中华人民共和国企业所得税月.doc

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中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）

填报说明

一、本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。

二、本表表头项目：

1、“税款所属期间”：

纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。

企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月（季）度起按正常情况填报。

2、“纳税人识别号”：

填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。

3、“纳税人名称”：

填报税务登记证中的纳税人全称。

三、各列的填报

1、“据实预缴”的纳税人第2行－第9行：

填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。

纳税人当期应补（退）所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）所得税额”的数据。

2、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至14行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第16行：

填报表内第11行至第14行、第16行“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日。

四、各行的填报

本表结构分为两部分：

1、第一部分为第1行至第16行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：

实行据实预缴的纳税人填报第2至9行；实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行；实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行。

2、第二部分为第17行至第22行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行；分支机构填报第20至22行。

五、具体项目填报说明:

1、第2行“营业收入”：

填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。

2、第3行“营业成本”：

填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。

3、第4行“利润总额”：

填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。

事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。

4、第5行“税率（25％）”：

按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。

5、第6行“应纳所得税额”：

填报计算出的当期应纳所得税额。

第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。

6、第7行“减免所得税额”：

填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。

第7行≤第6行。

7、第8行“实际已预缴的所得税额”：

填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。

8、第9行“应补（退）所得税额”：

填报按照税法规定计算的本次应补（退）预缴所得税额。

第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行＜0时，填0，“本期金额”列不填。

9、第11行“上一纳税年度应纳税所得额”:

填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。

本行不包括纳税人的境外所得。

10、第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：

填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。

按季预缴企业：

第12行=第11行×1/4

按月预缴企业：

第12行=第11行×1/12

11、第13行“税率（25％）”：

按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。

12、第14行“本月（季）应纳所得税额”：

填报计算的本月（季）应纳所得税额。

第14行=第12行×第13行

13、第16行“本月（季）确定预缴的所得税额”：

填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月（季）应缴纳所得税额。

14、第18行“总机构应分摊的所得税额”：

填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构：

第9行×总机构应分摊的预缴比例25%

（2）按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构：

第14行×总机构应分摊的预缴比例25%

（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：

第16行×总机构应分摊的预缴比例25%

15、第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：

填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构：

第9行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%

（2）按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构：

第14行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%

（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：

第16行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%

16、第20行“分支机构分摊的所得税额”：

填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1－16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

（1）据实预缴的汇总纳税企业总机构：

第9行×分支机构分摊的预缴比例50%

（2）按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构：

第14行×分支机构分摊的预缴比例50%

（3）经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：

第16行×分支机构分摊的预缴比例50%

（分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”）

17、第21行“分配比例”：

填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。

18、第22行“分配的所得税额”：

填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。

附件：

n7427360.rar

回答：

2009-10-1522:

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资产负债表的检查方法

资产负债表是概括地反映公司在生产经营中某一天（通常是月末、季末和年末）的资产负债情况，它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计基本等式编制的。

。

   检查资产负债表主要分析资产结构、负债项目的异常变动情况，通过对上期或前期资产负债表的相同项目，进行纵向或横向的比较分析，来观察该项目的数据是否有突增突减的变化，从反常数据中发现问题。

下面以A公司（小企业）比较资产负债表为例来进行分

资产项目分析

根据A公司比较资产负债表，从资产总计看，04年比03年增加了121.5万元，资产总额的增加，一般是扩大生产规模，提高经营效益所形成的。

由此，能概略了解企业的经营状况析说明。

（表格略）

1、分析流动资产结构

2004年流动资产占资产总额的52.5%（1690000/3220000，属于纵向比较），主要分布在货币资金、应收帐款和存货。

从横向比较看，除了存货比例下降了20%外，货币资金和应收帐款的比例分别增长了42.8%，200%,应收帐款的大比例增长，存货的下降，必然造成销售收入的相应增长（可以结合损益表对照检查），否则就有可能存在隐匿或转移收入的问题。

从纵向比较看，存货的结构比例从上年的24.9%（500000/2005000）下降到12.4（400000/3220000）,这种情况与全部资产总额的大比例增长是矛盾的，进一步检查时，除核实收入外，还要检查有无虚转发料成本，少保留在产品成本或多转销售成本等问题。

2、审查待摊费用项目。

与上期报表进行比较，发现金额有突增突减变化，应引起注意，突高于前期，应核实有无把不属于成本费用列支范围的项目挤入待摊费用帐户；突然低于前期，应核实摊销额是否均衡，有无不按受益期提前摊销了费用的情况。

A公司的待摊费用绝对数只有5000，金额较小，就没必要在这类项目上牵扯太大精力。

3、审查往来项目。

A公司的应收帐款、其他应收款余额较大，很不正常，应引起重视。

其实，应收、应付、其他应收、其他应付等往来账户常常被企业用来隐匿收入，是常见的偷税手法。

应收、应付帐款是必须要重点检查的项目（特别是长期有余额余额时），可抽取其中大金额的款项弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付帐款；有无将已收回的应收款不进行冲帐，用收回款搞非法的帐外经营或个人占用；有无调增或调减应收账款数额，多提或少提坏账准备金的问题。

另外，对异常的往来单位、金额、以及账龄比较长的情况更要逐笔查清。

其他应收、其他应付项目一般数额不大，如有较大余额或长期有较大余额应注意：

有无将某些违反规定的支出，因无处核销，而有意挂在“其他应收款”帐户，待有其他经营收人时，再冲销“其他应收款”帐户；有无将逾期未退的包装物押金以及各种应税收入挂在”其他应付款”帐户。

4、审查存货项目。

存货项目中原材料期末余额的大小，直接影响在产品成本的多少；在产品期末余额的大小，直接影响完工产品成本的多少；产成品期末余额的大小，又直接影响销售成本，结果都影响企业利润。

因此，企业往往通过存货项目的多转或少转，来调节生产成本和销售利润。

这样就不然导致期末有关存货项目出现突增突减的异常变化。

检查时，对期末有关存货结存成本升降变化不正常的项目（突增突减或本期是空白），应结合盘存表、实物帐以及有关帐户收、发、存核算内容的审查，进一步验证所编报表的正确性。

5、审查固定资产原价项目。

如发现原价数字有增减变化时，说明企业增置或清理了固定资产。

应重点检查以下内容：

（1）本期都增加、减少了哪些固定贤产，有无擅自提高某些固定资产原价的情况（因原价提高，会使折旧额增加）；对照折旧的计算依据、方式、和规定，审查折旧额的提取是否正确。

（2）有无是以挤占成本的方式增加的固定资产（如：

 自制设备、自产自用产品等）；折旧

（3）还应查看新增固定资产是否确已使用（未使用不能提取折旧）；

（4）是否于使用当月就计提了折旧（应于使用下月开始提取折旧）。

（5）对于减少的固定资产，应结合营业外收支的检查，审查清理的净收益或净损失是否正确。

本例A公司的固定资产原价比上年增加15万元，增长17.6%,新增固定资产，必然会提高其净值的结构比例，但是2004年的净值比例却比上年的净值比例有所下降（700000/1000000低于610000/850000），属于不正常现象。

而且从累计折旧看，04年比上年增加折旧额6万元，增长比例为25%，大大超过正常的折旧水平。

因此，检查时应注意其固定资产折旧问题。

6、审查在建工程项目。

应与平时掌握的情况联系起来检查，如从侧面了解企业有无未完工的基建工程而报表“在建工程”项目无数字或虽有数字但与基建规模不相适应的，均应列为检查重点。

A公司04年表列在建工程10万，应检查有无将基建支出费用（工程物资、工资、工程借款利息等）全部或部分挤入生产成本，有无领用本企业自产产品、原材料的现象。

该项目有余额，应将在建工程与原材料、产成品等有关帐户联系起来作为进一步检查的重点。

7、审查长期投资项目。

A公司04年长期股权投资40万元，比上年增长100%，但资产负债表中却没有反映投资收益情况，应在查帐中了解企业 长期投资的种类（货币性资产还是非货币性资产投资）、核算方法和上年以来投资收益的处理；若是非货币性资产投资，还要审查其是否按公允价值调整了应税所得，了解被投资企业的利润分配情况。

8、审查无形资产及其他资产。

在没有新增无形资产及其他资产的情况下，其金额随着摊销额而逐年减少，减少金额的比例与摊销率相同。

新增项目时，相应增加占用金额，并同时改变资产结构的比例。

应注意审查增加项目的合同、入帐价值及摊销期限、金额是否真实，是否有企业自创作价的无形资