上国会审计基础班习题第03章.docx

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上国会审计基础班习题第03章

（一）单项选择题

1.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的职业规范，称为（）A、独立审计准则

B、审计质量控制准则

C、注册会计师职业道德准则

D、注册会计师后续教育准则

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-1　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

审计质量控制准则是每个会计师事务所遵守的管理标准，是针对整个审计实务的控制而制定的，规范全体专业人员，参见本章“第二节质量控制准则―四、中国注册会计师质量控制基本准则--

（一）会计师事务所的全面质量控制”，结合本章“第二节质量控制准则―一、质量控制的含义和作用”。

2.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（）A、对审计意见的影响

B、对会计报表反映的影响程度

C、对会计报表审计的影响

D、对被审计单位财务状况的影响程度

（题目编号：

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答案：

B　　您的答案：

题目解析：

参见“第一节独立审计准则―四、中国独立审计准则体系―（七）《独立审计基本准则》的框架与内容―3报告准则--（4）”及《独立审计具体准则第7号――审计报告》（修订稿）。

3.下列情况中，可能致使注册会计师在审计报告中提及专家的工作的是（）。

A、专家工作结果未能形成充分、适当的审计证据

B、专家得出的结论与其他审计证据不一致

C、专家的独立性存在问题

D、专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告

（题目编号：

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答案：

D　　您的答案：

题目解析：

《独立审计具体准则第１２号――利用专家的工作》第十九条规定，如果专家工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可考虑在说明段中提及专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等。

4.下列内容中，不属于我国注册会计师职业后续教育的形式是（）。

A、参加注册会计师协会组织的专题研讨会

B、公开发表专业论文

C、参加注册会计师协会组织的培训活动

D、参加事务所内部业务会议

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-4　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

职业后续教育的形式有：

参加各种培训活动；参加大专院校的专业课程进修；参加相关专题研讨会；参加各会计师事务所自行组织的专业研讨与培训；公开出版专业著作或发表专业论文；承担专业课题研究，并取得研究成果；个人专业学习与实务研究；其他形式。

D参加事务所内部业务会议不属于此范围。

5.（）不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。

A、注册会计师

B、会计师事务所

C、助理审计人员

D、专家

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-5　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A　　您的答案：

题目解析：

采用排除法，只有A最合适。

可以理解为题中“注册会计师”专指执行该项审计业务的“注册会计师”，则“注册会计师”就不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。

6.（）强调注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则，并合理运用会计准则和国家其他相关技术规范。

A、后续教育准则

B、职业道德准则

C、注册会计师法

D、执业规范指南

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-6　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

“《职业道德准则》强调注册会计师应当遵守……”，本章“第三节职业道德准则―三、中国注册会计师职业道德规范--

（一）中国注册会计师职业道德准则”。

7.会计师事务所收费标准制定的主要依据是（　　）。

A、服务性质繁简程度

B、参加人员层次高低

C、工作量大小

D、服务成果的大小

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-7　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

C　　您的答案：

题目解析：

参见本章“第三节职业道德准则―三、中国注册会计师职业道德规范--

（二）中国注册会计师职业规范指导意见―4”及《注册会计师职业道德规范指导意见》

8.会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。

当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，（）应当拒绝承接业务，或解除业务约定。

A、会计师事务所

B、注册会计师

C、助理审计人员

D、主任会计师

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-8　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A　　您的答案：

题目解析：

不能以个人名义承接业务。

9.所谓后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已接受委托，接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的（）A、注册会计师

B、会计师事务所

C、注册会计师协会

D、全体从业人员

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-9　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B　　您的答案：

题目解析：

所谓后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已接受委托，接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。

见教材本章“第三节职业道德准则―三、中国注册会计师职业道德规范--

（二）中国注册会计师职业规范指导意见―6”

10.下列某会计师事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（）A、本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大厦

B、本所因业务拓展的需要，现招聘10名注册会计师

C、本所与江苏天润会计师事务所合并，特此公告

D、本所是南京地区服务第一、质量第一优秀的会计师事务所

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-10　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

D　　您的答案：

题目解析：

会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。

（二）多项选择题

11.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（）。

A、独立审计准则

B、注册会计师职业道德规范

C、注册会计师质量控制准则

D、注册会计师后续教育准则

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-11　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

注册会计师职业规范体系由独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则和后续教育准则四个部分内容构成，参见本章概述。

12.对于委托单位的前景财务资料等未来事项，注册会计师（）。

A、不得就其可实现程度发表意见

B、可以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作

C、不得就其可实现程度作出保证

D、可以咨询方式参与编制委托单位的前景财务资料

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-12　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

注册会计师不得对委托单位未来事项的可实现程度作出保证，无论是审计业务还是会计咨询、会计服务业务，所提供的只是一种专业服务，不得代行委托单位管理决策的职能。

教材“第十六章与审计相关的其他鉴证业务―第二节盈利预测审核―一、盈利预测审核的含义”一句话：

“注册会计师也就不能对预测结果能否实现发表意见。

”也就是说不得对预测结果的可实现程度发表意见。

13.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）A、《中华人民共和国注册会计师法》

B、独立审计实务公告

C、独立审计基本准则

D、独立审计具体准则

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-13　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

ABCD全部为注册会计师执业的法定要求，参见本章“第一节独立审计准则―四、中国独立审计准则体系―（三）独立审计准则的框架与结构”。

14.无论是新接受还是连续接受委托，会计师事务所都应当重点考虑的因素有（）A、独立性

B、客观性

C、自身是否有能力完成审计委托

D、被审计单位主要管理人员的品行

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-14　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,C,D　　您的答案：

题目解析：

参见“第五章审计目标与审计范围―第四节审计业务约定书与审计范围―二、签署审计业务约定书之前应做的工作”。

15.注册会计师执业规范指南的制定依据有（）A、《中华人民共和国注册会计师法》

B、《独立审计基本准则》

C、《企业会计准则》

D、《独立审计具体准则与实务公告》

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-15　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,D　　您的答案：

题目解析：

执业规范指南是依据《注册会计师法》和第一、二层次准则即《中华人民共和国注册会计师法》、《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则与实务公告》制定的。

16.有关会计报表审计的下列表述中，正确的有（）A、注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法

B、注册会计师执行审计业务，应当编排审计计划，对审计工作作出合理的安排

C、注册会计师在审计过程中必须充分考虑审计重要性与审计风险

D、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，并出具管理建议书

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-16　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C　　您的答案：

题目解析：

注册会计师对在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，“如有需要”，可出具管理建议书，故C错误，参见“第一节独立审计准则―四、中国独立审计准则体系―（七）《独立审计基本准则》的框架与内容―2外勤准则--（3）”。

17.根据我国质量控制基本准则，下列各项中既属于全面质量控制要求，又属于审计项目质量控制要求的有（）A、咨询

B、指导和监督

C、业务承接

D、复核

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-17　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,D　　您的答案：

题目解析：

比较会计师事务所的全面质量控制与审计项目的质量控制两者内容。

具体见本章“第二节质量控制准则―四、中国注册会计师质量控制基本准则”。

18.注册会计师利用专家协助工作时，可以考虑利用（）A、被审计单位聘请的专家

B、被审计单位内部指派的专家

C、会计师事务所聘请的专家

D、会计师事务所内部指派的专家

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-18　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

《独立审计具体准则第１２号――利用专家的工作》第二条规定，专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部聘请或内部指派。

19.注册会计师可在（）等方面利用专家的工作。

A、特定资产的估价

B、需要特殊技术或方法的金额测算

C、未完成合同中已完成和未完成工作的计量

D、涉及合约、诉讼和法律纠纷的法律意见

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-19　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C,D　　您的答案：

题目解析：

《独立审计具体准则第１２号――利用专家的工作》第七条规定，注册会计师可在以下方面利用专家的工作：

特定资产的估价；特定资产数量和物质状况的测定；需用特殊技术或方法的金额测算；未完成合同中已完成和未完成工作的计量；涉及合约、诉讼和法律纠纷等的法律意见；其他需要利用专家工作的方面。

20.制定独立审计准则的目标包括（）A、规范注册会计师的执业行为，有效地发挥其鉴证和服务作用

B、促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务

C、明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益

D、建立与国际审计准则相一致的中国注册会计师执业准则

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-20　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C　　您的答案：

题目解析：

D项应为：

建立与国际审计准则相“接轨”的中国注册会计师执业准则。

21.如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据时，应当发表（）A、无保留意见

B、保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-21　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

B,C　　您的答案：

题目解析：

参见《独立审计具体准则第7号――审计报告（修订）》

22.注册会计师对客户负有的责任是（）。

A、按时按质完成委托业务

B、保守执行业务中知悉的商业秘密

C、不按服务成果大小收取报酬

D、不得代行委托单位管理决策的职能

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-22　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,C　　您的答案：

题目解析：

D项应为：

从事鉴证业务收费依据为：

除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低。

23.注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B、按服务成果的大小进行收费

C、不以个人名义承接一切业务

D、对自己的能力进行广告宣传

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-23　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

A,B,D　　您的答案：

题目解析：

中国注册会计师的职业道德准则的其他责任。

“除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低”是从事鉴证业务收费依据，不适用于所有的业务，故C项不违反职业道德规范。

（三）判断题

24.独立审计准则又称独立审计标准，是规范注册会计师及其助理人员执业的行为准则。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-24　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则，不包括助理人员。

25.独立审计准则是审计质量合格与否的衡量标准。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-25　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

独立审计准则是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。

26.全面质量控制其政策和程序完全适用于单个审计项目的质量控制政策和程序。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-26　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

会计师事务所应合理制定和运用两个层次的质量控制政策与程序：

一是全面质量控制政策与程序；二是各审计项目的质量控制程序。

负直接责任的注册会计师应当执行全面质量控制政策和程序中适用于审计项目的质量控制程序。

并非所有的全面质量控制政策和程序适用于每一个审计项目。

27.在变更审计委托时，后任注册会计师应当向前任注册会计师要求查询以前年度的审计

　　工作底稿等资料。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-27　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

《独立审计具体准则第28号―前后任注册会计师的沟通》第十一条：

“接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

”

28.注册会计师应当对其利用的专家工作结果负责，但专家应对其选用的假设和方法负责。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-28　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

根据有关执业准则的规定，注册会计师可以根据需要聘请专家，利用专家协助工作，但应当对利用专家工作结果形成的审计结论负责。

专家应当对其自身的工作，包括其选用的假设和方法的适当性、合理性及其运用负责。

29.如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说

　　明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-29　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

《独立审计具体准则第１２号――利用专家的工作》第十九条规定，如果专家工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可考虑在说明段中提及专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等。

注册会计师对于自己发表的审计意见，始终要承担确保其真实性与合法性的审计责任，而不是由其他单位或个人承担。

30.即使主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师的工作，并指明了其他注册会

　　计师的审计范围和审计责任，主审注册会计师仍不能将审计责任分摊给其他注册会计师。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-30　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

《独立审计具体准则第13号――利用其他注册会计师的工作》第十六条规定，当存在以下情况时，主审注册会计师可考虑在审计报告中提及其他注册会计师的工作，但不应被视为将其责任分摊给其他注册会计师：

无法对其他注册会计师的工作进行复核，且无法直接实施必要的审计程序；其他注册会计师的工作不能满足要求，且无法直接实施必要的审计程序。

31.中国独立审计准则体系所规范的所有内容均属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-31　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

独立审计基本准则和具体准则、实务公告属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就必须遵照执行；但执业规范指南不具有强制性，注册会计师执业时可以参照执行，参见本章“第一节独立审计准则―四、中国独立审计准则体系―（三）独立审计准则的框架与结构”

32.会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-32　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

“…，以使各审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行”，参见本章“第二节质量控制准则―四、中国注册会计师质量控制基本准则”

33.中国注册会计师职业道德规范是具有强制性的。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-33　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

《指导意见》不具有强制性，注册会计师执业时可以参照执行。

34.在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时，由于计算机信息系统对审计具有重大影响，注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整，但不应改变审计目标。

　　（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-34　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时,不应改变审计目标与范围。

35.注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-35　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

注册会计师的审计意见应合理保证“会计报表使用人确定”已审计会计报表的可靠程度，但不应认为是…。

36.注册会计师对于在审计过程中得到的资料和情况，除非得到委托单位的书面允许，否则不得提供或泄露给第三者，也不能将其用于私人目的。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-36　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

《职业道德准则》要求注册会计师对客户负有保密的责任，除非得到委托单位的书面允许或法律法规要求公布外，及以下情况外，不得提供或泄密给第三者，也不能将其用于私人目的。

37.会计师事务所为某企业提供会计服务后，就不得接受该企业当年度的审计委托。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-37　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

错　　您的答案：

不答

题目解析：

注册会计师提供会计服务，一般不会危及他执行审计业务时所应具有的独立性，但如果他亲自或帮助编制了会计报表，则应回避，但不影响事务所其他注册会计师的独立性。

38.会计师事务所到外地承办审计业务，不需经当地任何政府部门的批准。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-38　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

《注册会计师法》规定会计事务所可以跨地区、跨行业执业。

39.如果会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系，也需实行回避原则。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-39　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

注册会计师执行业务应回避事项主要有：

曾在委托单位任职，离职后未满两年；持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；其他为保持独立性而应回避的事项，如果会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系，也需实行回避原则。

40.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。

（）

对　　错　　不答

（题目编号：

CPA2006-sj-1-2-3-5-40　　　　　我要提问　查看别人的提问）

答案：

对　　您的答案：

不答

题目解析：

《职业道德准则》要求，如果对某项业务整个事务所都不能胜任的业务，则事务所应拒绝接受委托。

（四）简答题

41.　　X会计师事务所（以下简称X事务所）一年前由挂靠Z省X集团的一家事务所改制设立，具有从事证券、期货业务许可证，其主任