加强成本控制制度建设doc.docx

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加强成本控制制度建设doc

加强成本控制制度建设

【管理制度】

定额是企业在一定生产技术水平和组织条件下，人力，物力、财力等各种资源的消耗达到的数量界限。

成本控制主要是制定消耗定额，只有制定出消耗定额，才能在成本控制中起作用。

同时，定额也是成本预测、决策、核算、分析、分配的主要依据，是成本控制工作的重中之重。

（2）标准化工作

标准化工作是现代企业管理的基本要求，它是企业正常运行的基本保证。

它促使企业的生产经营活动和各项管理工作达到合理化、规范化、高效化，是成本控制成功的基本前提。

在成本控制过程中，要力求达到计量标准化、价格标准化、产品质量标准化和数据标准化。

（3）制度建设

在市场经济中，企业运行的基本保证，一是制度，二是文化，制度建设是根本，文化建设是补充。

没有制度建设，就不能固化成本控制运行，就不能保证成本控制质量。

成本控制中最重要的制度是定额管理制度、预算管理制度、费用审报制度等。

在实际中，制度建设有两个问题：

一是制度不完善，在制度内容上，制度建设更多的从规范角度出发，看起来像命令。

正确的做法应该是制度建设要从运行出发，这样才能使责任人找准位置，便于操作。

二是制度执行不力，老是强调管理基础差，人员限制等客观原因，一出现利益调整内容，就收缩起来，导致制度形同虚设。

（四）注重采用现代科学的成本控制方法

（1）目标成本控制

目标成本的具体制定方法和步骤是由直接材料费、直接人工费和制造费三部分构成。

目标成本控制就是根据目标成本来控制成本的活动，使实际成本符合目标成本的要求，并不断降低成本。

其优势体现在：

目标成本是按市场价格和目标利润制订的，考虑了产品在市场上的赢利能力和竞争价格。

企业只有面对压力大胆的对现有生产技术及生产步骤进行必要改进，不断改革生产方式，全力以赴降低成本，才能赢得市场，实现目标利润。

（2）提高资金利用率

一般而言，资金周转率越快越好，这说明资金的使用率高，收回现金没有被长期闲置，而又被尽快投入到企业经营之中。

过多的资金如果只放在银行赚取低回报的存款利息，这是一个严重的浪费，可以在财务部设立专人研究资金的投资方向分析对策，在可控风险范围内适当操作，根据财务稳健性原则，确定资金的最佳持有额度，分析出的闲置资金用来投资，既不影响企业的正常经营又可提高资金成本的利用率。

（五）加强企业成本管理和内部控制制度的创新

（1）增强全员成本管理意识，建立分级控制和归口控制的责任制度

要控制企业经营成本、挖掘自身利润空间强化企业员工成本控制意识显然是企业成本管理之基矗企业应当将成本计划所规定的各项经济指标，按其性质和内容进行层层分解逐级落实到各个部门和各个相关责任人，根据责、权、利三者结合的原则，在建立成本控制责任的同时赋予责任单位成本的相对的自主权。

同时引入市场竞争机制，使员工接受市场竞争的信息，将个人工作绩效、切身利益、企业命运紧密联系在一起充分挖掘员工的潜力，转变企业内部是市场竞争“避风港”的旧观念。

（2）改进企业成本预算管理，使预算真正发挥作用如何使企业沿着规划做到可持续性发展，

预算管理以其特有的优势成为管理者在新形势下的必然选择。

预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资资金、人力资源、产品设计等，而这些内容并非是财务部门所能确定的。

财务部门只是对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。

故成本预算管理需要企业内部各个部门的协调配合和参与，只有在企业管理层的领导下，各部门的共同努力下，不断的适应市场变化，才能编制出实现企业资源最优配置的预算方案，进而实现企业经营目标。

（六）严格控制材料、人力资源等相关成本

（1）建立和完善采购制度，实现采购成本控制完善采购制度要注意以下几个方面：

第一、建立严格的采购制度。

建立严格和完善的采购制度，不仅能规范企业的采购活动，提高效率、杜绝各部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行为。

采购制度应规定物料采购的申请、授权人的批准权限、物料采购的流程及相关部门的负责、各种材料采购的规定和方式、报价和审批等。

第二、建立材料的标准采购价格。

财务部对重点监督的材料应根据市场的变化和产品标准成本定期定出采购价格，促使采购人员积极寻找货源，货比三家，不断地降低采购价格。

第三、建立价格档案和价格评价体系。

企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。

对于重点材料的价格，要建立价格评价体系，并对归档的价格档案进行评价和更新。

（2）有效的控制人力资源成本

第一、人才要合理使用。

许多企业抱怨缺乏人才，总是不得已到社会上高薪聘请人才，但实际上人才就在企业内部。

第二、调整组织结构。

目前大多数企业应要改变金字塔式的组织结构，减少中间层，推行扁平式的组织结构，避免机构的重叠性和无效性。

第三、稳定员工队伍。

为了要稳住员工队伍，我们企业必须做到：

其一、完善企业的内部管理和企业文化建设;其二、为员工提供宽松的发展空间，采取措施使内部人才的合理流动，人员结构的优化组合和科学配置。

第四、提升员工素质。

其一、企业要降低人力资源成本最重要的是提升员工的素质，增大知识型和技能型员工的比例，使员工的素质与其岗位相匹配，提高工作效率。

其二、是实施有效的培训。

在知识经济时代，知识成为促进企业经济增长的重要因素。

随着全球化趋势的进一步加剧，我国企业必将融入世界经济大家庭中，对于国内企业更是提出了严峻的挑战。

如何增强自身的竞争能力，如何取得全球竞争的胜利，如何实现企业的长期价值最大化，获得长远利益，是每家企业必然面对的严峻课题。

然而出于种种原因，传统的成本概念限制了成本控制理论的发展和实践的应用，迫切需要做出突破。

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加强大额资金管理制度1

加强大额资金支出管理的有关规定

黑龙江省农垦总局关于印发《加强大额资金支出管理的有关规定》的通知

各分局，八一农大，各农牧场，总局各直属企事业单位：

为加强垦区企事业单位大额资金支出使用管理的监管力度，规范企事业单位财务行为，总局制订了《加强大额资金支出管理的有关规定》，现印发给你们，请遵照执行。

二○○五年十二月十五日

加强大额资金支出管理的有关规定

第一条

为加强垦区企事业单位大额资金使用管理的监控力度，规范企事业单位财务行为，明确责任，提高财务管理水平，降低财务风险，根据国家有关规定，结合垦区实际，制订本规定。

第二条

本规定适用于农垦总局所属国有及国有控股企业和事业单位。

第三条

大额资金管理包括：

根据年度财务刚性预算，编制单位大额资金使用计划，健全资金收支管理的内控制度，建立完善的日常大额资金监督管理及评价体系等。

第四条

大额资金支出是指企事业单位在处理日常经济活动过程中，单笔经济业务达到或超过一定数额的支出，（包括货币支出和转账支出）。

具体额度：

垦区重点龙头企业支出在5万元以上为大额资金；农业企业支出在2万元以上为大额资金；局（场）直非龙头企业支出在1万元以上为大额资金；事业单位支出在5千元以上为大额资金。

第五条

企事业单位支付大额资金的审批程序

（一）垦区重点龙头企业支付大额资金先由财务部长审核签字。

涉及相关主管副总负责的业务支付款项，应有主管副总签字。

支付款项时由主管财务副总审定后，上报企业负责人审批，方可支付。

企业负责人授权他人审批，按授权规定范围办理。

一项经济业务支出金额在50万元以上，必须由企业领导班子（或董事会）集体研究决定后，经财务负责人审核、单位负责人签字审批后再办理相关业务。

原粮采购集中的重点龙头企业，在收购季节前需制定货币资金使用计划，经企业领导班子（或董事会）集体研究决定后，由企业负责人、财务负责人和会计机构负责人，在审核后的货币资金使用计划内，安排和使用资金。

（二）农业企业纳入企业财务收支预算和企业货币资金预算的大额资金支出（包括经费性质支出和非经费性质支出），5万元以下的由农场场长审批；5万元（不包括5万元）至10万元的支出的由场长办公会决定，10万元（不包括10万元）以上的支出由农场党委会决定。

预算外的支出，无论金额大小，一律由农场党委会集体讨论决定，报分局预算管理委员会批准后方可支付。

农场应通过职代会选举产生民主理财监督小组（主要成员为老干部和工人）。

其职责主要：

一是审核农场年度财务预算；二是审核10万元以上的大额资金支出业务；三是审核农场非生产基本建设项目。

凡未经农场民主理财监督小组审核的事项，均视同违纪处理。

（三）局（场）直企业是指除龙头企业以外的总局直属企业、分局直属企业、场办企业，其大额资金支出不论其支出性质和额度，一律由企业的厂长（经理）办公会或董事会研究决定，并由财务负责人审核、企业负责人（法人代表）签字审批后再办理支付业务。

（四）总局、分局直属事业单位的大额资金支出，不论其支出性质，一律由单位领导班子集体研究决定，在此基础上，经财务负责人审核、单位负责人签字审批后再办理支付业务。

（五）本规定要求需经单位党委会和行政办公会议集体研究决策的事项，必须要形成会议纪要，并作为原始单据附在相关业务支出的会计凭证上。

第六条

企事业单位支付大额资金必须符合下列条件和要求

（一）企事业单位支付大额资金，要与企事业招标采购和比价采购相结合。

对符合招标采购条件的必须实行招标采购，未达到招标采购条件的应实行比价采购。

（二）企事业单位应建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，降低投资风险。

企事业单位支付投资款5万元以上的，必须具备投资合同和协议、投资可行性研究报告和企业领导班子集体讨论决定的会议记录。

（三）企事业单位应当建立规范的工程项目投资决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

企事业单位支付工程款5万元以上的，必须具备工程进度表、工程验收单、招投标合同。

（四）企事业单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，规避采购风险。

企事业单位支付购货款或预付款价值在5万元以上的，必须具

备购货合同和产品入库验收单。

（五）企事业单位在制定商品或劳务等定价原则、信用标准、收款方式等购销合同条款时，应当充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

（六）企事业单位大额经费性货币支出，要严格执行经上级审批的刚性预算。

企业要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的控制管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

（七）严格控制大额非生产性建设项目开支。

企事业进行非生产性建设必须坚持量力而行的原则，对不能实现“三个确保”（即确保下岗职工基本生活费、确保城镇职工最低生活保障、确保教师和离退休人员工资足额发放）的企事业，不得进行非生产性建设。

企业用自筹资金进行非生产性建设，其建设项目在50万元－100万元的需上报分局审批；建设项目在100万元以上的上报总局审批，由上级计划部门下达建设计划批复，同时必须在年初刚性预算支出中予以反映。

严禁边设计、边施工、边预算、边审批，严禁中途随意变更设计，增加投资和项目。

第七条

企事业单位必须按照规定的程序办理货币资金支付业务

（一）支付申请。

单位、部门或个人用款时，应当提前向财务部门提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付依据或理由等内容，并附上有效经济合同或相关证明。

（二）支付审批。

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人有权拒绝批准。

（三）支付复核。

复核人（结算主任或稽核会计）应当对批准后的货币资金支付申请进行复核。

复核内容为货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。

复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。

出纳人员应当根据复核无误的复核人签字生效的支付申请，按现金管理规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第八条

严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。