区分税收的基本特征

1．作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。

这体现了房产税的（　　）

①固定性　②无偿性　③强制性　④随意性

A．①②　　　B．①③　　　C．②④　　　D．③④

B　[房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，①正确；“对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”，体现了税收的强制性，③正确。

]

解法指导：

强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还，也不需直接付出任何代价；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能随意改变。

考法2　税收的作用

2．（2014·全国卷Ⅱ·13）2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。

作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能（　　）

①改善国际收支结构　②鼓励企业海外投资　③刺激居民消费需求　④缩小居民收入差距

A．①③B．①④C．②③D．②④

A　[本题考查国际收支、刺激消费的知识。

回答本题的关键是准确把握“作为世界最大的外汇储备国”“降低进口关税”等信息。

由题意可知，降低进口关税有利于我国增加进口，刺激居民消费，改善国际收支结构，因而①③符合题意；“企业海外投资”“缩小居民收入差距”与降低进口关税无必然联系，②④排除。

]

解法指导：

税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆。

理解税收的作用，可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国际两个市场角度分析。

从国内市场看，要明确增值税、消费税、个人所得税、环保税、企业所得税等主要税种的特点和作用。

从国际市场看，主要强调出口退税、关税。

要明确出口退税在培育优势产业、调节国内资源性产品的供求等方面的作用；明确关税对进出口贸易的调节、筹集财政收入的作用。

考法3　区分纳税人与负税人

3．纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。

下列对应关系正确的是（　　）

①李先生缴纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人

②某连锁商店缴纳8500元增值税——该商店既是纳税人也是负税人

③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人

④某公司购买一台66000元（含增值税）的机床——该公司是纳税人但不是负税人

A．①②B．①③C．②④D．③④

B　[李先生缴纳个人所得税，直接缴纳和实际负担税款的都是李先生本人，①正确；连锁商店缴纳增值税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，②错误；张女士购买含税的消费品，她是负税人，不是纳税人，③正确；某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，④错误。

]

解法指导：

纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；负税人是最终承担税款的单位和个人。

考法4　依法纳税

4．“曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。

到税务稽查时，我才追悔莫及……如果再给我一次纳税机会，我会说四个字：

诚信纳税！

如果要给它加个期限，一定在每月15号之前。

”下列对这则短信的认识正确的是（　　）

①它反映的是欠税现象

②它反映的是偷税漏税现象

③它要求公民增强对公共权力的监督意识

④它提醒我们自觉履行纳税义务

A．①③B．②③C．②④D．①④

D　[材料反映的是欠税现象，提醒我们自觉履行纳税义务，故①④入选，②不选。

材料没有涉及公民对公共权力的监督，③不选。

]

解法指导：

如何区分违反税法的四种行为

偷税：

偷着不（少）缴；欠税：

欠着未缴；骗税：

骗取税收优惠；抗税：

抗着不缴

真题验收|感悟高考　淬炼考能

1．（2016·全国卷Ⅲ·12）下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况。

为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是（　　）

（注：

PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。

）

①提高企业税费，增加财政收入

②发行国债，扩大经济建设支出

③降低企业税费，扶持企业创新

④减少财政赤字，降低财政赤字率

A．①③　　　B．①④　　　C．②③　　　D．②④

C　[本题首先要对题中的图进行解读，通过解读明确两个主要信息：

一是生产者出厂价格指数（PPI）增长率自2011年开始下降，二是GDP增长率自2010年开始增速放缓。

在这样的宏观经济状况下，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取扩张性财政政策，即增加经济建设支出，减少税收，②③符合题意；①“提高企业税费”和④“减少财政赤字”属于紧缩性财政政策，应排除。

]

2．（2017·全国卷Ⅰ·16）2016年9月，某省探索发行易地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。

该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达35亿元。

以发行债券方式支持扶贫，可以（　　）

A．扩大扶贫资金的使用范围

B．减少政府扶贫资金的支出

C．拓宽扶贫资金的筹措渠道

D．促进扶贫资金的精准运用

C　[发行债券用于弥补国家资金缺口，目的在于拓宽扶贫资金的筹措渠道，C正确。

发行债券支持扶贫并没有扩大扶贫资金的使用范围，也没有减少政府扶贫资金的支出，并且与扶贫资金的精准运用无关，A、B、D排除。

]

3．（2015·天津卷·5）根据《经济生活》知识，结合下图能够得出的正确结论是（　　）

A．财政收支与经济总量正相关

B．财政赤字是经济发展中的必然现象

C．紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D．经济总量提高是财政收入增加的基础

D　[本题借助条形图要求运用所学知识分析经济总量与财政收入、财政支出的关系。

首先读图，明确不同图例表示的内容，然后分析三者之间的关系。

在现实中，财政收支与经济总量不一定正相关，A项错误；财政赤字不是经济发展中的必然现象，经济不发展，照样甚至会有更大的财政赤字，B项错误；C项说法正确但与题意无关，排除；从图中可以看出，