中级财务会计模拟题2.docx
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中级财务会计模拟题2
2012中华网中级会计模拟试题（四）
一、单项选择题
1、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。
加工完成后，A公司支付加工费20万元（不含增值税），并取得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10％。
另支付运杂费3万元，运输途中发生合理损耗5％，不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的入账价值为（）万元。
A.116.85
B.136.33
C.123
D.139.73
【正确答案】：
C
【答案解析】：
A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。
该批委托加工物资的入账价值＝100＋20＋3＝123（万元）。
2、下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是（ ）。
A.使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备
B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧
C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧
D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算
【正确答案】：
C
【答案解析】：
高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧。
3、下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。
A.已出租的土地使用权
B.按照国家有关规定认定的闲置土地
C.非房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权
D.已出租的建筑物
【正确答案】：
B
【答案解析】：
按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。
4、2011年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为7000万元。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。
乙公司在2011年6月销售给甲公司一批商品，售价为200万元，成本为100万元，该批商品至2011年末已对外销售40％。
乙公司2011年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为（ ）万元。
A.100
B.120
C.250
D.232
【正确答案】：
D
【答案解析】：
初始取得投资时的分录为：
借：
长期股权投资――成本2100
贷：
银行存款2000
营业外收入100
对于权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的差额，应当调整长期股权投资的初始投资成本，并同时计入当期损益（营业外收入）。
乙公司2011年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额[500－（200－100）×60％]×30％＝132（万元），作分录：
借：
长期股权投资――损益调整132
贷：
投资收益132
则，2011年该项投资对甲公司损益的影响金额为＝132＋100＝232（万元）。
5、下列各项中，不属于符合借款费用资本化条件的资产的是（）。
A.建造期超过1年的投资性房地产
B.购入后安装期为1年的固定资产
C.所需生产时间为13个月的存货
D.建造期为11个月的固定资产
【正确答案】：
D
【答案解析】：
符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过1年以上（含1年）的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
6、B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，假定作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等22.5万元。
4月26日，甲公司宣告发放现金股利，每10股派3.75元，5月20日，实际发放上述现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元，8月30日以每股7元的价格将股票全部售出。
则可供出售金融资产处置对B公司2010年利润总额的影响为（ ）万元。
A.－266.25
B.－322.5
C.－18.75
D.－210
【正确答案】：
B
【答案解析】：
可供出售金融资产的处置净损益＝150×7－（150×9＋22.5）＝－322.5（万元）。
本题分录如下
借：
可供出售金融资产——成本1372.5
贷：
银行存款1372.5
借：
应收股利56.25
贷：
投资收益56.25
借：
银行存款56.25
贷：
应收股利56.25
借：
资本公积——其他资本公积135
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动135
借：
银行存款1050
可供出售金融资产——公允价值变动135
投资收益187.5
贷：
可供出售金融资产——成本1372.5
借：
投资收益135
贷：
资本公积——其他资本公积135
该项资产处置对损益的影响金额＝－187.5－135＝－322.5（万元）。
7、A公司为一上市公司，2011年1月1日，该公司向其50名管理人员每人授予1000份股票期权，这些职员自2011年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1000股A公司股票。
A公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。
第一年有5名职工离开企业，A公司预计三年中离职总人数将会达到20％，则2011年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是（ ）元。
A.250000
B.225000
C.200000
D.600000
【正确答案】：
C
【答案解析】：
2011年“资本公积——其他资本公积”发生额＝50×1000×（1－20％）×15×1/3＝200000（元）。
8、对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（ ）。
A.履约成本
B.承租人担保的余值
C.承租人行使优惠购买选择权时应支付的价款
D.与承租人有关的第三方担保的资产余值
【正确答案】：
A
【答案解析】：
9、甲公司以人民币为记账本位币。
甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。
2011年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。
11月20日的即期汇率是1美元＝7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元＝7.9人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为（）人民币元。
A.3120
B.1560
C.0
D.3160
【正确答案】：
B
【答案解析】：
甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（人民币元）。
10、下列各项关于或有事项的计量表述中，不正确的是（ ）。
A.所需支出不存在连续范围时，最佳估计数按照最可能发生金额确定
B.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额
C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应按照该范围的中间值确定
D.企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产
【正确答案】：
D
【答案解析】：
企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿基本确定能收到时，才能确认为资产，且金额不应超过相关预计负债的金额。
11、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响利润表所得税费用项目的是（ ）。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
【正确答案】：
C
【答案解析】：
根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。
12、下列关于合并现金流量表的说法中不正确的是（ ）。
A.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：
子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映
B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表
C.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并日至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表
D.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表
【正确答案】：
C
【答案解析】：
因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表。
13、下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（ ）。
A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B.低值易耗品摊销方法的改变
C.固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项A，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，属于不重要的会计政策，也不按照会计政策变更进行会计处理；选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。
14、2011年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2010年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2010年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入了一只A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。
不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是（ ）。
A.按照会计政策变更处理，调整2011年资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数
B.按照日后调整事项处理，调整2010年度资产负债表期末数、2010年度利润表本年数等
C.按照会计差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的期末数和2011年度利润表的本期数等
D.甲公司的原处理正确，在2011年3月20日不需对该事项做任何处理
【正确答案】：
B
【答案解析】：
甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为可供出售金融资产或交易性金融资产核算。
该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度（2010年）的年度财务报告相关项目的数字。
15、2010年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2010年末该基金会的限定性净资产为（ ）万元。
A.340
B.240
C.40
D.300
【正确答案】：
C
【答案解析】：
2010年末限定性净资产＝（400－300）－60＝40（万元）。
二、多项选择题
1、下列各项中，属于利得的有（ ）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产发生的净收益
D.以现金清偿债务形成的债务重组收益
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
2、下列关于固定资产的表述中，正确的有（ ）。
A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出
B.企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等应分摊计入在建工程成本
C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
D.企业因安全或环保的要求购入的设备，不应确认为固定资产
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
选项B，为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等也属于为建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入在建工程成本；选项D，企业因安全或环保的要求购入的设备，虽然不能给企业带来直接的经济利益，但有助于企业从其他资产的使用获得更多的未来经济利益或减少未来经济利益的流出，因此企业应将这些设备确认为固定资产。
3、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产
B.已转让所有权的无形资产的账面价值应计入其他业务成本
C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用
D.自创的商誉不能确认为无形资产
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
选项B，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出。
4、下列关于投资性房地产的说法中，不正确的有（）。
A.投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益
B.对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目
C.投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销
D.投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本
【正确答案】：
AB
【答案解析】：
选项A，投资性房地产的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应计入投资性房地产成本；选项B，对投资性房地产进行改扩建等再开发时，如果将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不需转入“在建工程”科目。
5、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）。
A.经营规模较小的子公司
B.已宣告清理整顿的原子公司
C.资金调度受到限制的境外子公司
D.经营业务性质有显著差别的子公司
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
6、下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（ ）。
A.购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化
B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化
C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产支出
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，因此A选项不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，因此D选项不准确。
7、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（ ）。
A.交易性金融资产应当以取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
B.可供出售金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当以取得时的公允价值作为初始确认金融，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益
【正确答案】：
AC
【答案解析】：
选项A，交易性金融资产的相关交易费用，应该计入当期损益。
选项C，可供出售金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
8、下列关于外币折算的表述中，正确的有（ ）。
A.交易性金融资产的期末公允价值如以外币反映的，则应该确认汇兑损益，计入财务费用
B.可供出售外币非货币性项目，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，应计入资本公积
C.以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额
D.以成本与可变现净值孰低计量的外币存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其期末价值时应考虑汇率影响
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
选项A，应将折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，计入公允价值变动损益，不确认财务费用。
9、关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积
C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量
D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
以权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动。
10、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（ ）。
A.董事会通过报告年度利润分配预案
B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同
D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
本题考核的是资产负债表日后调整事项的判断。
选项A属于非调整事项。
对于B选项应该注意，资产负债表日后发现报告年度的差错，首先应该执行的是资产负债表日后事项的处理规定。
三、判断题
1、对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。
（）
Y.对
N.错
【正确答案】：
N
【答案解析】：
因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
2、固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
N
【答案解析】：
固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应当资本化。
3、企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
Y
【答案解析】：
4、或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
N
【答案解析】：
或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。
5、合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
Y
【答案解析】：
【总结】合营方向合营企业投出非货币性资产时不确认损益的情况：
（1）与所有权有关的主要风险和报酬未转移；
（2）损益无法可靠计量；
（3）不具有商业实质。
注：
三者满足其一即可。
6、广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
N
【答案解析】：
注意区分：
广告制作佣金和宣传媒介的收费。
两者确认收入的条件是不同的。
广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入；宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收入。
7、企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
Y
【答案解析】：
【总结】股权分置改革和上市公司限售股的核算
股权分置改革：
长期股权投资、可供出售金融资产
上市限售股：
交易性金融资产、可供出售金融资产
8、企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
N
【答案解析】：
企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。
9、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
Y
【答案解析】：
10、资产组的认定，应当以资产组能否独立产生利润为依据。
（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：
N
【答案解析】：
资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。
四、计算题
1、甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，2012年至2013年发生的相关交易或事项如下：
（1）2012年7月30日，甲公司就应收A公司账款3000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2012年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为400万元；A公司该在建写字楼的账面余额为900万元，未计提减值准备，公允价值为1100万元；A公司该长期股权投资的账面余额为1300万元，已计提的减值准备为100万元，公允价值为1150万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造，完工后准备自用。
至2013年1月1日累计新发生工程支出400万元。
2013年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司2013年1月1日决定将该写字楼整体出租给B公司，并与B公司于签订租赁合同。
合同规定：
租赁期自2013年1月1日开始，租期为5年；年租金为120万元，每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
2013年12月31日，甲公司收到租金120万元。
同日，该写字楼的公允价值为1600万元。
（3）2014年2月20日，甲公司与C公司签订资产转让合同。
根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资及写字楼转让给C公司，并向C公司支付补价100万元，取得C公司一项土地使用权。
同时，甲公司经与B、C公司协商，甲公司与B公司的租赁协议终止，由C公司向B公司继续出租该栋写字楼。
2月25日，甲公司以银行存款向C
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