企业内部审计.ppt

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（一）

（一）实务工作人员讨论实务工作人员讨论讨论一：

讨论一：

“中内协的准则中规定内审具有中内协的准则中规定内审具有“监督与评价监督与评价”的职能。

我本人对的职能。

我本人对“监督监督”职能职能可行性表示疑可行性表示疑虑。

虑。

补充知识：

内部审计补充知识：

内部审计为什么？

为什么？

首先，有效监督的绝对前提是监督首先，有效监督的绝对前提是监督方与被监督方存在方与被监督方存在权力级差权力级差，被监督方，被监督方无力伤害监督方的利益。

无力伤害监督方的利益。

中国内审体制大都是中国内审体制大都是行政总裁主导行政总裁主导制。

内部审计部仅是公司的一个制。

内部审计部仅是公司的一个二级部二级部门门，与财务、资金、营运、人事等理论，与财务、资金、营运、人事等理论上的被监督单位同属于上的被监督单位同属于一个级别一个级别，内部，内部审计部门及人员的业绩评价、人事升迁、审计部门及人员的业绩评价、人事升迁、预算审核、费用开支等预算审核、费用开支等切身利益都被这切身利益都被这些职能部门捏着呢些职能部门捏着呢，你能甩开膀子去履，你能甩开膀子去履行所谓监督职能吗？

行所谓监督职能吗？

其次，内部审计监督谁？

其次，内部审计监督谁？

监督公司高层领导？

这种作法用脚趾监督公司高层领导？

这种作法用脚趾头都能想明白后果是什么。

头都能想明白后果是什么。

监督企业非合规行为？

企业的许多事监督企业非合规行为？

企业的许多事情往往都不是下面的办事人员决策的，其情往往都不是下面的办事人员决策的，其决策行为如果追溯往往又到了领导决策行为如果追溯往往又到了领导身上。

身上。

讨论二：

讨论二：

“2008年做过一个关于年做过一个关于内控审计内控审计的项目的项目，做得很累，当时是基于，做得很累，当时是基于内部控制系统框内部控制系统框架架来做的，发现了很多问题。

来做的，发现了很多问题。

？

比如，有的制度是几年前制定的，执比如，有的制度是几年前制定的，执行制度的部门已经变更了，现在实际操作行制度的部门已经变更了，现在实际操作的模式与制度相差甚远；的模式与制度相差甚远；有的制度虽然是制定了，但不具有可有的制度虽然是制定了，但不具有可操作性，与实际情况严重脱离；操作性，与实际情况严重脱离；有的制度，只针对个别情况，当实际有的制度，只针对个别情况，当实际情况发生变化时，制度未及时跟进等。

情况发生变化时，制度未及时跟进等。

.n显然，制度管理很重要，但制度建设是个显然，制度管理很重要，但制度建设是个动态的过程动态的过程，需要不断完善的。

我们单位也存，需要不断完善的。

我们单位也存在这种情况。

我们对此提出了意见，并就此对在这种情况。

我们对此提出了意见，并就此对企业文化企业文化提出了一些想法。

提出了一些想法。

n老板首先老板首先肯定了我们对制度方面肯定了我们对制度方面的意见，的意见，但全面否定了但全面否定了企业文化企业文化的意见。

老板的意思很的意见。

老板的意思很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，有可清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，有可能比制度体系还要复杂。

既然说不透，就不要能比制度体系还要复杂。

既然说不透，就不要说说nn我们一想也对，企业文化本来就是一个相当我们一想也对，企业文化本来就是一个相当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说复杂的事情，既然说不透，干脆就别说省得省得给领导添乱给领导添乱，也省得给自己找麻烦，也省得给自己找麻烦n老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，右改改，最后，涉及到微观的操作层面都保留了，右改改，最后，涉及到微观的操作层面都保留了，涉及到管理和决策层面的都删除了涉及到管理和决策层面的都删除了n这说明一个道理这说明一个道理:

n在企业内部审计工作中，审计只充当董在企业内部审计工作中，审计只充当董事长或董事会的一个工具，如果想让这个工事长或董事会的一个工具，如果想让这个工具来影响董事长或董事会，那是几乎不可能具来影响董事长或董事会，那是几乎不可能的，的，。

n内控要想有所作为，还是从传统的内控要想有所作为，还是从传统的做点文章，也许效果会好一点。

做点文章，也许效果会好一点。

”讨论三：

讨论三：

“公司去年对审计工作实施绩效考核制度，但公司去年对审计工作实施绩效考核制度，但考核的基本要素不适合内部审计工作。

考核的基本要素不适合内部审计工作。

我先根据个人经验，列出以下指标范围：

我先根据个人经验，列出以下指标范围：

审审计覆盖率、审计建议采纳率、审计计划执行率、审计覆盖率、审计建议采纳率、审计计划执行率、审计差错率、审计整改率、审计作业规范性、审计查计差错率、审计整改率、审计作业规范性、审计查出违规金额、审计查出损失浪费金额、促进增收节出违规金额、审计查出损失浪费金额、促进增收节支金额、审计信息量支金额、审计信息量等十个指标，不知道是否合适，等十个指标，不知道是否合适，还有没有更适合审计工作的考核指标，期待您的意还有没有更适合审计工作的考核指标，期待您的意见。

见。

”（审计部门本身制度建设、人员培训、团队合作及（审计部门本身制度建设、人员培训、团队合作及其它部门或领导的满意度其它部门或领导的满意度?

）讨论四：

内部审计职业界面临的种种批评讨论四：

内部审计职业界面临的种种批评u内部审计就是那种盘旋于大海上空，看见船帆内部审计就是那种盘旋于大海上空，看见船帆就飞过去乱叫一通，却对海中人无任何帮助的就飞过去乱叫一通，却对海中人无任何帮助的海鸥；海鸥；u内部审计就像是电影内部审计就像是电影终结者终结者里那无情无感里那无情无感的机器人，不管多么辛苦，也不管有多大压力，的机器人，不管多么辛苦，也不管有多大压力，都努力地找寻不称职的主管、表现不良的员工，都努力地找寻不称职的主管、表现不良的员工，消除误导性业绩信息和糟糕的营运方案；消除误导性业绩信息和糟糕的营运方案；u内部审计是那种走也走不动、跑也跑不快的平内部审计是那种走也走不动、跑也跑不快的平足者，是爱挑毛病、找麻烦和管闲事的另类人；足者，是爱挑毛病、找麻烦和管闲事的另类人；u内部审计重在防弊而不是兴利。

内部审计重在防弊而不是兴利。

（内审部门是一个成本中心，而不是利润中心）（内审部门是一个成本中心，而不是利润中心）u内部审计人员只是在审查数豆子的人是否将内部审计人员只是在审查数豆子的人是否将豆子数得一粒不差；豆子数得一粒不差；u内部审计在重复外部审计的工作，重复地做内部审计在重复外部审计的工作，重复地做财务系统的审查，而不关注业务系统；财务系统的审查，而不关注业务系统；u内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知识的识的“机盲机盲”；u内部审计报告都是些可预测的内部审计报告都是些可预测的“陈词滥调陈词滥调”式式的指责、批评，使各业务部门及其员工对内部的指责、批评，使各业务部门及其员工对内部审计人员颇多敌视；审计人员颇多敌视；u内部审计程序烦琐，有时审查过度、过细，有内部审计程序烦琐，有时审查过度、过细，有时审查时间过长，干扰业务部门的正常运行；时审查时间过长，干扰业务部门的正常运行；u内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力，内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力，内部审计部门是一个劳动力密集的部门；内部审计部门是一个劳动力密集的部门；

（二）内审现有不足

（二）内审现有不足1.内部审计性质的认定较为模糊内部审计性质的认定较为模糊2.内部审计的工作范围过于狭窄内部审计的工作范围过于狭窄3.内部审计的客观性与独立性不强内部审计的客观性与独立性不强4.内部审计亟需更多的理解与支持内部审计亟需更多的理解与支持5.内部审计人员水平有待进一步提高内部审计人员水平有待进一步提高1、国际内部审计定义、国际内部审计定义2001年年IIA通过了内部审计的新定义通过了内部审计的新定义：

IIA的内审定义：

的内审定义：

“是一种独立、客观的确认和咨询活动，是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

”（三）内部审计的概念（三）内部审计的概念独立性independent客观性objective特征特征确认assurance咨询consulting职能职能Designedto增加价值Addvalue改善组织运营Improveorgansoperations风险管理Riskmanagement控制control治理governance目标目标客体客体实现组织目标1995年以前的解释：

年以前的解释：

“内部审计是部门、单位实施的内部监督，内部审计是部门、单位实施的内部监督，依法检查会计帐目及相关资产，监督依法检查会计帐目及相关资产，监督财政收支财政收支和财务收支和财务收支真实、合法、效益的活动。

真实、合法、效益的活动。

”2、我国内部审计定义的演变、我国内部审计定义的演变2003年年5月月1日起施行日起施行审计署关于内部审审计署关于内部审计工作的规定计工作的规定的解释：

的解释：

“内部审计是独立监督和评价本单位及所属内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位单位财政收支、财务收支、经济活动财政收支、财务收支、经济活动的真实、合的真实、合法和效率益的行为，以促进加强经济管理和实现法和效率益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

经济目标。

”内部审计基本准则内部审计基本准则的内审第二条定义：

的内审第二条定义：

是指组织内部的一种独立客观的是指组织内部的一种独立客观的监督和评价监督和评价活动，活动，它通过审查和评价它通过审查和评价经营活动及内部控制经营活动及内部控制的适当性、的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

合法性和有效性来促进组织目标的实现。

银行业金融机构内部审计指引银行业金融机构内部审计指引（银监发（银监发200651号的内审定义：

号的内审定义：

内审是一种独立、客观的监督、评价和内审是一种独立、客观的监督、评价和咨询咨询活动，活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。

通过是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。

通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构银行业金融机构经营活动经营活动、风险状况、内部控制、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。

和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。

从控制到风险从控制到风险从控制到风险从控制到风险从评价到预测；从评价到预测；从评价到预测；从评价到预测；从关注局部思考到多角度并行；从关注局部思考到多角度并行；从关注局部思考到多角度并行；从关注局部思考到多角度并行；从强调独立到注重价值；从强调独立到注重价值；从强调独立到注重价值；从强调独立到注重价值；从经营审计到管理战略审计；从经营审计到管理战略审计；从经营审计到管理战略审计；从经营审计到管理战略审计；从强迫接受到自愿主动进行；从强迫接受到自愿主动进行；从强迫接受到自愿主动进行；从强迫接受到自愿主动进行；内部审计走向前台，肩负更高期望；内部审计走向前台，肩负更高期望；内部审计走向前台，肩负更高期望；内部审计走向前台，肩负更高期望；内部审计师向复合型人才发展；内部审计师向复合型人才发展；内部审计师向复合型人才发展；内部审计师向复合型人才发展；聚焦质量持续改进。

聚焦质量持续改进。

聚焦质量持续改进。

聚焦质量持续改进。

（四）国际内部审计发展趋势（四）国际内部审计发展趋势（五）内部审计机构设置及其操作流程（五）内部审计机构设置及其操作流程设设在在决决策策层层设设在在监监督督层层设在执行层设在执行层总总经经理理领领导导下下财务财务副总副总经理经理或总或总会计会计师领师领导下导下与纪与纪检检监察监察部门部门合署合署办公办公单一领导模式单一领导模式双重领导模式双重领导模式董事会下设审计委员董事会下设审计委员会会,在企业行政系统在企业行政系统经营管理系统设置经营管理系统设置内审机构内审机构报告关系报告关系:

职能性审计职能性审计报告向审计委员会报告向审计委员会报告报告,