生产企业主要经济业务.docx

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生产企业主要经济业务

生产企业主要经济业务的核算

一、筹资阶段

资产＝负债+所有者权益

1.从银行借入款项（区分长短期）

　　　借：

银行存款

　　　　贷：

短期借款/长期借款

2.接受投资

　　　借：

银行存款/固定资产/无形资产等

　　　　贷：

实收资本

　　　　　　资本公积——资本溢价

3.接受捐赠

　　　借：

银行存款/固定资产/无形资产等

　　　　贷：

营业外收入

二、供应阶段（实际成本法）

1.采购材料

　　　借：

在途物资

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

银行存款/应付账款/应付票据

/其他货币资金/预付账款等

（注：

在途物资的成本＝买价+采购费用；

　　　运费的７%可以计算进项税额抵扣；

　　　采购费用在几种材料中的分配。

）

2.材料入库

　　　借：

原材料

　　　　贷：

在途物资

3.货款结算

借：

应付账款/应付票据/预付账款等

　　　　贷：

银行存款

三、生产阶段

1.领用原材料

　　　借：

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

　　　　贷：

原材料

2.职工预借差旅费

　　　借：

其他应收款

　　　　贷：

库存现金

3.职工出差回来报销差旅费

　　　借：

制造费用/管理费用/销售费用

　　　　　库存现金（退回余款）

　　　　贷：

其他应收款

　　　　　　库存现金（补付余款）

4.购入固定资产（区分不需要安装和需要安装）

借：

固定资产（若需要安装——“在建工程）

　　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

银行存款

（注：

购买的小轿车以及为购建不动产而购入的工程物资的增值税进项税额应计入固定资产的成本，不得抵扣。

）

5.支付下年度报刊杂志费、财产保险费

（可结合“权责发生制”理解）

　　　借：

预付账款

　　　　贷：

银行存款

每个受益期进行摊销时

　　　借：

管理费用

　　　　贷：

预付账款

6.分配本月职工工资

　　　借：

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

　　　　贷：

应付职工薪酬——工资

7.计提本月职工福利费

　　　借：

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

　　　　贷：

应付职工薪酬——福利费

8.水电费的核算

（1）先用后付

　结转本月水电费

　　　借：

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

　　　　贷：

应付账款

　支付水电费

　　　借：

应付账款

　　　　贷：

银行存款

（2）分配同时支付

　　　借：

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

　　　　　贷：

银行存款

9.计提固定资产折旧

　　　借：

制造费用（生产产品及车间计提时）

　　　　　管理费用（管理部门计提）

　　　　　销售费用（销售机构计提）

　　　　　其他业务成本（为出租固定资产计提）

　　　　贷：

累计折旧　　　

10.计提无形资产摊销

　　　借：

制造费用（生产产品及车间计提时）

　　　　　管理费用（管理部门计提）

　　　　　销售费用（销售机构计提）

　　　　　其他业务成本（为出租固定资产计提）

　　　　贷：

累计摊销

11.本月借款利息核算

（1）直接支付本月短期借款利息

　　　借：

财务费用

　　　　贷：

银行存款

（2）按季支付短期借款利息

本月预提

　　　借：

财务费用

　　　　贷：

应付利息

　季末支付

　　　借：

应付利息（已计提的金额）

　　　　　财务费用（若本季末未计提时）

　　　　贷：

银行存款

（3）一次到期还本，分次付息长期借款利息的计提

　　　借：

财务费用/管理费用/在建工程等

　　　　贷：

应付利息

（4）一次到期还本付息长期借款利息的计提

　　　借：

财务费用/管理费用/在建工程等

　　　　贷：

长期借款——利息

12.结转分配本月制造费用

　　　借：

生产成本

　　　　贷：

制造费用

13.结转本月完工产品成本

　　　借：

库存商品

　　　　贷：

生产成本

四、销售阶段

1.实现销售

　　　借：

银行存款/应收账款/应收票据/预收账款

　　　　贷：

主营业务收入/其他业务收入

应交税金——增（销）

（注：

其他业务收入核算的内容）

2.结转销售成本

　　　借：

主营业务成本

　　　　贷：

库存商品

或　　　

　　　借：

其他业务成本　

　　　　贷：

原材料

3.发生销售费用（广告费、展览费、销售运输费、销售机构相关费用等）

　　　借：

销售费用

　　　　贷：

银行存款

4.计算城建税及教育费附加

　　　借：

营业税金及附加

　　　　贷：

应交税费——应交城建税

　　　　　　　　　　——教育费附加

（注：

城建税与教育费附加的计算依据是——本期应纳流转税额）

五、利润形成及分配阶段

1.结转本期损益类账户

（1）结转益类

　　　借：

主营业务收入

　　　　　其他业务收入

　　　　　营业外收入

　　　　　投资收益

　　　　贷：

本年利润

（2）结转损类

　借：

本年利润

　　　　贷：

主营业务成本

　　　　　　其他业务成本

　　　　　　营业外支出

　　　　　　管理费用

　　　　　　财务费用

　　　　　　销售费用

　　　　　　营业税金及附加

　　　　　　资产减值损失

2.计算应纳所得税额

　　　借：

所得税费用

　　　　贷：

应交税费——应交所得税

3.结转本月所得税费用

　　　借：

本年利润

　　　　贷：

所得税费用

4.缴纳本月所得税费用

　　　借：

应交税费——应交所得税

　　　　贷：

银行存款

5.结转本年净利润（或净亏损——分录相反）

　　　借：

本年利润

　　　　贷：

利润分配——未分配利润

6.计提盈余公积金

　　　借：

利润分配——计提法定盈余公积

　　　　　　　　　——计提任意盈余公积

　　　　贷：

盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　　　　　——任意盈余公积

7.计算分配给投资者利润

　　　借：

利润分配——应付投资者股利

　　　　贷：

应付股利

8.结转已分配利润

　　　借：

利润分配——未分配利润

　　　　贷：

利润分配——计提法定盈余公积

　　　　　　　　　——计提任意盈余公积

——应付投资者股利

六、其他业务模块

1.购入交易性金融资产

（购入）借：

交易性金融资产——成本

　　　　　　投资收益

　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款

（注：

交易性金融资产购入时的交易手续费计入“投资收益”账户）

（期末公允价值变动）

　　　借：

交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：

公允价值变动损益

（处置）借：

其他货币资金——存出投资款

　　　　　　公允价值变动损益

　　　　　贷：

交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　　　　　投资收益　　

2.进行固定资产清理的核算

投入清理

　　　借：

固定资产清理

　　　　　累计折旧

　　　　贷：

固定资产

支付清理费用

　　　借：

固定资产清理

　　　　贷：

银行存款

收到清理收入

　　　借：

银行存款/原材料等

　　　　贷：

固定资产清理

（若销售固定资产，则：

）

借：

银行存款

　贷：

固定资产清理

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

结转处置净收益

借：

固定资产清理

　贷：

营业外收入—处理非流动资产损益

（若结转处置净损失，则：

）

借：

营业外支出—处理非流动资产损益

　贷：

固定资产清理

3.应收款项的期末测试及坏账准备的计提

　计提时：

借：

资产减值损失

　　　　贷：

坏账准备

　冲销时：

（与上述相反）

　发生坏账损失时：

　　　借：

坏账准备

　　　　贷：

应收账款

　已转销坏账收回时

　　　借：

应收账款

　　　　贷：

坏账准备

　　　借：

银行存款

　　　　贷：

应收账款

4.资本公积（或盈余公积）转增资本

　　　借：

资本公积/盈余公积

　　　　贷：

实收资本

5.盈余公积弥补亏损

　　　借：

盈余公积

　　　　贷：

利润分配——盈余公积补亏