上半年端州区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

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上半年端州区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案

2021上半年端州区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案

一、选择题

1、被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。

注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。

A、每一笔应付账款明细账

B、每一张付款凭单

C、每一张付款凭单中的每一笔款项

D、每一张现金付款凭证

【答案】C

【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。

2、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。

以下属于预防式控制的有（）。

A、授权审批控制

B、定期核对会计记录

C、实物资产的定期盘点

D、定期编制银行存款余额调节表

【答案】A

【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。

例如，授权审批控制、职责分工控制等。

BCD三项均属于察觉式控制。

3、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。

A、审计效率

B、审计效果

C、样本的选择

D、审计质量控制

【答案】A

【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

4、内部审计人员执行分析程序发现差异时，应当采用一定的方法进行调查和评价，包括：

（）。

A、询问管理层获取其解释和答复

B、实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性

C、如果管理层没有作出恰当解释，应当扩大审计范围，执行

其他审计程序，实施进一步审查，以便得出审计结论

D、以上都是

【答案】D

5、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、等距选样法

D、判断选样法

【答案】D

【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。

非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

其主要特点是：

①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。

6、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。

A、销货合同

B、销货单

C、贷项通知单

D、客户订货单

【答案】C

【解析】A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。

合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，

7、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。

A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计

B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

【答案】B

【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。

详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。

全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。

D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。

8、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。

A、不正确地记录外币交易

B、舞弊和盗窃

C、低估负债

D、虚增收入

【答案】B

【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。

A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。

9、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。

A、审计报告工作报告

B、工作报告审计报告

C、审计计划结果报告

D、结果报告审计计划

【答案】B

10、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。

A、审计风险

B、审计重要性

C、审计重点

D、审计难点

【答案】B

【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

其在量上表现为审计重要性水平。

11、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责

B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明

C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可

D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供

【答案】D

【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。

12、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。

A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度

B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核

C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案

D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核

【答案】A

【解析】对人员素质的控制包括：

①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。

BCD三项均属于对审计作业过程的控制。

13、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：

（）。

A、非抽样风险

B、抽样风险

C、误拒风险

D、误受风险

【答案】A

14、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。

A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账

D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单

【答案】A

【解析】采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。

典型的采购与付款循环的主要过程包括：

①制订采购计划；②供应商认证及信息维护；③请购商品和劳务，填写请购单；④编制订购单；⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；⑥储存已验收的商品；⑦编制付款凭证；⑧确认和记录债务；⑨处理和记录价款的支付。

15、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

【答案】B

【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。

例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。

16、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。

A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

【答案】B

【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计

17、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。

A、控制是否存在

B、设计的合理性

C、控制是否执行

D、执行的一贯性

【答案】D

【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

18、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。

A、检查重大违法行为

B、选派审计人员组成审计组

C、编制审计工作方案

D、按照审计实施方案获取审计证据

【答案】C

【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。

ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。

19、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。

A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序

B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序

C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末

D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报

20、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。

A、询问

B、听证

C、外部调查

D、检查

【答案】B

【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。

审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：

①检查；②观察；③询问；④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。

21、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。

A、审计证据

B、审计工作底稿

C、审计标准

D、审计方案

【答案】B

【解析】审计工作底稿的主要作用包括：

①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

22、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A、甲公司与购货方签订的合同

B、注册会计师向购货方函证的回函

C、甲公司产品销售的出库凭证

D、甲公司管理层提供的声明书

【答案】B

【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。

外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。

23、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。

A、财产的存在性

B、往来账项

C、财产的价值

D、财产的完整性

【答案】B

【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。

根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。

审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。

ACD三项均通过检查、询问